職工食堂維修(食堂維修計(jì)入什么科目)
1.食堂維修計(jì)入什么科目
食堂維修計(jì)入屬于職工福利費(fèi)支出范圍，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
一般賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：銀行存款
根據(jù)員工服務(wù)對(duì)象分配
借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用，制造費(fèi)用等）——職工福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（食堂）
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：
（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。
（二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。
2.職工餐廳賬務(wù)處理
一、內(nèi)部食堂提供餐飲服務(wù)是否經(jīng)營行為？是否需要繳納增值稅？單位內(nèi)部職工食堂（不包括由第三方承包經(jīng)營并與企業(yè)結(jié)算的食堂，下同），只為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)，也不以營利為目的，因此屬于單位內(nèi)部行為，不是經(jīng)營行為，不需要繳納增值稅。
二、內(nèi)部食堂在企業(yè)算是一種什么費(fèi)用？如何稅前列支？《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。（二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。
根據(jù)上述規(guī)定，單位內(nèi)部食堂為單位員工提供服務(wù)，相應(yīng)支出屬于職工福利費(fèi)范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”列支。該實(shí)際支出的福利費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，一并應(yīng)按稅法規(guī)定的扣除比例-工資總額的14%進(jìn)行調(diào)整。
【 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。】三、企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部食堂如何進(jìn)行賬務(wù)處理1企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的輔助賬簿記錄和核算食堂收支。
企業(yè)支付給食堂經(jīng)費(fèi)，以內(nèi)部往來單據(jù)為附件并作憑證時(shí)：借：其他應(yīng)收款——食堂貸：庫存現(xiàn)金2、月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的支出，開具結(jié)算單據(jù)給財(cái)務(wù)部門結(jié)算，財(cái)務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)作憑證：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)貸：其他應(yīng)收款——食堂同時(shí)企業(yè)可對(duì)上述福利費(fèi)用分配到受益部門借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等等貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)注：部分企業(yè)為防止職工浪費(fèi)，先給職工在工資中增加飯補(bǔ)，同時(shí)發(fā)給職工對(duì)應(yīng)金額的飯票用于食堂消費(fèi)。這種情況下，食堂可憑收取的飯票和其他開支結(jié)算單與企業(yè)財(cái)務(wù)部進(jìn)行結(jié)算，上述會(huì)計(jì)分錄不變。
3、企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等等計(jì)提折舊時(shí)：借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)貸：累計(jì)折舊4、企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計(jì)提工資借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)四、食堂如何記錄輔助賬及簡易賬務(wù)處理食堂輔助賬要詳細(xì)記錄食堂收到的款項(xiàng)、購買食材支出以及收取的職工費(fèi)用（部分項(xiàng)目可能會(huì)額外收費(fèi)）以備企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的檢查。
1、食堂收到企業(yè)撥款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——公司2、食堂采購材料時(shí)：借：原材料3、月末盤點(diǎn)，算出消耗，結(jié)算食堂成本：借：營業(yè)成本貸：原材料4、收取員工支付的餐費(fèi)貸：營業(yè)成本5、月末食堂根據(jù)當(dāng)月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)。根據(jù)不同的結(jié)算制度，如果食堂當(dāng)月開支超過原收到的款項(xiàng)，可以再索取撥款。
如果沒超過原撥款，可以退回企業(yè)財(cái)務(wù)部門并重新借支，也可滾動(dòng)結(jié)算 。借：其他應(yīng)付款——公司注：部分企業(yè)為防止職工浪費(fèi)，先給職工在工資中增加飯補(bǔ)，同時(shí)發(fā)給職工對(duì)應(yīng)金額的飯票用于食堂消費(fèi)。
這種情況食堂可憑收取的飯票和其他開支結(jié)算單與企業(yè)財(cái)務(wù)部進(jìn)行結(jié)算，上述會(huì)計(jì)分錄不變。五、食堂的票據(jù)有什么要求？如何解決食堂發(fā)票問題？根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。
沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
內(nèi)部食堂雖然建立的是輔助核算賬務(wù)，但其核算仍必須符合稅法規(guī)定，所有的采購活動(dòng)必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以后的稅務(wù)檢查中，不合規(guī)單據(jù)將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將對(duì)應(yīng)福利費(fèi)開支做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理。
所以，對(duì)于企業(yè)食堂采購時(shí)的發(fā)票規(guī)定，企業(yè)一定要引起重視。那么如何解決食堂發(fā)票問題？方法1：外包飯?zhí)?，承包商開票入賬。
企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪?，由飯?zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準(zhǔn)備員工午餐一并負(fù)責(zé)采購所有飯?zhí)檬巢模髽I(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M(fèi)用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。方法2：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食堂物品。
企業(yè)可選擇以下供應(yīng)商，如：農(nóng)場、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。方法3：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司。
農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。方法4：：找農(nóng)業(yè)個(gè)體戶。
農(nóng)民以個(gè)體戶身份從事農(nóng)業(yè)。
