-待抵扣進(jìn)項稅(待抵扣進(jìn)項稅額會(huì )計分錄是如何做的?)
1.待抵扣進(jìn)項稅額會(huì )計分錄是如何做的?
借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）
借：應交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）
收到比對結果后
借：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
擴展資料
增值稅進(jìn)項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著(zhù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴圍工作的逐步推開(kāi)，增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會(huì )計核算和納稅申報環(huán)節存在著(zhù)稅政不夠完善。
理解不夠清晰，抵扣不夠準確，操作不夠規范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額時(shí)，存在發(fā)票開(kāi)具內容不規范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問(wèn)題，從而使得抵扣進(jìn)項稅額的不確定性增大。
參考資料來(lái)源：百度百科——待抵扣進(jìn)項稅額
2.待抵扣進(jìn)項稅賬務(wù)處理
輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后借記“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目。
交叉稽核比對無(wú)誤后，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。
經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
擴展資料：
增值稅轉型：增值稅轉型后進(jìn)項稅額抵扣。
1納稅人取得固定資產(chǎn)后，支付了相關(guān)費用并取得了相關(guān)抵扣憑證，但這部分進(jìn)項稅額并不能全部抵扣當期的銷(xiāo)項稅額，所以，我們先將此部分銷(xiāo)項稅額記入“待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉型）”，然后按有關(guān)規定，再轉入“應交稅費——應交增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）”的借方，抵扣當期的銷(xiāo)項稅額。
2、納稅人購進(jìn)的已作進(jìn)項抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生非增值稅應稅行為，應將這部分進(jìn)項稅額轉出。
3、增值稅轉型范圍內的固定資產(chǎn)發(fā)生了視同銷(xiāo)售行為，應將這部分增值稅記入“應交稅費——應交增值稅（固定資產(chǎn)銷(xiāo)項稅額）”的貸方。
發(fā)生中途轉讓行為，應作銷(xiāo)售計算銷(xiāo)項稅額記入“應交稅費——應交增值稅（固定資產(chǎn)銷(xiāo)項稅額）”的貸方，如果“待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉型）”有余額，也應等量將這部分銷(xiāo)項稅額轉入“應交稅費——應交增值稅（固定資產(chǎn)銷(xiāo)項稅額）”。
參考資料來(lái)源：百度百科-抵扣進(jìn)項稅額
3.待抵扣進(jìn)項稅額怎么作分錄?
近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號公告”）發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細節嗎？下面就讓我們一起學(xué)習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)四項服務(wù)）
取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人
三要區分不同設立時(shí)間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的 按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設立的納稅人 自設立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策后
當年內不再調整，以后年度是否適用
根據上年度銷(xiāo)售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額按規定作進(jìn)項稅額轉出的
應在進(jìn)項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等于零的
抵減前的應納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個(gè)例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為
且無(wú)法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動(dòng)情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時(shí)
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時(shí)兼營(yíng)四項服務(wù)的
應按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減
4.待抵扣進(jìn)項稅放什么科目
購入貨物未取得發(fā)票，貨物先按合同價(jià)暫估入庫，待收到發(fā)票后，正式入庫：
發(fā)票未到：
借：庫存商品--
貸：應付賬款--
收到發(fā)票后，紅沖：
借：庫存商品---（紅字）
貸：應付賬款---（紅字）
按發(fā)票金額正式入庫：
借：庫存商品---
應交稅金---應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應付賬款
這時(shí)，就可以根據發(fā)票申請辦理認證手續了，認證后就可以抵扣。 （如果企業(yè)設置有“待抵扣進(jìn)項稅”科目，上面的科目可以直接這樣做：
借：庫存商品---
應交稅金--應交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）
貸：應付賬款---
認證后，抵扣時(shí)，就可以直接從“待抵扣進(jìn)項稅額”轉出就可以了。
5.待抵扣進(jìn)項稅額怎么作分錄
近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號公告”）發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細節嗎？下面就讓我們一起學(xué)習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)四項服務(wù)）
取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人
三要區分不同設立時(shí)間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的 按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設立的納稅人 自設立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策后
當年內不再調整，以后年度是否適用
根據上年度銷(xiāo)售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額按規定作進(jìn)項稅額轉出的
應在進(jìn)項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等于零的
抵減前的應納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個(gè)例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為
且無(wú)法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動(dòng)情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時(shí)
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時(shí)兼營(yíng)四項服務(wù)的
應按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減
6.待抵扣進(jìn)項稅額如何做賬務(wù)處理
應交稅金科目下增設待抵扣進(jìn)項稅額明細科目，該明細科目用于核算取得尚未掃描認證專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票，當月不申報抵扣的迸項稅額。
當取得上述抵扣憑證時(shí)，借記應交稅金待抵扣進(jìn)項稅額明細科目，貸記相關(guān)科目；實(shí)際通過(guò)認證，并申報抵扣進(jìn)項稅額時(shí)，借記應交稅金應交增值稅（進(jìn)項稅額）專(zhuān)欄，貸記應交稅金待抵扣進(jìn)項稅額科目。
擴展資料：
“營(yíng)改增”后不得抵扣進(jìn)項稅額的情況：
一、納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。
二、對于那些年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)的小規模試點(diǎn)企業(yè)，增值稅的征收率為3%，不得抵扣進(jìn)項稅額。
三、購進(jìn)的貨物直接用于非應稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費的，則沒(méi)有進(jìn)項稅額。
四、購進(jìn)的貨物已經(jīng)作了進(jìn)項稅額，后來(lái)又改變用途，用于非應稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費等，則作為進(jìn)項稅額轉出。
五、發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，不能實(shí)現銷(xiāo)售，不會(huì )產(chǎn)生銷(xiāo)項稅額，所以所耗用的購進(jìn)貨物已作為進(jìn)項稅額抵扣的增值稅必須作為進(jìn)項稅額轉出。
六、納稅人提供應稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，提供應稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，應當按照國家稅務(wù)總局的規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按照規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項稅額或者銷(xiāo)售額。
七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規，其進(jìn)項稅額不得抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
八、納稅人資料不齊全的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項稅額的，應當具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
九、一般納稅人會(huì )計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的，應當按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
參考資料來(lái)源：搜狗百科--待抵扣進(jìn)項稅額
參考資料來(lái)源：搜狗百科--賬務(wù)處理
7.應交稅費
應交稅費-待抵扣進(jìn)項稅和待攤費用-待抵扣進(jìn)項稅區2113別如下：
應交稅費-待抵扣進(jìn)項稅是輔導期一般納稅人在“應交稅金”科目下增設的“待抵扣進(jìn)項稅額”的明細科目，該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的已認證專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值5261稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運輸費用結算單4102據（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進(jìn)項稅額。
待攤費用-待抵扣進(jìn)項稅是指已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、一次支出數額1653較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉讓費、廣告費、固定資產(chǎn)經(jīng)常修理費、預付租入固定資產(chǎn)的租金等。企業(yè)單位在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的攤銷(xiāo)期限在1年以上的各項費用，回應作為"長(cháng)期待攤費用"。已經(jīng)支付但不能作為當期費用的支出，流動(dòng)資產(chǎn)項目之一。根據我國會(huì )計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權答責發(fā)生制，也是配比原則的要求。中國新會(huì )計準則已廢除該科目。
