固定資產(chǎn)差額征稅(固定資產(chǎn)的稅務(wù)會(huì)計(jì)如何處理?)

1.固定資產(chǎn)的稅務(wù)會(huì)計(jì)如何處理?

固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法上規(guī)定有著不同之處，要注意區(qū)分。

一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定： 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。 固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足“（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

”確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；不滿足確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，固定資產(chǎn)的更新改造的固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)入“在建工程”，完成后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用“管理費(fèi)用——修理費(fèi)用“，”銷售費(fèi)用——修理費(fèi)用“等科目核算。二、企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

通過長期待攤費(fèi)用科目核算。（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

通過長期待攤費(fèi)用科目核算。（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

通過長期待攤費(fèi)用或固定資產(chǎn)科目核算。（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，長期待攤費(fèi)用的支出自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

通過長期待攤費(fèi)用或固定資產(chǎn)科目核算。三、異同分析處理一般情況下的固定資產(chǎn)修理費(fèi)在會(huì)計(jì)上是計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用，稅務(wù)上也是可以稅前扣除，對(duì)固定資產(chǎn)原值和計(jì)稅基礎(chǔ)不產(chǎn)生影響。

對(duì)于更新改造和大修支出，會(huì)計(jì)上規(guī)定只要符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，即可計(jì)入被改造的固定資產(chǎn)原值，同時(shí)扣減被替換的部分，否則就進(jìn)入當(dāng)期損益。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)于更新改造或大修理支出是不能計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”的。

稅務(wù)上對(duì)后續(xù)支出不能當(dāng)期扣除的處理則有較多條件。 首先分成了可以計(jì)入“固定資產(chǎn)”計(jì)稅基礎(chǔ)和“長期待攤費(fèi)用”兩種處理方式。

其次對(duì)于可以計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的情況，只是說發(fā)生改擴(kuò)建發(fā)生的支出可以增加計(jì)稅基礎(chǔ)，沒有說可以扣減被替換部分的計(jì)稅基礎(chǔ)。而會(huì)計(jì)上對(duì)該情況的處理確是可以扣減，如因扣減產(chǎn)生的差額要計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，對(duì)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出很有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)和稅務(wù)差異。做賬要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，納稅要遵循稅法，二者不同時(shí)通過納稅調(diào)整解決。

參考資料： 深圳會(huì)計(jì)指導(dǎo)中心深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)深圳出口退稅培訓(xùn)深圳生產(chǎn)企業(yè)免抵退培訓(xùn)深圳外貿(mào)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)。

2.一般納稅人差額征稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【問題】 一般納稅人差額征稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 【回復(fù)】 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）"科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）"科目，貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目 例：某A公司一般納稅人，提供客運(yùn)場站服務(wù)，2016年5月取得含稅收入106萬元，當(dāng)月支付承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)21。 2萬元，取得增值稅發(fā)票。

1。A公司提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000 2。

A公司支付承運(yùn)方運(yùn)費(fèi) 借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 12000 貸：應(yīng)付賬款 212000 以上就是本文全部內(nèi)容，認(rèn)真的閱讀，希望可以幫助到你。

3.交哪些稅?小規(guī)模納稅人處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理中專門設(shè)置了1606“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)處置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二、處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄1、核銷轉(zhuǎn)出被處置的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊額） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的差值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）2、清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款。

4.計(jì)提增值稅與實(shí)際繳納有差額如何進(jìn)行賬務(wù)處理

一般納稅人按照簡易計(jì)稅方法的差額征稅會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。

兩種方式：

1、這是因?yàn)榻欢愜浖詣?dòng)四舍五入的緣故，下月調(diào)整。

2、單獨(dú)做一張沖銷的憑證計(jì)提的增值稅與實(shí)際繳納的增值稅，如果相差不大（如相差了一分錢），會(huì)計(jì)上可以計(jì)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。

擴(kuò)展資料：

營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。

1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得，也就是處理固定資產(chǎn)凈收益。指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款和報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，扣除固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益；

無形資產(chǎn)出售利得，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款扣除出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益。（新準(zhǔn)則已將非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益歸入新的利潤表項(xiàng)目“資產(chǎn)處置收益”，位置在其他收益之上。）

2、非貨幣性資產(chǎn)交換利得（與關(guān)聯(lián)方交易除外）。指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營業(yè)外收入的金額。

3、出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

4、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額。

5、企業(yè)合并損益。合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。

參考資料來源：搜狗百科-營業(yè)外收入