暫未收甲方工程款(開(kāi)發(fā)商沒(méi)有撥付工程款,施工企業(yè)發(fā)放的工資及買(mǎi)的材料費應如何記賬)
1.開(kāi)發(fā)商沒(méi)有撥付工程款,施工企業(yè)發(fā)放的工資及買(mǎi)的材料費應如何記賬
這跟開(kāi)發(fā)商有無(wú)撥付工程款，沒(méi)有關(guān)系啊！如果你們是獨立核算的施工企業(yè)（即指你們是自己承包工程，工程完工后，開(kāi)發(fā)商付你們工程款的那種），你就要獨立核算你們的賬務(wù) 施工企業(yè)發(fā)放工資 借：管理費用 工資 工程施工 工資 貸：現金（銀行存款） 購買(mǎi)材料時(shí)： 借：庫存商品（一般如果直接用于工程的話(huà)，掛工程施工） 貸：現金（銀行存款） 等開(kāi)發(fā)商付給你們工程款時(shí) 借：現金（銀行存款） 貸：工程收入 這樣就可以計算出此工程的盈虧，不需要沖回，收工程款是收入，付工資和購材料增加費用和成本，兩碼事。
2.建筑業(yè)企業(yè)預收工程款的會(huì )計處理怎么做?
建筑業(yè)企業(yè)預收工程款到底應如何核算？闡述了筆者關(guān)于以預收款方式提供建筑服務(wù)會(huì )計處理的最新觀(guān)點(diǎn)，所舉案例為一般計稅方法計稅項目，今天舉一個(gè)簡(jiǎn)易計稅方法計稅的案例，以驗證前述觀(guān)點(diǎn)的適用性。
根據現行增值稅政策，一般納稅人以清包工方式或者為甲供工程、老項目提供建筑服務(wù)時(shí)，可以選用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以其收到的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付給分包單位的價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。 為了便于理解，今天的案例暫不考慮分包事宜。
例 C建筑公司為一般納稅人，2016年8月中標乙項目，項目所在地與其機構所在地在同一縣。該項目為甲供工程，C公司對其選用簡(jiǎn)易計稅方法計稅并履行計稅方法備案手續，9月20日收到業(yè)主支付的工程預付款10300萬(wàn)元，已向業(yè)主開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，金額10000萬(wàn)元，稅額300元。
1、9月20日收款 借：銀行存款 10300萬(wàn)元 貸：預收賬款 10300萬(wàn)元 2、計提預收款應納稅額：10300÷1。03*3%=300萬(wàn)元 借：應交稅費—待轉銷(xiāo)項稅額 300萬(wàn)元 貸：應交稅費—簡(jiǎn)易計稅（計提） 300萬(wàn)元 3、截至11月15日，業(yè)主計量C公司乙項目已完工程量5150萬(wàn)元，款項未付，C公司也未對業(yè)主開(kāi)票。
借：應收賬款 5150萬(wàn)元 貸：工程結算 5000萬(wàn)元 應交稅費—待轉銷(xiāo)項稅額 150萬(wàn)元 4、根據總承包合同約定，前期預付款自C公司后續完成工程量中分五期抵扣，每期抵扣20%，本月應抵扣10300*20%=2060萬(wàn)元，C公司與業(yè)主互開(kāi)收據。 借：預收賬款 2060萬(wàn)元 貸：應收賬款 2060萬(wàn)元 5、12月31日，根據總承包合同約定，業(yè)主向C公司支付工程進(jìn)度款1545萬(wàn)元，C公司同日向其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張，金額1500萬(wàn)元，稅額45萬(wàn)元。
借：銀行存款 1545萬(wàn)元 貸：預收賬款 1545萬(wàn)元 借：應交稅費—待轉銷(xiāo)項稅額 45萬(wàn)元 貸：應交稅費—簡(jiǎn)易計稅（計提） 45萬(wàn)元 再次小結一下。 凡是以預收款方式提供建筑服務(wù)的，無(wú)論是一般計稅方法，還是簡(jiǎn)易計稅方法，均可按照以下思路進(jìn)行處理： 第一步，收款按總額記賬。
第二步，收款發(fā)生納稅義務(wù)，將銷(xiāo)項稅額（一般計稅）或者應納稅額（簡(jiǎn)易計稅）分別計入「應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）」或「應交稅費—簡(jiǎn)易計稅（計提）」科目貸方，同時(shí)計入「應交稅費—待轉銷(xiāo)項稅額」借方。 第三步，后續計量時(shí)，將不含稅金額計入「工程結算」科目貸方，未來(lái)納稅義務(wù)計入「應交稅費—待轉銷(xiāo)項稅額」科目貸方，以二者合計計入「應收賬款」借方。
第四步，以進(jìn)度款抵扣預收款時(shí)，借記「預收賬款」科目，貸記「應收賬款」科目，預收款時(shí)已經(jīng)向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票的，切記不要重復開(kāi)票，對開(kāi)收據即可。 以上便是建筑業(yè)企業(yè)預收工程款的會(huì )計處理分析內容，僅供參考。
