小型煤炭加工企業(yè)(怎樣做煤炭企業(yè)的分錄)
1.怎樣做煤炭企業(yè)的分錄
煤炭業(yè)會(huì )計分錄大全 一、業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)： |第一類(lèi)是：采煤——銷(xiāo)售 |第二類(lèi)是：采煤——煉焦煤（原材料是原煤和洗煤） ——洗煤 |第三類(lèi)是：煉焦煤（原材料是原煤） |1、自采原煤 電廠(chǎng) 電煤業(yè)務(wù)： | |2、外購原煤 電廠(chǎng) [直運業(yè)務(wù) 無(wú)中間環(huán)節] 二、主要的會(huì )計業(yè)務(wù)處理： 1、采購原材料入庫：坑木、皮柴、棵子 等； 簽單：按企業(yè)內部統一格式（數量、單價(jià)、金額、車(chē)輛號、（經(jīng)手人）電話(huà)、（經(jīng)手 人）手印、日期等； 無(wú)發(fā)票：代開(kāi)具發(fā)票：此舉須交納 5%的稅額，但該稅額可以記入成本沖減； 有發(fā)票：正常入帳； 會(huì )計分錄： 借：原材料：——坑木 ——皮柴 ——棵子 貸：現金 | 銀行存款 2、原材料的出庫：（根據每月匯總數處理：上月結存+本月購進(jìn)—月末結存=本月消耗）； 會(huì )計分錄： 借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費用——坑木 ——皮柴 ——棵子 貸：原材料——坑木 ——皮柴 ——棵子 3、原煤生產(chǎn)過(guò)程中的 工資、折舊費用、（水）電； 會(huì )計分錄： （1）、記提工資： 借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 管理費用 貸：應付工資 發(fā)放工資： 借：應付工資 貸：現金 （2）、記提折舊： 借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費用——折舊費用 貸：累計折舊 （3）、水電費用： 借：生產(chǎn)成本——制造費用——水電費 貸：現金 （若有預提：貸：預提費用——水電費） 4、原煤入庫：（根據本月匯總出煤數量） 借：庫存商品——原煤 貸：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 ——制造費用 5、原煤銷(xiāo)售： 借：現金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——原煤（X /1.06） 應交稅金——應交增值稅 （0.6*X） 注：上述計算是針對小規模納稅企業(yè)的，其中變量X 是該原煤的實(shí)際銷(xiāo)售額 6、結轉銷(xiāo)售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——原煤 貸：庫存商品——原煤 7、稅金的計算： （1）、增值稅： 增值稅=收款 / 1.06 *0.6 (2)、資源稅： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——資源稅 貸：應交稅金——資源稅 （3）、城建稅： 城建稅=增值稅 * 7% 教育費及附加=增值稅 * 3% 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——城建稅 ——教育費及附加 貸：應交稅金——城建稅 其他應交款——教育費及附加 （4）、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、應付福利費； 應付福利費=工資總額*14% 職工教育經(jīng)費=工資總額*1.5% 工會(huì )經(jīng)費=工資總額*2% 借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 管理費用——職工教育經(jīng)費 管理費用——工會(huì )經(jīng)費 貸：應付福利費 其他應交款——應付職工教育經(jīng)費 ——應付工會(huì )經(jīng)費 三、洗煤業(yè)務(wù)： 1、購進(jìn)原煤/內部調撥； 借：原材料——原煤 貸：|銀行存款 （買(mǎi)進(jìn)原煤★是否有發(fā)票） |庫存商品——原煤（內部調撥★內部調撥單） 2、歸集洗煤成本： 借：生產(chǎn)成本——洗煤——直接人工——工資 ——福利費 ——直接材料——原煤 ——制造費用——折舊 ——水電費 貸：應付工資 應付福利費 原材料——原煤 累計折舊——原煤 現金 （水電） 3、洗煤入庫： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 4、洗煤銷(xiāo)售： （1）、確認收入： 借：現金|銀行存款|應收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——原煤 應交稅金——應交增值稅 （2）、確定銷(xiāo)售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 洗煤業(yè)務(wù)科目過(guò)程： 原材料 ——生產(chǎn)成本 —— 庫存商品 —— 收入 /主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 四、電煤業(yè)務(wù)： 自采原煤：視同銷(xiāo)售處理分類(lèi)： 外購原煤：直運銷(xiāo)售 外購原煤處理 正常處理： （1）、采購原煤： 借：庫存商品 貸：現金|銀行存款 （2）、銷(xiāo)售： 借：現金|銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅金——應交增值稅 （3）、確認成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 簡(jiǎn)化處理 借：現金|銀行存款|應收帳款|應付帳款 （差額/盈余|虧損） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 五、焦煤業(yè)務(wù)： [省略]參考洗煤業(yè)務(wù) 六、煤炭行業(yè)會(huì )計科目設置： 1、原材料： ——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——**** ——原煤——洗煤用 ——焦煤用 ——洗煤 2、庫存商品——原煤 ——洗煤 ——焦煤 3、成產(chǎn)成本——原煤——基本生產(chǎn)——直接材料 ——直接人工 ——制造費用——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——**** ——電費 ——勞保 ——輔助生產(chǎn) ——洗煤——基本生產(chǎn)——直接材料 ——直接人工 ——制造費用——原煤 ——電費 ——焦煤——基本生產(chǎn)——直接材料 ——直接人工 ——制造費用——原煤 ——焦煤 ——電費 4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——原煤 ——洗煤 ——焦煤——焦煤 ——焦丁 ——焦粉 5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——原煤 ——洗煤 ——焦煤 七、稅務(wù)處理： 1、增值稅； 2、資源稅； | a、教育費及附加； 煤炭行業(yè)稅務(wù) |b、城建稅； 3、其他稅 |c、印花稅； | d、個(gè)人所得稅； 4、應付福利費； （工資總額*14%） 5、職工教育經(jīng)費；（工資總額*1.5%） 可合理避稅：|（工資總額*17.5%） 6、工會(huì )經(jīng)費； （工資總額*2%）。
2.關(guān)于煤炭方面的賬務(wù)處理
一.增值稅財稅[1994]22號規定：從1994年5月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由17%調整為13%。
對煤炭生產(chǎn)企業(yè)1994年1月1日至1994年5月1日銷(xiāo)售并已按17%的稅率征稅的煤炭產(chǎn)品，其比13%稅率多繳的稅款予以退還（財稅[1994]36號）。
二.所得稅 煤層氣抽采企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：
1.對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)利用銀行貸款或自籌資金從事技術(shù)改造項目國產(chǎn)設備投資，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設備購置當年比前—年新增的企業(yè)所得稅中抵免……
三.資源稅 資源稅是對在我國境內開(kāi)采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應稅數量征收的一種稅。
從1984年10月資源稅開(kāi)征起，我國開(kāi)始對煤炭產(chǎn)品收集資源稅。這里的煤炭產(chǎn)品指的是原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。
以自產(chǎn)原煤連續加工洗煤、選煤或用于煉煤、發(fā)電、機車(chē)及生產(chǎn)生活等用煤，均以動(dòng)用時(shí)的原煤量為課稅數量……
四.城鎮土地使用稅 城鎮土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個(gè)人征收的一種稅。其征稅范圍包括市區和郊區；縣城、建制鎮和工礦區。其中工礦區是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中的大中型工礦個(gè)業(yè)所在地。
3.煤礦需要哪幾個(gè)會(huì )計科目啊
1. 庫存現金
庫存現金是指單位為了滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現金，對庫存現金進(jìn)行監督盤(pán)點(diǎn)，可以確定庫存現金的真實(shí)存在性和庫存現金管理的有效性，對于評價(jià)企業(yè)的內控制度將起到積極作用。
2. 銀行存款
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。按照國家現金管理和結算制度的規定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，稱(chēng)為結算戶(hù)存款，用來(lái)辦理存款、取款和轉賬結算。
3. 其他貨幣資金
其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
