百科_購(gòu)置稅控設(shè)備費(fèi)用如何抵減增值稅，稅控盤抵減增值稅申請(qǐng)表（稅控專用設(shè)備抵減增值稅的賬務(wù)處理）

納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控設(shè)備怎么抵減增值稅？

注意稅控收款機(jī)和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的區(qū)別。稅控收款機(jī)：1。增值稅一般納稅人購(gòu)買稅控收款機(jī)時(shí)繳納的增值稅(以購(gòu)買稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為準(zhǔn))，允許在企業(yè)當(dāng)期增值稅中抵扣。2.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買稅控收款機(jī)并取得增值稅專用發(fā)票的，抵扣稅額為專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；取得普通發(fā)票的，根據(jù)普通發(fā)票上注明的價(jià)格，按照下列公式計(jì)算可抵扣稅額：可抵扣稅額=價(jià)格/(1+17%) 17%稅控系統(tǒng)專用設(shè)備：自2011年12月1日起，增值稅納稅人首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(含票機(jī))所支付的費(fèi)用，可憑增值稅稅控系統(tǒng)專用發(fā)票計(jì)入增值稅應(yīng)納稅額。納稅人首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費(fèi)用由納稅人自行承擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中扣除。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)陸貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)。防偽增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控面板和納稅申報(bào)面板；銷售機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控面板和傳輸面板。即對(duì)于增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，在2011年12月1日以后首次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的，可以憑其取得的增值稅專用發(fā)票全額抵扣應(yīng)繳納的增值稅稅額。

采購(gòu)稅控設(shè)備如何抵減增值稅

055-79000(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。摘要：本文擬對(duì)納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支出和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)調(diào)整進(jìn)行探討，為納稅人申報(bào)繳納增值稅提供參考。財(cái)稅[2012]15號(hào)文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后首次支付的購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(含單獨(dú)售票機(jī))的費(fèi)用，可以通過購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備在應(yīng)納稅額中全額抵扣(抵扣金額為稅價(jià)總額)，不足抵扣金額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含2011年11月30日以前繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可在技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位應(yīng)繳納的增值稅中全額抵扣，不足抵扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。增值稅一般納稅人為購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在應(yīng)納稅額中全額抵扣的，不得使用增值稅專用發(fā)票作為增值稅抵扣憑證，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)陸貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)。防偽增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控面板和納稅申報(bào)面板；銷售機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控面板和傳輸面板。對(duì)于已抵扣的增值稅，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，作為應(yīng)納稅所得稅的組成部分計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，計(jì)算依據(jù)為《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))。該文件第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門和其他部門取得的應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除： (一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金特定用途的資金撥付文件；(二)撥付資金的財(cái)政部門或者其他政府部門對(duì)資金有專門的資金管理辦法或者具體的管理要求；(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算資金和用資金發(fā)生的支出。對(duì)于符合條件，可以從增值稅應(yīng)納稅額中扣除兩項(xiàng)費(fèi)用的納稅人，在填寫納稅申報(bào)表時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：1。增值稅一般納稅人在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》“應(yīng)納稅額減少額”第23欄填寫扣除額。當(dāng)期減稅金額小于等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際減稅金額填列；當(dāng)本期減稅金額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，應(yīng)按第19欄與第21欄之和填列，本期減稅金額不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。2.小規(guī)模納稅人將抵扣金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》“本期應(yīng)納稅額減少”第11欄。本期減稅金額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，應(yīng)按本期減稅金額實(shí)際填列；當(dāng)本期減稅金額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，應(yīng)在本期第10欄填列，減稅部分應(yīng)大于本期應(yīng)納稅額

注意稅控收款機(jī)和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的區(qū)別。稅控收款機(jī)：1。增值稅一般納稅人購(gòu)買稅控收款機(jī)時(shí)繳納的增值稅(以購(gòu)買稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為準(zhǔn))，允許在企業(yè)當(dāng)期增值稅中抵扣。2.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買稅控收款機(jī)并取得增值稅專用發(fā)票的，抵扣稅額為專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；取得普通發(fā)票的，根據(jù)普通發(fā)票上注明的價(jià)格，按照下列公式計(jì)算可抵扣稅額：可抵扣稅額=價(jià)格/(1+17%) 17%稅控系統(tǒng)專用設(shè)備：自2011年12月1日起，增值稅納稅人首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(含票機(jī))所支付的費(fèi)用，可憑增值稅稅控系統(tǒng)專用發(fā)票計(jì)入增值稅應(yīng)納稅額。納稅人首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費(fèi)用由納稅人自行承擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中扣除。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)陸貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)。防偽增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控面板和納稅申報(bào)面板；銷售機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控面板和傳輸面板。即對(duì)于增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，在2011年12月1日以后首次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的，可以憑其取得的增值稅專用發(fā)票全額抵扣應(yīng)繳納的增值稅稅額。

納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控設(shè)備是怎么抵減增值稅

稅控設(shè)備抵扣增值稅分錄，借記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)，借記：管理費(fèi)。稅控服務(wù)費(fèi)在分錄中全額扣除，借自：管理費(fèi)，借自：庫(kù)存現(xiàn)金。自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)陸貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)。防偽增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控面板和納稅申報(bào)面板；銷售機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控面板和傳輸面板。稅控設(shè)備全額抵扣如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄1。購(gòu)買時(shí)稅控系統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理：即先按含稅金額，費(fèi)用正常計(jì)入費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)賬戶。由于該條明確了總從價(jià)稅將直接抵扣應(yīng)繳納的增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣，因此對(duì)納稅人(不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)(或管理費(fèi)用)，貸：銀行存款(或現(xiàn)金)。二。技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理：支付時(shí)，仍應(yīng)采用原會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算。借：管理費(fèi)，借：銀行存款(或現(xiàn)金)。3.月末賬務(wù)處理：由于是直接沖減的增值稅應(yīng)納稅額(包括簡(jiǎn)易征收方式的應(yīng)納稅額)，沖減的這部分應(yīng)納稅額視為已繳稅款，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)3354未交增值稅或借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-減免稅，貸：營(yíng)業(yè)外收入。環(huán)球青藤友情提示：以上為【稅控設(shè)備抵扣增值稅

小規(guī)模納稅人購(gòu)買稅控工具不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但首次購(gòu)買的稅控工具可以全額抵扣增值稅應(yīng)納稅額。根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào).會(huì)計(jì)分錄為：企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付金額借入：固定資產(chǎn)貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)按規(guī)定抵扣增值稅應(yīng)納稅款：應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅貸：遞延收入按期計(jì)提折舊：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊同時(shí)借入：遞延收入貸：管理費(fèi)用。

稅控設(shè)備抵減增值稅分錄？

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》(財(cái)稅[2012]15號(hào)):5。納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照以下要求填寫可從增值稅應(yīng)納稅額中全額扣除的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用：增值稅一般納稅人應(yīng)在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》“應(yīng)納稅額減少額”第23欄填寫扣除額。當(dāng)期減稅金額小于等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按當(dāng)期減稅金額填列；當(dāng)本期減稅金額大于第19欄“應(yīng)納稅額”和第21欄“簡(jiǎn)易征收法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，應(yīng)按本期第19欄和第21欄之和填列，本期減稅金額不足抵扣的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》“本期應(yīng)納稅額減少”第11欄填寫扣除額。本期減稅金額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，應(yīng)按本期減稅金額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減稅金額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，應(yīng)在本期第10欄填列，本期減稅金額不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。