如果是初學(xué)者,難免借方、貸方搞不清楚。
給你個記憶的簡單辦法,自己總結(jié)的,也許對你有幫助。1)先確定現(xiàn)金或銀行存款科目的方向,這個一目了然,收入在借方,支出在貸方,對方科目肯定在反方向。
2)應(yīng)收應(yīng)付弄不清,想想誰欠誰?人家欠你的是應(yīng)收,在借方;你欠人家的是應(yīng)付,在貸方。3)資產(chǎn)負(fù)債表同方向賬戶是一增一減,如,銀行存款購買材料,借:原材料,貸:銀行存款,一增一減;再如,用未分配利潤分紅,借:應(yīng)付股利(負(fù)債增加),貸:利潤分配—未分配利潤(權(quán)益減少),也是一增一減。
資產(chǎn)負(fù)債表兩邊(左邊、右邊)的賬戶是同增同減,如銀行還債務(wù),兩邊同時減少(銀行和負(fù)債同減);又如追加投資,兩邊同時增加(銀行和權(quán)益同增)。

1、賬面價值、賬面余額和賬面凈值 賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。
賬面余額是指某科目的賬面實際余額,不扣除作為該科目備抵的項目。 賬面凈值是指固定資產(chǎn)的折余價值=固定資產(chǎn)原價-計提的累計折舊(不扣除減值準(zhǔn)備金額) 2、實地盤存制和永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”。
它是指平時對各項實物財產(chǎn)的增減變動都必須根據(jù)會計憑證逐日逐筆地在有關(guān)賬薄中登記,并隨時結(jié)算出其賬面結(jié)存數(shù) 量的一種盤存方法。采用這種盤存方法,需按實物財產(chǎn)的項目設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬并詳細(xì)記錄,以便及時地反映各項實物財產(chǎn)的收入、發(fā)出和結(jié)存的情況。
其優(yōu)點(diǎn):是有利于加強(qiáng)對實物財產(chǎn)的管理;不足之處:日常的工作量較大。 3、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 應(yīng)收賬款說白了就是計算和主營業(yè)務(wù)收入有關(guān)賒銷的往來核算,而其他應(yīng)收款是核算與其主營業(yè)務(wù)無關(guān)的往來。
比如:酒店客戶的賒銷計入應(yīng)收賬款,而支付給煙酒公司押金就應(yīng)計入其他應(yīng)收款;設(shè)計院服務(wù)的賒銷計入應(yīng)收賬款,而應(yīng)該收取的保險公司的賠款就應(yīng)計入其他應(yīng)收款,其實區(qū)別他兩的本質(zhì)就看是不是企業(yè)的主業(yè)。 4、資本溢價和股本溢價 資本溢價是指企業(yè)在籌集資金的過程中,投資人的投入資本超過其注冊資金的數(shù)額。
指有限責(zé)任公司投資者交付的出資額大于按合同、協(xié)議所規(guī)定的出資比例計算的部分。 股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。
希望我的回答可以幫到你。

1、賬面價值、賬面余額和賬面凈值 賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。
賬面余額是指某科目的賬面實際余額,不扣除作為該科目備抵的項目。 賬面凈值是指固定資產(chǎn)的折余價值=固定資產(chǎn)原價-計提的累計折舊(不扣除減值準(zhǔn)備金額) 例如:2008年1月18日內(nèi)蒙古安泰集團(tuán)有限公司外購化學(xué)反應(yīng)器具一套作為固定資產(chǎn)入賬價值2000萬元,2009年累計折舊100萬元,計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元,請問2009年末該固定資產(chǎn)的賬面價值和賬目余額、賬面凈值分別是多少? 解答 賬面價值=2000-100-200=1700 賬面余額=2000-0-0=2000 賬面凈值=2000-100=1900 2、實地盤存制和永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”。
它是指平時對各項實物財產(chǎn)的增減變動都必須根據(jù)會計憑證逐日逐筆地在有關(guān)賬薄中登記,并隨時結(jié)算出其賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存方法。采用這種盤存方法,需按實物財產(chǎn)的項目設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬并詳細(xì)記錄,以便及時地反映各項實物財產(chǎn)的收入、發(fā)出和結(jié)存的情況。
其優(yōu)點(diǎn):是有利于加強(qiáng)對實物財產(chǎn)的管理;不足之處:日常的工作量較大。 實地盤存制又稱“定期盤存制”,也叫“以存計銷制”或“依存計耗制”。
它是指平時只在賬薄記錄中登記各項實物財產(chǎn)的增加數(shù),不登記減少數(shù),期末通過實物盤點(diǎn)來確定其實有數(shù)并據(jù)以倒算出本期實物財產(chǎn)減少數(shù)的一種盤存方法。 其計算公式如下: 本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實有數(shù)。
優(yōu)點(diǎn):實地盤存制可以簡化日常工作缺點(diǎn):不能隨時反映庫存財產(chǎn)物資的發(fā)出結(jié)存情況,也不利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理。 例如:一般來說有些企業(yè)的領(lǐng)料平時是無法準(zhǔn)確計量數(shù)量的,你比如酒店廚房領(lǐng)用的調(diào)料,礦山企業(yè)耗用的精料,煉焦企業(yè)好用的精煤等等,但是如果期末計量庫存數(shù)量是相對來說是簡單,所以使用實地盤存制,倒逼本期的使用量是合理的。
3、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 應(yīng)收賬款說白了就是計算和主營業(yè)務(wù)收入有關(guān)賒銷的往來核算,而其他應(yīng)收款是核算與其主營業(yè)務(wù)無關(guān)的往來。比如:酒店客戶的賒銷計入應(yīng)收賬款,而支付給煙酒公司押金就應(yīng)計入其他應(yīng)收款;設(shè)計院服務(wù)的賒銷計入應(yīng)收賬款,而應(yīng)該收取的保險公司的賠款就應(yīng)計入其他應(yīng)收款,其實區(qū)別他兩的本質(zhì)就看是不是企業(yè)的主業(yè)。
4、資本溢價和股本溢價 資本溢價是指企業(yè)在籌集資金的過程中,投資人的投入資本超過其注冊資金的數(shù)額。指有限責(zé)任公司投資者交付的出資額大于按合同、協(xié)議所規(guī)定的出資比例計算的部分。
股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。 5、留存收益和剩余收益 留存收益是一個歷史概念,是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的凈利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累。
根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會計制度》規(guī)定:企業(yè)依據(jù)公司章程等對稅后利潤進(jìn)行分配時,一方面按照國家法律的規(guī)定提取盈余公積,將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤留存于企業(yè),形成內(nèi)部積累,成為留存收益的組成部分;另一方面向投資者分配利潤或股利,分配利潤或股利后的剩余部分,則作為未分配利潤,留待以后年度進(jìn)行分配。 這部分同樣成為企業(yè)留存收益的組成部分。
剩余收益(又稱經(jīng)濟(jì)利潤)是指某期間的會計利潤與該期間的資本成本之差,是企業(yè)創(chuàng)造的高于市場平均回報的收益。剩余收益是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā),衡量投入資本所產(chǎn)生的利潤超過資本成本的剩余情況,公式如下:剩余收益=會計利潤-資本成本=投資資本*(投資資本回報率-資本成本率)。
公式清楚地表明,剩余收益是會計利潤超過投資資本機(jī)會成本的溢價。 從兩者的含義可以看出,留存收益是在會計學(xué)價值分配理論體系下對企業(yè)經(jīng)營成果的一種分配,一種資金占有狀態(tài);而剩余收益是在經(jīng)濟(jì)學(xué)價值創(chuàng)造理論體系下反映企業(yè)的一種凈剩余,一種未來現(xiàn)金的凈流量。
由此可知,留存收益包含的是一種積累價值,是過去時;而剩余收益體現(xiàn)的是一種再造價值,是將來時。 6、主營業(yè)收收入和其他業(yè)務(wù)收入 這兩個概念是初做會計比較不好理解的兩個科目,其實我們不用去看書上那些枯燥的定義,從字面就可以理解出來主營業(yè)務(wù)就是說你企業(yè)主要收入來源,就是考這個業(yè)務(wù)掙錢的,你比如:鋼鐵企業(yè)是靠銷售鋼材取得收入,制藥企業(yè)是靠買藥取得收入,商品批發(fā)是靠出售商品取得收入,但是有些企業(yè)在生產(chǎn)的過程中會產(chǎn)生一些下腳料,一些廢料、一些價值很小的副產(chǎn)品,這些都不是企業(yè)的主營收入,而是伴隨的其他收入,也就是說和主營業(yè)務(wù)相去甚遠(yuǎn),一般來說這些收入計入其他業(yè)務(wù)收入。
7、銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)并承諾在匯票到期日支付匯票金額。 銀行承兌匯票是指銀行承諾在匯票到期日支付匯票金額。
兩則最大的區(qū)別就在于到期日承諾付款的主體不一樣,一個是企業(yè)一個是銀行,那么銀行承兌匯票的安全性高于一般企業(yè)的商業(yè)信用,目前我國還是以銀行承兌匯票為主,但也有一些資信良好的上市公司發(fā)行了商業(yè)承兌匯票。 8、收益性支出和資本性支出 收益性支出不同于資本性支出,前者全部由當(dāng)年的營業(yè)收入補(bǔ)償,后者先記作資產(chǎn),通過計提折舊或攤銷分年攤。
1、會計科目設(shè)核算不夠科學(xué),級次設(shè)置有問題,給會計核算及財務(wù)管理帶來麻煩。
在一次審計中,發(fā)現(xiàn)某公司的“會計科目級次復(fù)雜,最多達(dá)到9級,中間許多只有下級,沒有上級,級次設(shè)置缺乏邏輯。2、采購材料直接入成本,未通過原材料核算 購買原材料直接列入“生產(chǎn)成本”科目,這樣,不符合原材料核算的規(guī)定。
3、購進(jìn)貨物在途中發(fā)生非正常損失,未進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 運(yùn)輸途中正常的損耗計入當(dāng)批材料的采購成本。如果是運(yùn)輸途中的非正常 損耗,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定,貨物所含進(jìn)項稅額不能申報抵扣。
有關(guān)賬務(wù)處理如下:①購進(jìn)貨物付款時:借:在途材料 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸:銀行存款 ②確認(rèn)購進(jìn)貨物被盜后 借:待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益(該科目年終不留余額) 貸:材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)4、已核銷的壞賬收回時進(jìn)行錯誤的會計處理,并且未調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ①錯誤的處理方法為 借:銀行存款 貸:壞賬準(zhǔn)備 ②正確的處理方法為 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款5、購買汽車的全部稅費(fèi)均列入了固定資產(chǎn)價值 購買汽車,除了車子本身價款外,還包含哪些?“固定資產(chǎn)-汽車”的原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費(fèi)用。實務(wù)中很多企業(yè)將車船使用稅也計入了汽車價值,車船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用”的科目核算。
6、固定資產(chǎn)入賬沒有取得合法的入賬依據(jù) 根據(jù)《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定:固定資產(chǎn)在取得時,應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險等相關(guān)費(fèi)用,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。
固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)票據(jù)等真實憑據(jù),可以評估入賬,并可以按照評估入賬的價值計提折舊,但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。
7、土地入賬混淆記入“固定資產(chǎn)”與“無形資產(chǎn)”,土地應(yīng)區(qū)分下列情況入賬 ①行政劃撥的土地 A、是以前行政劃撥,后來評估作價投資等形成的土地,由于沒有使用期,所以不能攤銷折舊,作為固定資產(chǎn)管理,單獨(dú)入賬。B、行政劃撥,未作價投資的,不進(jìn)行會計處理,但實物視同固定資產(chǎn)管理。
②土地使用權(quán) A、《企業(yè)會計制度》下的會計處理 企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),在尚未開發(fā)或建造自用項目前,作為無形資產(chǎn)核算,并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。企業(yè)因利用土地建造自用某項目時,將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本,完工后再一同轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)入賬。
B、新會計準(zhǔn)則下的會計處理 新會計準(zhǔn)則及指南規(guī)定:購入自用的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn);企業(yè)外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配,分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn);如果地上建筑物與土地使用權(quán)之間確實難以合理區(qū)分的,其土地使用權(quán)價值仍應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價。8、銀行借款未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提利息 對于銀行利息的會計處理,一般是根據(jù)銀行寄來的利息扣款憑證直接進(jìn)財務(wù)費(fèi)用,年終對于銀行未扣款的利息則不予以處理,一是不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,二則存在稅務(wù)風(fēng)險。
9、長期借款會計核算未包含應(yīng)付利息 長期借款的核算,按照會計制度規(guī)定,長期借款核算內(nèi)容應(yīng)包括借款本金和應(yīng)計利息。有些公司在核算長期借款時,長期借款科目只含本金,應(yīng)付利息列入其他應(yīng)付款。
流動負(fù)債和長期負(fù)債界限不清。10、在計提應(yīng)付工資時反映代扣款項 有些公司在計提工資時,代扣社會保險和個人所得稅等項目,借:管理費(fèi)用,貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 貸:應(yīng)付工資 而不是在實際發(fā)放時的分錄中反映扣款,造成“應(yīng)付工資”科目的貸方與計入各成本費(fèi)用中的“工資”明細(xì)科目金額不符,不利于統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)。
11、在計提獎金時,未通過“應(yīng)付工資”核算 在計提員工獎金時,不是通過應(yīng)付工資科目進(jìn)行核算,而是通過其他應(yīng)付款核算,或直接支取現(xiàn)金,科目使用不當(dāng),也不利于統(tǒng)計。12、代繳社保未實行掛賬處理 每月繳納職工社保時,包括個人應(yīng)繳部分,全額計入“生產(chǎn)成本—基本養(yǎng)老保險”等,在發(fā)放工資時,把個人扣款再沖銷“生產(chǎn)成本”。
如此核算,已繳數(shù)及實扣數(shù)是否一致,無法核對。

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