稅務稽查補個稅(稅務稽查查出企業(yè)以前年度其他所得應補繳個人所得稅,應如何做帳)
1.稅務稽查查出企業(yè)以前年度其他所得應補繳個人所得稅,應如何做帳
補繳時
借：應交稅費--應交個人所得稅
營業(yè)?支出--滯納金支出
貸：銀行存款
補交的個人所得稅如果要從相關人員工資中扣回的
借：應付職工薪酬--工資（應發(fā)數(shù)）
貸：應交稅費--應交個人所得稅
其他應（付）款--社保/住房公積金（個人部分）
銀行存款/庫存現(xiàn)金（實發(fā)數(shù)）
補交的個人所得稅如果由單位承擔的
借：利潤分配--未分配利潤
貸：應交稅費--應交個人所得稅
2.稅務檢查,需補交以前年度的增值稅和所得稅的會計分錄如何做? 愛問
借：以前年度損益調整貸：應交稅金—增值稅###正確的會計處理：借：以前年度損益調整（或主營業(yè)務成本，但涉及到稅的問題，一般不許你在本年稅前列支了） 貸：應交稅費-增值稅檢查調整 應交稅費-應交城建稅 其他應交款-教育費附加借：應交稅費-增值稅檢查調整 貸：應交稅費-未交增值稅到時補交稅金： 借：應交稅費-未交增值稅金 應交稅費-應交城建稅 其他應交款-教育費附加 貸：銀行存款各地國家稅務局檢查補交的增值稅通過"應交稅費-增值稅專項檢查"進行處理的。
而且，城建稅和教育費附加也要補交了 ###借：相關科目 借：應交稅金-轉出未交增值稅 借：以前年度調整 貸：以前損益調整 貸：應交稅金-未交增值稅 貸：利潤分配 貸：應交稅金-（進項稅額轉出）###借：現(xiàn)金（或其他應收款），貸：應交稅金—增值稅檢查調整，貸：以前年度損益調整，銀行扣稅單：借：應交稅金—增值稅檢查調整，貸：銀行存款。 需說明的是一、如果稅務檢查允許你在補稅的同時，允許調整成本的話，還要通過以前年度損益調整科目，調整成本；二、補交增值稅，同樣涉及補交地稅的城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅，甚至涉及地方基金，這些都要通過以前年度損益調整科目調整；三、補交增值稅，肯定是收入不入賬問題，現(xiàn)補稅了，有可能當時的款項是老板收了灌他袋里了，現(xiàn)在記現(xiàn)金可能造成現(xiàn)金賬不平，可以通過一邊借記現(xiàn)金，一邊貸記借款來平現(xiàn)金，但千萬不能記入股東名下借款，一疏忽會變成分紅，涉及個稅，交冤枉稅。
###借：以前年度損益貸：應交稅費-應交增值稅-查補稅款借：應交稅費-應交增值稅-查補稅款貸：銀行存款借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益。
3.接受稅務稽查補繳所得稅,賬務處理怎么做
企業(yè)接受稅務稽查補繳所得稅稅款在賬務處理方面應注意什么問題？有的企業(yè)將接受稅務稽查補繳的所得稅稅款計入補繳當期的“營業(yè)外支出”賬戶，從而減少了所得稅應納稅所得額，這是錯誤的。正確的做法是通過“以前年度損益調整”賬戶進行處理，下面舉例說明：
【例】A公司連年盈利，稅務稽查局完成了對其上年度企業(yè)所得稅納稅情況的稽查，共查補所得稅900萬元。A公司及時補繳了稅款，同時進行了以下賬務處理：
①借：營業(yè)外支出 900萬
貸：應交稅費——應交所得稅 900萬
②借：應交稅費——應交所得稅 900萬
貸：銀行存款 900萬
A公司進行年末賬務處理（不考慮盈余公積）時，
③借：本年利潤 900萬
貸：營業(yè)外支出 900萬
在進行企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，A公司沒有將補繳的900萬元的所得稅稅款進行納稅調整。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！睋?jù)此可知，補繳以前年度的企業(yè)所得稅，雖然在補繳當年支付了稅款，但卻是對以前年度納稅義務的履行，根據(jù)權責發(fā)生制原則，它不屬于補繳年度的費用，不能在補繳年度進行所得稅稅前扣除。另外，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，補繳以前年度稅款不可計入當期損益。因此A公司的稅務和賬務處理是錯誤的。
A公司對補繳稅款的錯誤的賬務處理使得其補繳年度的會計利潤減少900萬元，并最終少繳企業(yè)所得稅900萬*25%=225萬元，相當于查補入庫的企業(yè)所得稅稅款有四分之一又流回了被查企業(yè)。
那么，正確的賬務和稅務處理應該是怎樣的呢？
企業(yè)會計準則規(guī)定，前期差錯更正的方法有兩種，即追溯重述法和未來適用法。企業(yè)應根據(jù)差錯的性質和金額具體判斷差錯的重要性，對于重要的前期差錯，以及雖然不重要但故意造成的前期差錯，應當采用追溯重述法進行更正。對于不重要且非故意造成的前期差錯，可以采用未來適用法。在例1中，補繳稅款數(shù)額很大，應當判定為重要的前期差錯，采用追溯重述法進行更正。
4.地稅納稅評估結果,補交以前年度個人所得稅及滯納金怎么做分錄
根據(jù)相關規(guī)定，自行申報和有扣繳義務人的個人所得稅納稅人應該在規(guī)定期限內進行納稅申報和繳納稅款。如果應繳未繳是由稅務機關的責任導致的，那么在補繳稅款時，不用計征滯納金；如果是納稅人自己或扣繳義務人的原因導致的，那么在補稅的同時還要計征滯納金。
賬務處理上，企業(yè)因未履行扣繳義務，作為一種“處罰”，個人所得稅由企業(yè)補繳，同時還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。因而企業(yè)代納稅人負擔的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關的支出，應記入“營業(yè)外支出”科目。補繳以前年度的個人所得稅，記入“以前年度損益調整”科目。還要注意，企業(yè)補繳的個人所得稅和滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
5.2012年12月補繳2010年4月稽查部門查補罰沒正稅及涉稅罰款應如何入
對于查補的增值稅，實際上是檢查中發(fā)現(xiàn)進項稅額、銷項稅額存在調整事項，從而影響所屬期間的應納稅額，可以參按國家稅務總局《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定進行處理：增值稅檢查后需要調整賬務，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：
①若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目。
②若余額在貸方，且“應交稅費——應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
③若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
④若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
通常，查補增值稅的，也同時會要求補繳城市維護建設稅和教育費附加。因該事項影響以前年度損益，所以要通過“以前年度損益”來核算，最終調整“期初未分配利潤”。
對于稅收滯納金、罰款，一般直接計入“營業(yè)外支出”。但按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，稅收罰款和滯納金在計算應納稅所得額時不得扣除，故在年度申報企業(yè)所得稅時，將該項支出應做納稅調增處理。
