抵扣之前研發(fā)費(研發(fā)費用會(huì )計分錄?)
1.研發(fā)費用會(huì )計分錄?
一、兩者之前有什么區別嗎？還是一樣的？
有區別的，按要求研發(fā)支出應按項目明細核算。
你直接計入管理費用體現不出來(lái)明細核算的。匯算清繳時(shí)如是高新企業(yè)還有專(zhuān)門(mén)報表。
另外如果不想在財務(wù)軟件中體現，就應該有個(gè)輔助賬，網(wǎng)上有模板。
二、另外做賬時(shí) ，是否要體現研發(fā)材料入庫、領(lǐng)料的過(guò)程？
入庫時(shí)不需要體現，但出庫時(shí)必須體現，因為入庫的材料可能有正常產(chǎn)品領(lǐng)用。出庫時(shí)如是研發(fā)用需在出庫單上標明。
三、購買(mǎi)研發(fā)材料試用，如果確定了就會(huì )量產(chǎn)，那么試用的壓發(fā)材料如何結轉出去呢？
試用就是研發(fā)過(guò)程。領(lǐng)用時(shí)：
借：研發(fā)支出-XX項目-材料
貸：原材料
如果貴司沒(méi)有評上高新企業(yè)，研發(fā)支出結轉至管理費用里，
不能加計扣除。
2.研發(fā)費用加計扣除的會(huì )計處理是怎樣的?
一、案例 某企業(yè)自行研發(fā)一技術(shù)項目，董事會(huì )認為，該項目有可靠的技術(shù)和財務(wù)支持，研發(fā)一旦成功將降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。
2008年度研發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費用2100000元，人工費用500000元，使用其他無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用300000元，其他費用100000元。 上述支出同時(shí)符合資本化的五個(gè)條件。
2008年12月31日該項目已達到預定用途。假定其使用壽命為10年，公司2008年及未來(lái)10年按會(huì )計準則核算的會(huì )計利潤均為600萬(wàn)元，同時(shí)沒(méi)有其他納稅調整事項，其他資產(chǎn)和負債的賬面價(jià)值與計稅基礎均沒(méi)有差異。
2008年企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的年初余額均為0。 1.研發(fā)支出發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 貸：原材料 2100000 應付職工薪酬 500000 累計攤銷(xiāo) 300000 銀行存款 100000 2.2008年12月31日，項目達到預定用途： 借：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)有技術(shù) 3000000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 二、研發(fā)費用加計扣除的會(huì )計處理誤區 （一）在會(huì )計核算時(shí)不反映加計扣除，而在納稅申報時(shí)進(jìn)行調整扣除。
即按企業(yè)會(huì )計準則規定，將構成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費用總額全部轉人無(wú)形資產(chǎn)，并在規定的使用壽命期內平均攤銷(xiāo)，而在納稅申報時(shí)，再按年攤銷(xiāo)額的50%在稅前加計扣除，在納稅申報環(huán)節享受所得稅的優(yōu)惠。從2009年起，無(wú)形資產(chǎn)每年攤銷(xiāo)作如下會(huì )計處理： 借：制造費用 300000 貸：累計攤銷(xiāo) 300000 2009年應納稅所得額=600-30*50%=585（萬(wàn)元）； 2009年應納所得稅額=585*25%=146。
25（萬(wàn)元）。 借：所得稅費用 1462500 貸：應交稅費——應交所得稅 1462500 評析：上述會(huì )計處理方法看似正確，其實(shí)并不符合所得稅會(huì )計準則的要求。
該項目由于可享受研發(fā)支出發(fā)生年度加計扣除的稅收優(yōu)惠，其計稅基礎（企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計算應納稅所得額時(shí)按照稅法規定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額）與賬面價(jià)值存在差異，在此應納稅暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)，應按會(huì )計準則的核算要求確認為遞延所得稅負債，并且在未來(lái)期間還應該逐期確認此項應納稅暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅負債的賬面價(jià)值變化。 （二）在無(wú)形資產(chǎn)確認時(shí)的會(huì )計核算就加計扣除，而在未來(lái)期間的納稅申報無(wú)需再進(jìn)行調整。
即按構成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費用總額的150%，直接計入無(wú)形資產(chǎn)成本，同時(shí)將加計的50%成本的攤銷(xiāo)額提前計入企業(yè)研發(fā)年度的凈利潤。在以后年度會(huì )計核算時(shí)，將加計后的攤銷(xiāo)額直接計入成本費用，不再進(jìn)行納稅調整，在會(huì )計核算上享受稅收優(yōu)惠。
按這一思路，在2008年12月31日應將符合資本化條件的研發(fā)費用總額的150%轉入無(wú)形資產(chǎn)。 借：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)有技術(shù) 4500000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 以前年度損益調整 1500000 同時(shí)將加計扣除的150萬(wàn)元研發(fā)費用作為凈利潤，提前計入企業(yè)研發(fā)年度的所有者權益： 借：以前年度損益調整 1500000 貸：利潤分配——未分配利潤 1500000 從2009年起，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì )計分錄為： 借：制造費用 450000 貸：累計攤銷(xiāo) 450000 這樣處理后，在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命期內，企業(yè)就不要每年進(jìn)行納稅調整了。
評析：上述會(huì )計處理，一是違反了謹慎性要求，虛增了企業(yè)的資產(chǎn)。因為按照無(wú)形資產(chǎn)準則的相關(guān)規定：內部研發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng )造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預定的方式運用的所有必要支出組成，而該項目的研發(fā)成本只有300萬(wàn)元。
因此將稅法允許加計扣除的研發(fā)費用計入無(wú)形資產(chǎn)的成本不符合資產(chǎn)的計量原則；二是沒(méi)有考慮到資產(chǎn)計稅基礎與賬面價(jià)值的差異，未確認遞延所得稅負債；三是將加計扣除的150萬(wàn)元研發(fā)費用直接通過(guò)“以前年度損益調整”轉入“利潤分配”無(wú)依據，并且沒(méi)有考慮其對所得稅費用的影響。 三、研發(fā)費用加計扣除的正確會(huì )計處理 筆者認為，要正確處理研發(fā)費用的加計扣除，必須要將新所得稅法與所得稅會(huì )計準則結合起來(lái)考慮。
如上例需將該項目形成的無(wú)形資產(chǎn)每期期末的賬面價(jià)值與計稅基礎進(jìn)行比較，確認相應的應納稅暫時(shí)性差異及遞延所得稅負債，然后倒擠出每期的所得稅費用，其中2008年年末該研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其計稅基礎為0，形成應納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，未來(lái)10年隨著(zhù)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，該應納稅暫時(shí)性差異將逐期轉回。 2008年12月31日所得稅費用的會(huì )計處理為： 應交稅費=（600-300*150%）*25%=37。
5（萬(wàn)元） 遞延所得稅負債=300*25%=75（萬(wàn)元） 所得稅費用=37.5+75=112。5（萬(wàn)元） 借：所得稅費用 1125000 貸：應交稅費——應交所得稅 375000 遞延所得稅負債 750000 2009年12月31日所得稅費用的會(huì )計處理為： 應交稅費=（600+30）*25%=157。
5（萬(wàn)元） 遞延所得稅負債=遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額=270*25%-75=-7。5（萬(wàn)元） 所得稅費用=157。
5-7。5=150（萬(wàn)元） 借：所得稅費用 1500000 遞延所得稅負債 75000 貸：應交稅費——應交所得稅 1575000 2010至2018年所得稅費用的會(huì )計處理與2009年的類(lèi)似。
以上是我對于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。
3.研發(fā)費用的會(huì )計核算具體內容是什么?
新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的。
在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%力H計扣除。 形成無(wú)形資產(chǎn)的。
按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。 2008年12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號），該通知是稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)全面貫徹落實(shí)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除政策嚴謹、具體、統一的政策依據和操作程序。
目前，關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費加計扣除至少有以上3個(gè)文件可以遵照執行，但由于一些研發(fā)企業(yè)對以上文件理解得不準確，不能按照要求向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)備案資料，因而不能享受加計扣除的優(yōu)惠政策。所以研發(fā)企業(yè)認真領(lǐng)會(huì )法律法規的含義，并用于指導和規范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及會(huì )計核算，對于企業(yè)有著(zhù)重要意義。
研發(fā)活動(dòng)的界定 國稅發(fā)[2008]116號文件之前的相關(guān)文件并沒(méi)有對企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)作出明確規定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的活動(dòng)都可以視為符合規定的研發(fā)活動(dòng)。國稅發(fā)[2008]116號文件第三條明確了適用加計扣除的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指“企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì )科學(xué)）新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續進(jìn)行的具有明確目標的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)”。
同時(shí)，該文件第四條規定。上述研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)僅限于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》所規定的項目。
這樣的規定為研發(fā)費用加計扣除的適用設定了較高的門(mén)檻。 適用對象 隨著(zhù)新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的頒布和“居民企業(yè)”概念的引入，一國稅發(fā)[2008]116號文件將研發(fā)費用加計扣除的適用范圍相應調整為“財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用的居民企業(yè)”。
由此可見(jiàn)，以下企業(yè)不能享受： （一）非居民企業(yè)，非居民企業(yè)計算稅收的依據是收入全額，除了固定資產(chǎn)轉讓可扣除凈值外，沒(méi)有可扣除項目。 （二）核定征收企業(yè)，因為核定征收所得稅企業(yè)不能滿(mǎn)足財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用的條件。
（三）財務(wù)核算健全但不能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用的企業(yè)。 研發(fā)開(kāi)支范圍 對于允許在計算應納稅所得額時(shí)實(shí)行加計扣除的費用支出，國稅發(fā)[2008]116號文件第四條采用了列舉法，共列舉了8項費用。
與國稅發(fā)[2008]116號文件出臺之前的文件比較，研發(fā)費用范圍總體是相類(lèi)似的，細節上有差異。 值得注意的是，國稅發(fā)[2008]116號文件沒(méi)有“與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用”的類(lèi)似規定，而將研發(fā)費用的范圍嚴格地限定在列舉的8類(lèi)費用中，具體而又明確，既有利于研發(fā)企業(yè)按照規定歸集和申報材料，又有利于稅務(wù)機關(guān)的監管。
高新技術(shù)企業(yè)認定管理中規定的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用的范圍，要比國稅發(fā)[2008]116號文件規定的研究開(kāi)發(fā)費用范圍寬泛。 在這種情況下，研發(fā)企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)，應按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的規定提供有關(guān)資料，但在申請研發(fā)費用加計扣除時(shí)，應嚴格按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規定提供備案資料。
研發(fā)費用的歸集與核算 目前，一些研發(fā)企業(yè)沒(méi)有按照文件規定設置研發(fā)費用明細賬，對相關(guān)費用列支不標準，不規范，導致主管稅務(wù)機關(guān)無(wú)法合理確定各類(lèi)成本、費用支出，因而企業(yè)不能享受研發(fā)費用扣除的優(yōu)惠政策。 為此，企業(yè)應該從以下幾個(gè)方面入手，準確歸集和核算研發(fā)費用。
一是企業(yè)應當建立健全財務(wù)制度和研發(fā)費用管理制度，企業(yè)應按照財政部制定的會(huì )計準則和會(huì )計制度，在相關(guān)科目下，設置明細科目，核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，并按研發(fā)項目設立項目臺賬，按照國稅發(fā)[2008]116號文件附表的規定項目，準確歸集填寫(xiě)年度可加計扣除的各項研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生金額。 。
4.研發(fā)費用會(huì )計分錄
一、兩者之前有什么區別嗎？還是一樣的？
有區別的，按要求研發(fā)支出應按項目明細核算。
你直接計入管理費用體現不出來(lái)明細核算的。匯算清繳時(shí)如是高新企業(yè)還有專(zhuān)門(mén)報表。
另外如果不想在財務(wù)軟件中體現，就應該有個(gè)輔助賬，網(wǎng)上有模板。
二、另外做賬時(shí) ，是否要體現研發(fā)材料入庫、領(lǐng)料的過(guò)程？
入庫時(shí)不需要體現，但出庫時(shí)必須體現，因為入庫的材料可能有正常產(chǎn)品領(lǐng)用。出庫時(shí)如是研發(fā)用需在出庫單上標明。
三、購買(mǎi)研發(fā)材料試用，如果確定了就會(huì )量產(chǎn)，那么試用的壓發(fā)材料如何結轉出去呢？
試用就是研發(fā)過(guò)程。領(lǐng)用時(shí)：
借：研發(fā)支出-XX項目-材料
貸：原材料
如果貴司沒(méi)有評上高新企業(yè)，研發(fā)支出結轉至管理費用里，
不能加計扣除。
5.研發(fā)費用—到底是費用類(lèi)科目還是成本類(lèi)科目,期末結轉管理費用分錄
在科目上屬于成本類(lèi)，在具體核算的時(shí)候，要區分資本化支出和費用化支出。需要分別設置明細科目進(jìn)行核算。
費用化支出期末余額應該直接至管理費用科目，結轉損益。資本化支出期末余額保留，完工之后轉入相關(guān)資產(chǎn)成本。
一般的費用化支出，期末結轉需要按照下面進(jìn)行結轉：
借：管理費用——研發(fā)支出
貸：研發(fā)支出—費用化支出—人工費
研發(fā)支出—費用化支出—直接投入
研發(fā)支出—費用化支出—設計費
擴展資料
研發(fā)費用的核算
根據要求，可以享受研發(fā)費用加計扣除的，需要設置研發(fā)費用輔助賬。而根據相關(guān)會(huì )計準則，賬簿的入賬依據是記賬憑證，“管理費用”科目相關(guān)的會(huì )計分錄是登入“管理費用明細賬”賬簿的，公司的研發(fā)費用輔助賬是沒(méi)有相關(guān)會(huì )計分錄所對應，就沒(méi)有數據登賬。這樣研發(fā)費用輔助賬就是空白，所以稅務(wù)機關(guān)有可能會(huì )判定你未按規定準確歸集可加計扣除的各項研發(fā)費用，不得加計扣除。
根據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第三條規定：
1、企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理。同時(shí)，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2、企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-研發(fā)費用
6.外資企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用的稅前抵扣如何進(jìn)行帳務(wù)處理
企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除是有指企業(yè)用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。
不能任意自己規定并所得稅前扣除，只能按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。附：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項規定，企業(yè)用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。
按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條規定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
從稅法和實(shí)施條例可以看出，以研發(fā)費用是否資本化形成無(wú)形資產(chǎn)為標準，分兩種方式來(lái)加計扣除，但其準予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用的150%。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）對哪些屬于新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝作出了詳細的規定，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費，包括新產(chǎn)品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書(shū)資料費，未納入國家計劃的中間實(shí)驗費，研究機構人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用。
適用范圍。根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅[2003]244號）規定，所有財務(wù)核算制度健全，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，都可以享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
新的《配套政策》對加計扣除的企業(yè)沒(méi)有任何規模或身份的限制。 稅務(wù)管理。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號），技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除的審批項目已取消，納稅人可根據稅收政策規定自主申報扣除。但是，取消審批不等于取消管理。
企業(yè)必須賬證健全，能從不同會(huì )計科目中準確歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在自主申報扣除時(shí)應注意：一是納稅人享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除的政策，必須賬證齊全，并能從不同會(huì )計科目中準確歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。
二是納稅人在年度納稅申報時(shí)應當報送技術(shù)項目開(kāi)發(fā)計劃（立項書(shū)）和技術(shù)開(kāi)發(fā)費預算，技術(shù)研發(fā)專(zhuān)門(mén)機構的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單，上年及當年技術(shù)開(kāi)發(fā)費實(shí)際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據等有關(guān)材料。三是納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費，凡由國家財政和上級部門(mén)撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計算應納稅所得額。
四是納稅人在一個(gè)納稅年度內實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費在按規定實(shí)行100%扣除基礎上，允許再按當年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除；企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長(cháng)不得超過(guò)5年。
