和賬戶(hù)怎么設(shè)置(設(shè)置的方法)

1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置的方法

會(huì)計(jì)科目設(shè)置方法主要有以下幾點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)科目作為向投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者等提供會(huì)計(jì)信息的重要手段，在其設(shè)置過(guò)程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用；

2、遵循下列原則，合法性原則是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中均對(duì)企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目作出規(guī)定，以保證不同企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息的可比性；

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照會(huì)計(jì)制度中的統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目，但其設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不得違反現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

4、對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在不影響統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目；

5、相關(guān)性原則是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求；

6、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息必須滿(mǎn)足對(duì)內(nèi)對(duì)外各方面的需要，而設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須服務(wù)于會(huì)計(jì)信息的提供，必須與財(cái)務(wù)報(bào)告的編制相協(xié)調(diào)，相關(guān)聯(lián)；

7、實(shí)用性原則是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿(mǎn)足單位實(shí)際需要，企業(yè)的組織形式、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容及業(yè)務(wù)各類(lèi)等不同，在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上亦應(yīng)有所區(qū)別，在合法性的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。

2.會(huì)計(jì)賬戶(hù)應(yīng)該怎樣設(shè)置

會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置 一、會(huì)計(jì)賬戶(hù)設(shè)置的原則 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一，是為信息需求者提供會(huì)計(jì)信息的重要手段，因此，在設(shè)計(jì)和選用會(huì)計(jì)賬戶(hù)應(yīng)遵循以下原則： 1.會(huì)計(jì)賬戶(hù)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置。

2.結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選用和設(shè)計(jì)企業(yè)所需會(huì)計(jì)賬戶(hù)。3.會(huì)計(jì)賬戶(hù)體系的設(shè)計(jì)，應(yīng)有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和賬目結(jié)算。

4.會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置應(yīng)為提供信息需求者所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求。 二、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的設(shè)置 為滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理要求，會(huì)計(jì)帳戶(hù)不僅要能提供總括的信息指標(biāo)，而且還要能具體反映。

如“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)可以提供企業(yè)全部應(yīng)收賬款的形成、收回的總括信息，但它卻不能提供具體債務(wù)人應(yīng)收賬款的增減變化情況，因此，為了滿(mǎn)足各方面的要求，會(huì)計(jì)核算還需要提供一些詳細(xì)的信息指標(biāo)，這就要求在反映總括信息賬戶(hù)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步分層細(xì)化，形成不同層次相對(duì)明細(xì)的賬戶(hù)，以便提供各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)資料料。因此，為了滿(mǎn)足加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，為了適應(yīng)全面、多層次反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中既要設(shè)置和登記總分類(lèi)賬戶(hù)，進(jìn)行總分類(lèi)核算，又要設(shè)置和登記明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。

總分類(lèi)賬戶(hù)，是指對(duì)某一類(lèi)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行總括核算的賬戶(hù)。 為了保證會(huì)計(jì)算資料的可比性，總分類(lèi)賬戶(hù)的名稱(chēng)、核算內(nèi)容和使用方法通常是由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的。

明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，是指對(duì)某一類(lèi)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行局部或具體核算的賬戶(hù)。 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)所提供的具體資料主要是滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，因此，它是依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容設(shè)置，而各個(gè)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，經(jīng)營(yíng)管理的要求也不同，所以明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的名稱(chēng)、核算內(nèi)容和使用方法不宜統(tǒng)一規(guī)定，只能由企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)管理的要求和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況自行規(guī)定。

例如，根據(jù)企業(yè)的具體債務(wù)人，可在“應(yīng)收賬款”總賬賬戶(hù)下設(shè)“甲單位”、“乙單位”等明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，提供各個(gè)具體債務(wù)人明細(xì)核算資料，可以表示為“應(yīng)收賬款——甲單位”、“應(yīng)收賬款——乙單位”等。 以某一公司為例，應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)具體設(shè)置見(jiàn)下格式1、格式2、格式3。

格式1賬戶(hù)名稱(chēng)：應(yīng)收賬款 2008年 憑證號(hào) 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 1 1 年初余額 10 000 5 （略） …… 3 000 13 000 8 （略） …… 5 000 8 000 31 本期發(fā)生額 3 000 5 000 8 000 格式2賬戶(hù)名稱(chēng)：應(yīng)收賬款——甲單位 2008年 憑證號(hào) 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 1 1 年初余額 4 000 5 （略） …… 1 000 5 000 8 （略） …… 2 000 3 000 31 本期發(fā)生額 1 000 2 000 3 000格式3賬戶(hù)名稱(chēng)：應(yīng)收賬款——乙單位 2008年 憑證號(hào) 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 1 1 年初余額 6 000 5 （略） …… 2 000 8 000 8 （略） …… 3 000 5 000 31 本期發(fā)生額 2 000 3 000 5 000 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)之間存在著依存關(guān)系。某一總分類(lèi)賬戶(hù)及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，它們核算的內(nèi)容是一致的，只是提供的核算指標(biāo)的粗細(xì)不一樣，總分類(lèi)賬戶(hù)提供的是總括核算指標(biāo)，明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)提供的是具體的詳細(xì)的核算指標(biāo)。

總分類(lèi)賬戶(hù)是其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的統(tǒng)治賬戶(hù)，對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起著控制作用；而明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)則是某一總分類(lèi)賬戶(hù)的從屬賬戶(hù)，對(duì)其總分類(lèi)賬戶(hù)起著輔助和補(bǔ)充說(shuō)明的作用。總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)相結(jié)合，即能總括又能詳細(xì)地反映同一類(lèi)會(huì)計(jì)對(duì)象的情況。

從以上總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的情況我們不然發(fā)現(xiàn)，總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)之間不僅存在以上關(guān)系，而且在數(shù)量上也存在著密切聯(lián)系。這種聯(lián)系我們可以概括為兩個(gè)關(guān)系式： 某一總分類(lèi)賬戶(hù)的期初（末）余額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期初（末）余額之和； 某一總分類(lèi)賬戶(hù)的借（貸）方本期發(fā)生額=其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的借（貸）方本期發(fā)生額之和。

鑒于總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的密切關(guān)系，在會(huì)計(jì)核算中強(qiáng)調(diào)：對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)必須進(jìn)行平行登記。 總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記，是指總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的登記，兩者必須在時(shí)間、方向和金額上保持一致。

3.會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬戶(hù)如何設(shè)置

特別是明細(xì)賬戶(hù)，這些雖在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有初步的說(shuō)明，但不具體，更沒(méi)有明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置的分析解釋?zhuān)斐衫碚撆c實(shí)踐的脫節(jié)。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報(bào)表填列角度進(jìn)一步細(xì)化有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置，并對(duì)其原因進(jìn)行闡述。 第一，壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)。

壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)涉及資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目的填列。應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)的期末余額減去壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。

應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)+減去壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他如預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)期末余額，減去相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

可見(jiàn)這些項(xiàng)目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。因此，壞賬準(zhǔn)備必須按應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款等項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，以便正確計(jì)算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負(fù)債表。

如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄為：借記資產(chǎn)減值損失，貸記：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款。 第二，無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)。

一是無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置，一般教科書(shū)是按類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，實(shí)際工作中應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，因?yàn)椴煌瑫r(shí)間取得的同類(lèi)、不同類(lèi)的無(wú)形資產(chǎn)成本不同、攤銷(xiāo)期限不同，如果無(wú)形資產(chǎn)按類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，就不便于正確計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

如取得某專(zhuān)利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記無(wú)形資產(chǎn)某專(zhuān)利權(quán)，貸記銀行存款等。 二是累計(jì)攤銷(xiāo)賬戶(hù)。

處置某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉(zhuǎn)銷(xiāo)該無(wú)形資產(chǎn)相應(yīng)的累計(jì)攤銷(xiāo)多少的問(wèn)題。因此累計(jì)攤銷(xiāo)應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

如攤銷(xiāo)某無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記管理費(fèi)用等，貸記累計(jì)攤銷(xiāo)某無(wú)形資產(chǎn)。 三是無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)。

按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷(xiāo)中，按扣除了減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值計(jì)提攤銷(xiāo)，因此為了正確計(jì)提各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額，同時(shí)便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目（而非類(lèi)別）設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。如計(jì)提某無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備某無(wú)形資產(chǎn)。

第三，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)等賬戶(hù)。 一是交易性金融資產(chǎn)。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)賬戶(hù)可按交易性金融資產(chǎn)類(lèi)別和品種，分別成本和公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。即交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券、股票、基金等類(lèi)別或具體名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)賬戶(hù)，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。

如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記交易性金融資產(chǎn)某股票成本等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記其他貨幣資金存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)某股票公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益。

二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)行明細(xì)核算。

同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置方法與交易性金融資產(chǎn)類(lèi)似。

同理，持有至到期投資應(yīng)按持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息進(jìn)行明細(xì)核算。持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按其類(lèi)別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)有關(guān)賬戶(hù)余額。 第四，未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶(hù)。

未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶(hù)應(yīng)按債權(quán)人（和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目）進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與長(zhǎng)期應(yīng)付款保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N(xiāo)額是長(zhǎng)期應(yīng)付款貸方余額與相應(yīng)未確認(rèn)融資費(fèi)用借方余額之差與折現(xiàn)率之積。

不同的長(zhǎng)期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷(xiāo)額計(jì)算不同。 第五，長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備賬戶(hù)。

一是長(zhǎng)期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。如取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資*單位成本。

二是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)其長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，與長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶(hù)一致。

如計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備**單位。 第六，庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶(hù)。

一是庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設(shè)明細(xì)賬戶(hù)外，如果企業(yè)存在多個(gè)報(bào)賬點(diǎn)，則需要按報(bào)賬點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠(chǎng)區(qū)報(bào)賬付現(xiàn)時(shí)，借記管理費(fèi)用等，貸記庫(kù)存現(xiàn)金某廠(chǎng)區(qū)。

二是銀行存款。銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設(shè)置外，如果企業(yè)在多家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)，則需要按金融機(jī)構(gòu)或（和）銀行賬號(hào)。

4.會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬戶(hù)如何設(shè)置

特別是明細(xì)賬戶(hù)，這些雖在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有初步的說(shuō)明，但不具體，更沒(méi)有明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置的分析解釋?zhuān)斐衫碚撆c實(shí)踐的脫節(jié)。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報(bào)表填列角度進(jìn)一步細(xì)化有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置，并對(duì)其原因進(jìn)行闡述。 第一，壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)。

壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)涉及資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目的填列。應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)的期末余額減去壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。

應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)+減去壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他如預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)期末余額，減去相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

可見(jiàn)這些項(xiàng)目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。因此，壞賬準(zhǔn)備必須按應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款等項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，以便正確計(jì)算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負(fù)債表。

如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄為：借記資產(chǎn)減值損失，貸記：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款。 第二，無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)。

一是無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置，一般教科書(shū)是按類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，實(shí)際工作中應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，因?yàn)椴煌瑫r(shí)間取得的同類(lèi)、不同類(lèi)的無(wú)形資產(chǎn)成本不同、攤銷(xiāo)期限不同，如果無(wú)形資產(chǎn)按類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，就不便于正確計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

如取得某專(zhuān)利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記無(wú)形資產(chǎn)某專(zhuān)利權(quán)，貸記銀行存款等。 二是累計(jì)攤銷(xiāo)賬戶(hù)。

處置某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉(zhuǎn)銷(xiāo)該無(wú)形資產(chǎn)相應(yīng)的累計(jì)攤銷(xiāo)多少的問(wèn)題。因此累計(jì)攤銷(xiāo)應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

如攤銷(xiāo)某無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記管理費(fèi)用等，貸記累計(jì)攤銷(xiāo)某無(wú)形資產(chǎn)。 三是無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)。

按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷(xiāo)中，按扣除了減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值計(jì)提攤銷(xiāo)，因此為了正確計(jì)提各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額，同時(shí)便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目（而非類(lèi)別）設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。如計(jì)提某無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備某無(wú)形資產(chǎn)。

第三，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)等賬戶(hù)。 一是交易性金融資產(chǎn)。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)賬戶(hù)可按交易性金融資產(chǎn)類(lèi)別和品種，分別成本和公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。即交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券、股票、基金等類(lèi)別或具體名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)賬戶(hù)，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。

如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記交易性金融資產(chǎn)某股票成本等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記其他貨幣資金存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)某股票公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益。

二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)行明細(xì)核算。

同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置方法與交易性金融資產(chǎn)類(lèi)似。

同理，持有至到期投資應(yīng)按持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息進(jìn)行明細(xì)核算。持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按其類(lèi)別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)有關(guān)賬戶(hù)余額。 第四，未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶(hù)。

未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶(hù)應(yīng)按債權(quán)人（和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目）進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與長(zhǎng)期應(yīng)付款保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N(xiāo)額是長(zhǎng)期應(yīng)付款貸方余額與相應(yīng)未確認(rèn)融資費(fèi)用借方余額之差與折現(xiàn)率之積。

不同的長(zhǎng)期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷(xiāo)額計(jì)算不同。 第五，長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備賬戶(hù)。

一是長(zhǎng)期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。如取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資*單位成本。

二是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)其長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，與長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶(hù)一致。

如計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備**單位。 第六，庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶(hù)。

一是庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設(shè)明細(xì)賬戶(hù)外，如果企業(yè)存在多個(gè)報(bào)賬點(diǎn)，則需要按報(bào)賬點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠(chǎng)區(qū)報(bào)賬付現(xiàn)時(shí)，借記管理費(fèi)用等，貸記庫(kù)存現(xiàn)金某廠(chǎng)區(qū)。

二是銀行存款。銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設(shè)置外，如果企業(yè)在多家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)，則需要按金融機(jī)構(gòu)或（和）銀行賬號(hào)設(shè)置。

以。

5.賬戶(hù)設(shè)置

會(huì)計(jì)科目不是根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)設(shè)置的，相反會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。

1、會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。 2、為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)，并事先確定分類(lèi)核算的項(xiàng)目名稱(chēng)，規(guī)定其核算內(nèi)容。

這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目。###對(duì)，賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。

一個(gè)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶(hù)，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)。###對(duì)。

會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)。賬戶(hù)和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系是：賬戶(hù)和會(huì)計(jì)科目都是按照相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)設(shè)置的，賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶(hù)記錄和反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

###是的，恭喜你……###賬戶(hù)是依據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的。對(duì)。