扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)的(代扣的養(yǎng)老金在會(huì)計(jì)記賬中應(yīng)作什么科目)

1.代扣的養(yǎng)老金在會(huì)計(jì)記賬中應(yīng)作什么科目

代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)部分（含計(jì)提工資）

計(jì)提工資時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用科目

貸：應(yīng)付工資（新準(zhǔn)則改為應(yīng)付職工薪酬）

代扣時(shí)：

借：應(yīng)付工資（新準(zhǔn)則改為應(yīng)付職工薪酬）

貸：其他應(yīng)付款

上繳時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

相關(guān)成本費(fèi)用科目的核算：

（一）生產(chǎn)、管理部門(mén)的人員（包括炊事人員、工會(huì)人員）工資、福利費(fèi)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目。

（二）應(yīng)由采購(gòu)、銷(xiāo)售費(fèi)用開(kāi)支的人員工資、福利費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目（新準(zhǔn)則改為銷(xiāo)售費(fèi)用）。

（三）應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資、福利費(fèi)，借記“在建工程”等科目。

（四）應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資、福利費(fèi)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。

2.扣社保的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

樓上的用 了其它應(yīng)付款核算個(gè)人承擔(dān)的社保，這種處理是不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》指導(dǎo)原則的。

雖然稱(chēng)不上錯(cuò)誤，但同一筆支出掛兩個(gè)不同的科目，操作起來(lái)較復(fù)雜，不夠簡(jiǎn)便。應(yīng)付職工薪酬科目是用來(lái)歸集核算企業(yè)為職工支付和支付給職工的款項(xiàng)而雖然個(gè)人負(fù)擔(dān)社保是由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但一般不會(huì)由職工繳款，而是從工資里代扣，工資本身就是企業(yè)支付給 職工的款項(xiàng)所以對(duì)于代扣的社保，應(yīng)該直接將工資明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)社保明細(xì)科目最后，代扣的個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保和公司負(fù)擔(dān)的社保通過(guò)應(yīng)付職工薪酬-社?？颇繗w集統(tǒng)一核算，這種做法才是簡(jiǎn)便并且符合準(zhǔn)則體系文件的。

按該附錄指導(dǎo)，應(yīng)該處理為：一、計(jì)提工資借：成本費(fèi)用科目貸：應(yīng)付職工薪酬-工資二、代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)用借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-社保三、計(jì)提公司負(fù)擔(dān)的社保借：成本費(fèi)用科目貸：應(yīng)付職工薪酬-社保四、繳納社保（含代扣個(gè)人的和公司負(fù)擔(dān)的）借：應(yīng)付職工薪酬-社保貸：銀行存款###借：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用-勞動(dòng)保險(xiǎn) 貸：應(yīng)付職工薪酬-勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)希望能幫助到你！###員工社保中的五險(xiǎn)一金有一部分是分兩塊構(gòu)成即企業(yè)承擔(dān)和個(gè)人自籌部分，其中養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)和公積金這幾項(xiàng)就是兩部分組成，生育和工傷全部由企業(yè)承擔(dān)。 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)先計(jì)提然后統(tǒng)一繳納，個(gè)人部分從工資中代扣。

計(jì)提時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其它應(yīng)付款-社保（個(gè)人承擔(dān)部分）繳納時(shí)：借：管理費(fèi)用-社保（企業(yè)承擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款—社保（個(gè)人承擔(dān)部分） 貸：銀行存款。

3.關(guān)于工資中扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)的分錄

0、首先其他應(yīng)交款該科目已在06年取消使用，假如你公司仍然使用老準(zhǔn)則的話，該科目核算的是“教育附加費(fèi)”、“車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)”等；有些企業(yè)把他用來(lái)核算個(gè)人所得稅， “其他應(yīng)交款--個(gè)人所得稅”

1、工資中扣除社保、公積金、個(gè)稅的分錄

1）、計(jì)提工資時(shí)

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本等 -- 工資

貸：應(yīng)付職工薪酬 -- 工資

-- 社保等（不分這么細(xì)的話，直接應(yīng)付職工薪酬即可）

2）、支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 -- 工資 （與計(jì)提時(shí)對(duì)應(yīng)）

-- 社保等（與計(jì)提時(shí)對(duì)應(yīng)）

貸：其他應(yīng)付款-- 社保（公積金等）

應(yīng)交稅費(fèi) -- 個(gè)人所得稅（老準(zhǔn)則有放其他應(yīng)交款）

銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

4.關(guān)于社保的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題

不是這樣的。

個(gè)人的社保，是由其工資里代扣代繳的。也就是說(shuō)，你發(fā)的工資，成本由公司承擔(dān)，里面扣下一塊社保和稅金后，將剩下的錢(qián)給個(gè)人。這扣下的社保和稅金先掛往來(lái)，回頭再支付出去。

發(fā)放工資時(shí)，

借：管理費(fèi)用等——工資（視員工所在部門(mén)分別進(jìn)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等）

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資

其他應(yīng)付款——代扣社保

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

繳納社保時(shí)：

借：管理費(fèi)用等——社保（為公司承擔(dān)部分，視員工所在部門(mén)分別進(jìn)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等）

其他應(yīng)付款——代扣社保

貸：銀行存款

繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

5.交養(yǎng)老保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么

一、保險(xiǎn)金的處理養(yǎng)老保險(xiǎn)是按職工工資的一定比例繳納到社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的，其中，單位承擔(dān)一部分，個(gè)人承擔(dān)一部分，個(gè)人承擔(dān)的部分由單位代扣代交，一般在當(dāng)期繳納，因此，在繳納時(shí)，職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。

1。當(dāng)期繳納時(shí)賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（注：?jiǎn)挝怀袚?dān)的部分）其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（注：個(gè)人承擔(dān)的部分）貸：銀行存款2。

發(fā)工資時(shí)，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時(shí)賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)3。如果當(dāng)期未繳納①當(dāng)期的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)②發(fā)工資時(shí)個(gè)人應(yīng)交的部分照扣借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)4。

企業(yè)以后期間向勞動(dòng)保障部門(mén)繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)金，在“其他應(yīng)交款”中核算，職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分一般在工資中扣除。其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。

雖然制度中未明確把基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金等社會(huì)保障性支出放在其他應(yīng)交款中核算，但是很多行業(yè)的會(huì)計(jì)已經(jīng)將這部分的社會(huì)保障性支出通過(guò)其他應(yīng)交款中核算。財(cái)政部規(guī)定，各類(lèi)型企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為職工繳納的除基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用），為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支；由職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從職工個(gè)人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。

此條規(guī)定了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基本處理原則，一是執(zhí)行本通知規(guī)定的企業(yè)包括各類(lèi)型、各所有制的企業(yè)；二是由企業(yè)負(fù)擔(dān)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)，計(jì)提時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)交款”；三是由企業(yè)負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，雖然文件只提到“作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）”，未明確規(guī)定應(yīng)在哪個(gè)具體的成本費(fèi)用科目核算，但由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一上繳的一項(xiàng)收費(fèi)，不是工資總額的組成部分，也就不屬于生產(chǎn)成本中的直接人工，所以應(yīng)該作為期間費(fèi)用，直接記入管理費(fèi)用科目。 計(jì)提時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他應(yīng)交款”；四是由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由企業(yè)代扣代繳，從職工工資中代扣時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)交款-職工個(gè)人保險(xiǎn)費(fèi)”。

總之，企業(yè)的工資和養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)隨同生產(chǎn)的產(chǎn)量等成本相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，其扣除也與相應(yīng)的產(chǎn)量等成本要素相一致，與收入相配比，如此來(lái)理解“支付”“繳付”的含義，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)和稅收操作。 二、住房公積金的處理企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，按工資總額的一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，計(jì)入成本（費(fèi)用），并不得超過(guò)當(dāng)?shù)卣?guī)定的繳交比例。

繳納住房公積金的本企業(yè)職工包括人事關(guān)系和工資關(guān)系均在本企業(yè)的固定職工、勞動(dòng)合同制職工。應(yīng)由個(gè)人繳納的住房公積金，由職工個(gè)人支付，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

企業(yè)應(yīng)注意，雖然會(huì)計(jì)上要求按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，但是其并不作為隨職工工資計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用，不得作為職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)的計(jì)提依據(jù)，也不作為計(jì)算繳納住房公積金的基礎(chǔ)。在企業(yè)所得稅中計(jì)算應(yīng)付職工薪酬調(diào)增數(shù)額時(shí)，應(yīng)注意將按省人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼（并不是一定企業(yè)發(fā)放的全部住房補(bǔ)貼）扣除。

另外企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼無(wú)論是在企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅中扣除，關(guān)鍵的問(wèn)題還是發(fā)放的基數(shù)與比例要符合政策規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于發(fā)放工資不再分明細(xì)項(xiàng)目的企業(yè)，其員工免征個(gè)人所得稅的住房補(bǔ)貼的基數(shù)最好是按企業(yè)計(jì)稅工資來(lái)提取，這樣稅務(wù)檢查時(shí)，也比較容易取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

三、除“三險(xiǎn)一金”以外的其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)如何處理“三險(xiǎn)一金”只是社會(huì)統(tǒng)籌中的四項(xiàng)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)保險(xiǎn)制度的完善，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法律體系的基本框架將逐步建立。

據(jù)了解，目前各地還有工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，簡(jiǎn)稱(chēng)“五費(fèi)”。由此產(chǎn)生了其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅收處理問(wèn)題。

根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第十四條規(guī)定，征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)存入財(cái)政部門(mén)在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的社會(huì)保障基金財(cái)政專(zhuān)戶。社會(huì)保險(xiǎn)基金按照不同險(xiǎn)種的統(tǒng)籌范圍，分別建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金。

各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金分別單獨(dú)核算。社會(huì)保險(xiǎn)基金不計(jì)征稅、費(fèi)。

《中華人民共和國(guó)工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院總理令第375號(hào)）第三條規(guī)定，工傷保險(xiǎn)費(fèi)的征繳按照《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的征繳規(guī)定執(zhí)行。第十條又規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

職工個(gè)人不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)?！镀髽I(yè)職工生育保險(xiǎn)試行辦法》（勞部發(fā)〔1994〕504號(hào)）第四條規(guī)定，生育保險(xiǎn)根據(jù)“以支定收，收支基本平衡”的原則籌集資金，由企業(yè)按照其工資。