地產(chǎn)操作手冊(房地產(chǎn)會計賬務(wù)處理流程及分錄)

1.房地產(chǎn)會計賬務(wù)處理流程及分錄

先談?wù)剷嬃鞒贪?。房地產(chǎn)行業(yè)的會計流程與其他行業(yè)的會計流程大同小異。1、關(guān)于費(fèi)用的報銷。有關(guān)的業(yè)務(wù)人員簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字，然后由會計部門的有關(guān)人員審核，最后由簽批權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字后，由出納支付。出納做記賬憑證。2、房地產(chǎn)行業(yè)一般情況同上。只是在出包工程時支付工程款，有的企業(yè)由會計部會同工程部按定額或形象進(jìn)度測算工程進(jìn)度并以此支付工程款，有的企業(yè)只由工程部測算工程進(jìn)度，有關(guān)人員簽字后支付工程款。實際上就是會計的《建筑會同》采用完工百分比法確定收入。3、出納只做與貨幣收支有關(guān)的記賬憑證，并據(jù)此核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。4、由會計部有關(guān)人員進(jìn)行會計記賬憑證審核。5、由會計部有關(guān)人員進(jìn)行記賬憑證匯總、試算平衡、記賬。6、由會計部有關(guān)人員制作轉(zhuǎn)賬憑證。由會計部有關(guān)人員審核，再記賬。7、填制會計報表、稅表。

再談?wù)劮康禺a(chǎn)行業(yè)會計科目的設(shè)置。房地產(chǎn)行業(yè)的會計科目與一般的制造業(yè)的會計科目基本相同。一般的貨幣資金、往來等都用。不同的是：工業(yè)企業(yè)一般不使用：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。而房地產(chǎn)行業(yè)使用這兩個科目。工業(yè)的“生產(chǎn)成本”，房地產(chǎn)行業(yè)改為：“開發(fā)成本”，它下面設(shè)6個二級科目，分別是：土地出讓及拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施工程費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)。一般房地產(chǎn)行業(yè)按項目、開發(fā)期設(shè)置三級科目。（必須說明，在成本核算方面，最理想的核算方法是按棟核算成本，以建筑面積做為分配混合費(fèi)用的依據(jù)。但是，由于實際工作中，由于有關(guān)人員、收費(fèi)等是打包的形式，按上述方法分?jǐn)傒^難，再加上同期開發(fā)的樓盤基本相同，可以采用按項目、開發(fā)期核算成本）。工業(yè)企業(yè)的“庫存商品”改為“開發(fā)產(chǎn)品”；“制造費(fèi)用”改為“開發(fā)間接費(fèi)用”。

再談?wù)動嘘P(guān)稅費(fèi)情況。由于房地產(chǎn)開發(fā)的產(chǎn)品周期較長，一般的按會計準(zhǔn)則要求確認(rèn)收入時間會較長，但是，國家的稅收不能延期，因此，有關(guān)的稅法規(guī)定，按企業(yè)收取的預(yù)收款為稅基計算繳納營業(yè)稅及附加稅。也就是說，當(dāng)房地產(chǎn)行業(yè)銷售期房的時候，就開始交稅。并且按一定的比例預(yù)交企業(yè)所得稅、土地增值稅，房地產(chǎn)行業(yè)還應(yīng)該繳納土地使用稅。當(dāng)工程開發(fā)完畢后，要匯算清繳土地增值稅。

2.房地產(chǎn)會計帳務(wù)處理流程及分錄是怎樣?

房地產(chǎn)企業(yè)的會計科目及帳務(wù)處理 ：（介紹一些常用的分錄）： （1）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借：應(yīng)收賬款——XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （2）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財務(wù)費(fèi)用 （3）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單） 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：銀行存款 （4）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。 包括購入材料設(shè)備的買價、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。

（5）采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)等 （6）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。 （7）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 （8）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本 ①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單） 借：物資采購——設(shè)備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計算的采保費(fèi)用固定表格） 借：物資采購——設(shè)備采購 貸：采購保管費(fèi) 采購保管費(fèi)的計算公式如下： 采購保管費(fèi)的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運(yùn)雜費(fèi) 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M(fèi)=實際買價和運(yùn)雜費(fèi)*分配率 材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單） 借：庫存設(shè)備 貸：物資采購 ②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗收入庫 借：物資采購——設(shè)備采購 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單） 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存設(shè)備 （9）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。

應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料——XX材料 貸：委托加工材料 （10）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。

如：工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費(fèi)用 借：開發(fā)間接費(fèi)用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 借：采購保管費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用 （11）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等 企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時 借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 （12）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)。

3.房地產(chǎn)會計賬務(wù)處理流程及分錄?愛問

我是做房地產(chǎn)會計和建筑會計的，僅供參考：房地產(chǎn)會計個人認(rèn)為較簡單，主要就是科目，成本類主要開發(fā)成本，在核算上將其費(fèi)用分為如下：“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”、“前期工程費(fèi)”、“建筑安裝工程費(fèi)”、“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)”、“配套設(shè)施費(fèi)”和“開發(fā)間接費(fèi)用”等六個成本項目專欄，進(jìn)行明細(xì)核算，資產(chǎn)類主要是開發(fā)產(chǎn)品。

（一）1首先，公司購地的費(fèi)用，計入開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)， 2項目部前期，土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費(fèi)用 3基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，指土地、房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供電、供水、供氣、排污、排洪、照明、綠化、環(huán)保設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用 4建筑安裝費(fèi)，指房地產(chǎn)開發(fā)項目在開發(fā)過程中，按建筑安裝工程設(shè)施施工圖施工所發(fā)生的各項建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi)，這個一般就是撥建筑公司工程款，先掛往來帳，等到工程驗收時在進(jìn)入這個科目。 5配套設(shè)施費(fèi)，指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的，可計入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，如鍋爐房、水塔、自行車棚、公廁等費(fèi)用 6開發(fā)間接費(fèi)用，指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位及開發(fā)現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)，為開發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和周轉(zhuǎn)房攤銷等。

（二）整個工程都驗收合格后，將開發(fā)成本轉(zhuǎn)出到開發(fā)產(chǎn)品這個科目 （三）售樓后，根據(jù)房款繳稅后，講開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)入主營業(yè)務(wù)成本科目 以上基本也就是這樣一個大體流程了 資產(chǎn)負(fù)債表里將開發(fā)產(chǎn)品和開發(fā)成本、開發(fā)間接費(fèi)計入存貨欄。

4.房地產(chǎn)開發(fā)公司會計科目有哪些

房產(chǎn)企業(yè)會計科目一、房地產(chǎn)會計核算科目設(shè)計入門本文適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，不包括自己建造局部，純包給施工單位承建。

所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地，請設(shè)計公司設(shè)計，委托施工單位承建，自己或請代辦銷售屋子，結(jié)算，確認(rèn)收入本錢，不涉及上市公司所提減值預(yù)備。 1001 現(xiàn)金，這個科目就不消多說了，注重他是現(xiàn)金流量表的科目，金蝶K3 和用友U8 都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動體例，設(shè)置好了可以省下好多時間和精力。

1002 銀行存款，一般的房地產(chǎn)公司都市涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里面會涉及到幾種性質(zhì)差別的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶離開，設(shè)成三級明細(xì)1002。01 結(jié)算戶 下設(shè)明細(xì)1002。

02 貸款專戶 一般項目公司只有一個，如有幾個則下設(shè)明細(xì)1002。 03 按揭包管金戶 視情況可設(shè)明細(xì)，同時一般情況下，銀行會要求對應(yīng)在開一個一般結(jié)算戶，專門用于在按揭包管金解凍時劃入一般結(jié)算戶這樣區(qū)分的目的是因為按揭包管金戶是不克隨便動用的資金，便于統(tǒng)計公司的可動用資金，可動用資金這一觀點(diǎn)對一個房地產(chǎn)公司來說還是很重要的，在報建的時候，計委和建委都市要銀行開具相應(yīng)的資金證實，這個按揭包管金上的錢是不克計算在內(nèi)的。

1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價準(zhǔn)備、1111 應(yīng)收票據(jù)、1121 應(yīng)收股利、1122 應(yīng)收利息 這幾個科目基本上不會用，投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容，不再詳述。1131 應(yīng)收賬款 現(xiàn)在都是屋子預(yù)售，用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款，一般不消應(yīng)收賬款，房地產(chǎn)開發(fā)商一般不會賒銷屋子，假如在市場產(chǎn)生大的困難時，也有可能用分次付款的方法促銷，會形成應(yīng)收賬款（交房，并且結(jié)算以后），如果房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多并且余額大的情況，這份勞動不干也罷。

1133 其它應(yīng)收款 留意這個科目有很多存出包管金要放在這個科目，主要是報建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥包管金、民工人為包管金，臨時接電包管金等，各地政府花樣不一樣，可以詳細(xì)了解一下項目報建部分及工程部分的同事。這個科目建議只設(shè)這樣幾個明細(xì)科目：內(nèi)部個別借款、存出包管金、合作單位往來、其它；用個別、客戶往來核算實現(xiàn)對每個別、單位的明細(xì)治理。

這個效用前面所述的兩個軟件都可以實現(xiàn)，但要在開始進(jìn)行設(shè)置時設(shè)好，尤其是存出包管金賬戶，在實際勞動中，報建部分拿回來的收據(jù)都是一樣的，會計尤其是剛?cè)腴T的會計通常無法區(qū)分哪些是直接進(jìn)本錢的項目，哪些要最后退回來的項目，所以要找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項目了解清晰。 1141 壞賬準(zhǔn)備，基本不消。

1151 預(yù)付賬款 基本不消，可能要用的時候是鋼材和水泥緊俏的時候，也不會很紛亂，最近一年，預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方，可能會引起稅務(wù)局的關(guān)注，會提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，你也欠好反駁，最好還是收一單發(fā)票付一筆款。 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款、1201 物資采購、1211 原質(zhì)料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 質(zhì)料本錢差別、1241 自制半制品、1244 商品進(jìn)銷差價、1251 委托加工物資、1261 委托代銷商品、1271 受托代銷商品、1281 存貨跌價準(zhǔn)備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤用度、1401 恒久股權(quán)投資、1402 恒久債權(quán)投資、1421 恒久投資減值準(zhǔn)備、1431 委托貸款等科目基本上不消。

1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)本錢中轉(zhuǎn)入，平時就在開發(fā)本錢中，報表放存貨。1501 穩(wěn)定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 穩(wěn)定資產(chǎn)清理三科目與其它會計核算完全一樣，不再詳述。

1505 穩(wěn)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準(zhǔn)備、1801 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815 未確認(rèn)融資用度、1901 恒久待攤用度、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不消，如要用，與其它無異。 1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)本錢中轉(zhuǎn)入，平時就在開發(fā)本錢中，報表放存貨。

1501 穩(wěn)定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 穩(wěn)定資產(chǎn)清理三科目與其它會計核算完全一樣，不再詳述。1505 穩(wěn)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準(zhǔn)備、1801 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815 未確認(rèn)融資用度、1901 恒久待攤用度、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不消，如要用，與其它無異。

2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開發(fā)項目的借款期是24 個月，應(yīng)該核算在恒久借款里面，房地產(chǎn)開發(fā)流動資金貸款取消以后，這個科目基本上不消了。2111 應(yīng)付票據(jù) 一般不消。

2121 應(yīng)付賬款，此科目不要用對單位的二級科目，應(yīng)接納往來核算，建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設(shè)計單位等，視具體情況而定，如果項目小的話，就沒有須要，直接用往來核算，在用往來核算的時候，一定要用往來單位的全稱，方便以后核查，這一點(diǎn)，做會計要賜與相稱的重視。 同時建議所有的付款都走這里走一道，即即是票款兩清的時候。

即用下面的分錄：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款借：開發(fā)本錢貸：應(yīng)付賬款不要簡化成借：開發(fā)本錢貨：銀行存款[1][2]這樣可以包管在做財務(wù)決算時，與往來單位對賬可以一目了然。

5.房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)流程及會計科目

1、資產(chǎn)類主要會計科目核算： （1）現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金 （2）銀行存款 （3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借：應(yīng)收賬款——XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財務(wù)費(fèi)用 （6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單） 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：銀行存款 （7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。

（8）采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)等 （9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。 （10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 （11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本 ①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單） 借：物資采購——設(shè)備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計算的采保費(fèi)用固定表格） 借：物資采購——設(shè)備采購 貸：采購保管費(fèi) 采購保管費(fèi)的計算公式如下： 采購保管費(fèi)的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運(yùn)雜費(fèi) 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M(fèi)=實際買價和運(yùn)雜費(fèi)*分配率 材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單） 借：庫存設(shè)備 貸：物資采購 ②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗收入庫 借：物資采購——設(shè)備采購 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單） 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存設(shè)備 （12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。

應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料——XX材料 貸：委托加工材料 （13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。

如：工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費(fèi)用 借：開發(fā)間接費(fèi)用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 借：采購保管費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用 （14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時 借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 對外。

6.房地產(chǎn)會計的各個會計科目

房地產(chǎn)企業(yè)會計科目表 ━━━┯━━━┯━━━━━━━━ 順序號│編 號│ 科目名稱 ———┼———┼———————— │ │ 一、資產(chǎn)類 1 │101 │ 現(xiàn)金 2 │102 │ 銀行存款 ——農(nóng)行金支行 ——商行營業(yè)部 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │113 │ 應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收售房款 7 │114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │115 │ 預(yù)付賬款 預(yù)付工程款 9 │119 │ 其他應(yīng)收款 ——其他應(yīng)收單位款 ——其他應(yīng)收個人款 10 │121 │ 物資采購 11 │123 │ 采購保管費(fèi) 12 │124 │ 庫存材料 13 │125 │ 庫存設(shè)備 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差異 16 │133 │ 委托加工材料 17 │135 │ 開發(fā)產(chǎn)品（項目核算——***） ——房屋 ——配套設(shè)施 18 │136 │ 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 19 │137 │ 出租開發(fā)產(chǎn)品 20 │138 │ 周轉(zhuǎn)房 21 │139 │ 待攤費(fèi)用 22 │141 │ 長期投資 23 │151 │ 固定資產(chǎn) ——運(yùn)輸工具 ——辦公設(shè)備 ——其他固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │159 │ 固定資產(chǎn)購建支出 27 │161 │ 無形資產(chǎn) 28 │171 │ 遞延資產(chǎn) 29 │181 │ 待處理財產(chǎn)損溢 │ │ 二、負(fù)債類 30 │201 │ 短期借款 31 │202 │ 應(yīng)付票據(jù) 32 │203 │ 應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付工程款 33 │204 │ 預(yù)收賬款（客戶核算——張三、李四等） ——預(yù)收售房款 ——預(yù)收一次性付清款 ——預(yù)收分期付款 ——預(yù)收按揭付款 34 │209 │ 其他應(yīng)付款 ——其他應(yīng)付單位款 ——其他應(yīng)付個人款 35 │211 │ 應(yīng)付工資 36 │214 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 37 │221 │ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交個人所得稅 ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交土地使用稅 ——應(yīng)交車船使用稅 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 38 │223 │ 應(yīng)付利潤 39 │229 │ 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 40 │231 │ 預(yù)提費(fèi)用 ——借款利息 41 │241 │ 長期借款 ——農(nóng)行#支行 42 │251 │ 應(yīng)付債券 43 │261 │ 長期應(yīng)付款 │ │ 三、所有者權(quán)益類 44 │301 │ 實收資本 45 │311 │ 資本公積 46 │313 │ 盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 47 │321 │ 本年利潤 48 │322 │ 利潤分配 ——未分配利潤 ——提取法定盈余公積金 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積金 ——應(yīng)付利潤 ——其他轉(zhuǎn)入 │ │ 四、成本類 49 │401 │ 開發(fā)成本（項目核算——***） ——房屋開發(fā)成本 ——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ——前期工程費(fèi) ——基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ——配套設(shè)施費(fèi) ——建筑安裝工程費(fèi) ——開發(fā)間接費(fèi) ——配套設(shè)施開發(fā)成本 50 │407 │ 開發(fā)間接費(fèi)用（部門核算：財務(wù)部、辦公室、管理部等） ——工資福利 ——辦公費(fèi) ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) ——差旅費(fèi) ——通訊費(fèi) ——交通費(fèi) ——折舊費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) ——汽車費(fèi) ——水電費(fèi) ——低值易耗品攤銷 ——稅費(fèi) ——廣告宣傳費(fèi) ——其他費(fèi)用 │ │ 五、損益類 51 │501 │ 經(jīng)營收入 ——商品房銷售收入 52 │502 │ 經(jīng)營成本 ——商品房銷售成本 53 │503 │ 銷售費(fèi)用 54 │504 │ 經(jīng)營稅金及附加 55 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 ——租金收入 56 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 57 │521 │ 管理費(fèi)用 58 │522 │ 財務(wù)費(fèi)用 ——利息 ——手續(xù)費(fèi) 59 │531 │ 投資收益 60 │541 │ 營業(yè)外收入 ——其他 61 │542 │ 營業(yè)外支出 ——其他 62 │550│所得稅 63 │560 │以前年度損益調(diào)整。