工會(huì )基金(工會(huì )投資時(shí)如何進(jìn)行會(huì )計核算?)

1.工會(huì )投資時(shí)如何進(jìn)行會(huì )計核算?

工會(huì )用于投資的固定資產(chǎn)所涉及的會(huì )計核算一般有四個(gè)問(wèn)題：―、投資的計量問(wèn)題按照規定，工會(huì )以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資的，應以評估確認或合同、協(xié)議確定的 價(jià)值記賬。

也就是說(shuō)，投資的成本可能與用于投資的資產(chǎn)的賬面價(jià)值不一致，兩者的 差額直接調整投資的賬面價(jià)值。 二、取得投資的會(huì )計核算取得投資時(shí)，工會(huì )應根據投資合同等相關(guān)文件或單據，借記“投資”（評估價(jià)、合同價(jià)或協(xié)議價(jià)），貸記“投資基金”科目；同時(shí)，借記“固定基金”科目（賬面價(jià)）， 貸記“固定資產(chǎn)”科目。

三、投資期間實(shí)際收入利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸 記“投資收益”科目。 四、投資收回時(shí)，按照實(shí)際收入的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“投資”科目；借貸方的差額計入“投資收益”科目。

（如果收回的投資大于賬面價(jià)值，則貸記“投資收益”；如果收回的投資小于賬面價(jià)值，則借記“投資收益”科目。）與此 同時(shí)，還應沖減“投資基金”，分錄為：借記“投資基金科目，貸記“結余”科目。

需要說(shuō)明的是，如果工會(huì )的投資出現損失。報經(jīng)批準認定確實(shí)無(wú)法收回的，應借 記“投資基金”科目，貸記“投資”科目。

為加強對投資的管理，對已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，要保留備查賬簿，并對投資失誤 者追查責任。當然，如果已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬又重新收回的，應借記“銀行存款”等 科目，貸記“其他收入”科目；如果收回的是實(shí)物資產(chǎn)，則需要重新進(jìn)行評估，并按 公允價(jià)值入賬，并借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“其他收入”科目。

2.工會(huì )經(jīng)費的會(huì )計分錄

1.按新準則的規定，工會(huì )費應納入“應付職工薪酬———工會(huì )經(jīng)費”科目核算，按月計提時(shí)，借記“管理費用”科目，貸記該科目。

計提時(shí)：

借：管理費用-工會(huì )經(jīng)費

銷(xiāo)售費用-工會(huì )經(jīng)費

……（等等）

貸：應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費

本月應付工會(huì )經(jīng)費=本月實(shí)際發(fā)放工資總額*2%（工資總額包括：崗位工資、工齡工資、效益工資、加班加點(diǎn)工資、生活補貼和其他工資等）。

交納時(shí)：

借：應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費

貨：銀行存款

返還時(shí)：

借：銀行存款

貨：應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費

如果企業(yè)有工會(huì )組織，此款項應返還到工會(huì )組織的銀行賬戶(hù)上。

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除。因此企業(yè)應取得撥繳款收據（《工會(huì )專(zhuān)用結算憑證（行政撥繳工會(huì )經(jīng)費繳款書(shū)）》），按不超出計稅工資的2%扣除。

3.《工會(huì )會(huì )計制度》中,固定資產(chǎn)計提折舊的會(huì )計分錄是什么

一、工會(huì )會(huì )計制度中，固定資產(chǎn)不計提折舊。

二、《工會(huì )會(huì )計制度》（2010年1月1日起實(shí)施）中有關(guān)固定資產(chǎn)核算的規定：

1、固定資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

2、處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。

3、工會(huì )應當定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時(shí)查明原因，報經(jīng)批準認定后及時(shí)進(jìn)行處理。

(1)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應增加固定基金；

(2)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

(3)報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。

4、工會(huì )可以設置專(zhuān)門(mén)的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預計使用年限、應計提折舊（一般采用直線(xiàn)法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。