廢舊物資可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但是只有13%好像。
收購: 借:材料(這個(gè)具體的還要你的行業(yè)) 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)) 貸:銀行存款 出售: 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(要看是你公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)嗎) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷) 我介意還是看看書,是不是正確###有關(guān)廢舊物資企業(yè)有以下幾個(gè)文件,您企業(yè)可以參看一下。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅﹝2001)78號)文件規(guī)定:經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將納稅人從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅政策通知如下: 一、自2001年5月1日起,對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。
廢舊物資,是指在社會生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品,包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。
二、生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資,可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 三、廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)將廢舊物資和其他貨物的經(jīng)營分別核算,不能準(zhǔn)確分別核算的,不得享受廢舊物資免征增值稅政策。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》(國稅發(fā)﹝2004)60號)文件規(guī)定:一、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕78號)所稱“廢舊物資回收經(jīng)營單位”(以下簡稱回收單位)是指同時(shí)具備以下條件的單位(不包括個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營者): (一)經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn),從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位。 (二)有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。
(三)財(cái)務(wù)會計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 凡不同時(shí)具備以上條件的,一律不得享受增值稅優(yōu)惠政策。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)廢舊物資增值稅管理有關(guān)問題的通知》(國稅函﹝2005)544號)文件規(guī)定:五、回收經(jīng)營單位應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用廢舊物資收購憑證。 回收經(jīng)營單位收購城鄉(xiāng)居民個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營者)及非經(jīng)營性單位的廢舊物資,可按下列要求自行開具收購憑證: 1、項(xiàng)目填寫齊全、內(nèi)容真實(shí)、不得涂改; 2、票、物相符,票面金額與支付的貨款金額相符; 3、應(yīng)按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開具,并加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章; 4、應(yīng)逐筆開具,不得按多個(gè)出售人匯總開具; 5、應(yīng)如實(shí)填寫出售人居民身份證號碼,收款人應(yīng)在收購憑證上簽署真實(shí)姓名; 6、收購憑證限于回收經(jīng)營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具; 省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可以規(guī)定跨市、縣開具收購憑證的具體辦法。
六、回收經(jīng)營單位應(yīng)建立、健全會計(jì)核算制度,按有關(guān)規(guī)定設(shè)置核算科目,兼營其他應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算免稅貨物和應(yīng)稅貨物銷售額,未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的,不得免征增值稅;回收經(jīng)營單位對廢舊物資應(yīng)按大類分別核算,設(shè)置廢舊物資明細(xì)賬和實(shí)物臺賬,逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況,在購、銷業(yè)務(wù)記賬憑證上附過磅單、驗(yàn)收單、付款憑證和運(yùn)費(fèi)憑證。 ###天啊,分錄提交了N遍都發(fā)不上來###不知你的企業(yè)是否屬于免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)?如果是,是免稅的,那進(jìn)銷都象其他企業(yè)一樣核算進(jìn)銷稅額,但月底可將進(jìn)銷稅額的差額轉(zhuǎn)補(bǔ)貼收入!###1、先征后返 借:銀行存款 貸:產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸:銀行存款 收到返還稅金 借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入 2、直接減免 借:銀行存款 貸:產(chǎn)品銷售收入。

廢舊物資的收購單位執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《商業(yè)流通企業(yè)的會計(jì)制度》。成本是收購時(shí)的收購價(jià),您在銷售給加工企業(yè)按銷售處理,確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。如果銷售價(jià)低與合理的售價(jià),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定銷售價(jià)格。
收購單位的會計(jì)處理,外購時(shí),
借:庫存商品
貸:庫存現(xiàn)金
銷售的時(shí)候,
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入(售價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本,
借:主營業(yè)務(wù)成本(收購價(jià))
貸:庫存商品
加工單位購入廢舊物資的會計(jì)處理,
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款

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