稅收返還入(稅收返還的賬務(wù)處理)

1.稅收返還的賬務(wù)處理

舊準(zhǔn)則按照稅務(wù)部門的返回稅的類型，處理方法也不一樣：

1、增值稅

企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

2、消費(fèi)稅

(1)企業(yè)收到先征后返還的消費(fèi)稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目。

(2)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅，按規(guī)定先征后退的，計(jì)稅時借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”（公司）、“應(yīng)收帳款”（其他企業(yè)）科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；收回退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收帳款”科目。

(3)外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)退消費(fèi)稅的，計(jì)稅時，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”（公司）、“應(yīng)收出口退稅”（其他企業(yè)）科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”（公司）、“商品銷售成本”（其他企業(yè)）科目；收到退回的稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收出口退稅”科目。

3、營業(yè)稅

企業(yè)收到退回的營業(yè)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。

為了扶持發(fā)展中小企業(yè)，同時推動彭水地方財(cái)政收入，加強(qiáng)入駐企業(yè)的管理和服務(wù)。彭水工業(yè)園中小企業(yè)孵化園發(fā)展注冊型經(jīng)濟(jì)。特點(diǎn)：企業(yè)保持現(xiàn)有的經(jīng)營模式和經(jīng)營地址不變，通過我們的納稅籌劃方案就可以在主城區(qū)享受到彭水的優(yōu)惠政策；

針對入園企業(yè)的營業(yè)稅：根據(jù)企業(yè)納稅總額的30%-50%給予地方財(cái)政扶持獎勵（稅收返還）。

4、企業(yè)所得稅

公司實(shí)際收到返還的所得稅時，應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅”科目。

在企業(yè)所得方面，彭水工業(yè)園中小企業(yè)孵化園給予入園企業(yè)按地方財(cái)政所得的60%給予獎勵，每季度獎勵一次。

5、附加稅

附加稅中有：城建稅：7%、地方教育附加稅：2%、教育附加稅：3%

在彭水縣企業(yè)所繳納的附加稅：城建稅：5%；地方教育附加稅：2%；教育附加稅：3%

新準(zhǔn)則并無區(qū)分稅目稅種，僅劃分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)、貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)助和非貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)助。

金額

貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。

科目.

與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助，在取得時計(jì)入遞延收益，按照資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的時間開始在其使用壽命期內(nèi)分?jǐn)傓D(zhuǎn)入營業(yè)外收入。壽命期內(nèi)被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)該將剩余遞延收益一次轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

與收益相關(guān)的補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時計(jì)入遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入營業(yè)外收入。

2.稅收返還的會計(jì)處理是怎樣的

【解答】：先征后返的稅費(fèi)屬于政府補(bǔ)助中的稅收返還。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》及應(yīng)用指南的規(guī)定，政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。

相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營業(yè)外收入）。

(2)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

貴公司應(yīng)根據(jù)返還稅款的用途等具體情形進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理：①用于購建長期資產(chǎn)的：借：銀行存款；貸：遞延收益。資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)：借：遞延收益；貸：營業(yè)外收入。②與收益相關(guān)的返還稅款。用于補(bǔ)償以后期間發(fā)生的費(fèi)用的：借：銀行存款；貸：遞延收益。用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用的：借：銀行存款；貸：營業(yè)外收入。

來源于網(wǎng)絡(luò)

3.稅收返還如何做賬

先征后返的稅費(fèi)屬于政府補(bǔ)助中的稅收返還。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》及應(yīng)用指南的規(guī)定，政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。

相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營業(yè)外收入）。

(2)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

4.稅收返還的會計(jì)處理是怎樣的

一、企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原計(jì)入“稅金及附加"科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，記入“營業(yè)外收入“科目的貸方，會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

期末“營業(yè)外收入”貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由本科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

三、出口企業(yè)銷售出口貨物，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退“稅申報所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額，實(shí)際收到應(yīng)退回的增值稅消費(fèi)稅等時，計(jì)入“應(yīng)收出口退稅款”科目貸方，會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

擴(kuò)展資料：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)管“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

其中，按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目。

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“稅金及附加”科目無余額。

企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問題。

因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

參考資料來源：搜狗百科-稅金及附加

參考資料來源：搜狗百科-稅收返還

5.收到的個稅返還應(yīng)計(jì)入什么科目

收到是計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入"科目。

個稅返還是指付給的2%手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎勵暫免征收個人所得稅，計(jì)入營業(yè)外收入，不上營業(yè)稅。

拓展資料

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。”《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！?/p>

對于代扣代繳個人所得稅返還手續(xù)費(fèi)的用途是有明確規(guī)定的：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2005〕365號）規(guī)定，"三代"單位取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算并計(jì)入本單位收入，用于"三代"管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕065號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員.這兩個規(guī)定明確了手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)用于代扣代繳工作的管理性支出或獎勵有關(guān)工作人員。

代扣代收稅款手續(xù)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的2%比例執(zhí)行；代征稅款手續(xù)費(fèi)按照代征協(xié)議中規(guī)定的比例支付（最高不得超過5%）。各級國稅局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)計(jì)征部門提供的《代征代扣稅款結(jié)報單》原件和代征稅款協(xié)議作為辦理付款手續(xù)的原始憑證，同時，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)據(jù)實(shí)填寫《代扣代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)領(lǐng)款單》。

參考資料：搜狗百科——個稅返還

6.稅收返還的會計(jì)處理

為了規(guī)范股份有限公司稅收返還及其他各項(xiàng)補(bǔ)助的會計(jì)核算，財(cái)政部根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于 糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發(fā)[2000]2號）及其他有關(guān)規(guī)定，對股 份有限公司稅收返還會計(jì)處理作出規(guī)定： 1.所得稅問題。

按照國家規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的公司，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所 得稅時，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。由 此可見，所得稅返還實(shí)行的是現(xiàn)金收付制原則，而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

先征后返還政策可 執(zhí)行到2001年底。 2.流轉(zhuǎn)稅問題。

公司收到的先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附 加”或“其他業(yè)務(wù)支出”科目的各項(xiàng)稅金，應(yīng)于收到當(dāng)期沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”或 “其他業(yè)務(wù)支出”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”或“其他業(yè) 務(wù)支出”科目；公司收到的先征后返的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時，計(jì)入補(bǔ)貼收入，借記“銀 行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

7.新《會計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于返還的稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入哪個科目

一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

以下網(wǎng)址是關(guān)于新會計(jì)準(zhǔn)則的詳細(xì)內(nèi)容 .cn/special/Accounting-Standards.htm。