涉及到?jīng)_減的事項(如何處理費(fèi)用沖減的會計分錄?)

1.如何處理費(fèi)用沖減的會計分錄?

借：現(xiàn)金50 貸：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)50 這樣現(xiàn)金增加了，原來多列的費(fèi)用沖減了，這筆會計分錄正確無誤。

但是實(shí)行會計電算化以后，這筆分錄這樣處理就給報表自動取數(shù)帶來困難，因為費(fèi)用報表是按借方發(fā)生額取數(shù)的，而費(fèi)用沖減分錄是從貸方轉(zhuǎn)出應(yīng)沖減的數(shù)據(jù)，并沒有減少費(fèi)用的借方發(fā)生額，所以報表自動生成的數(shù)字要比實(shí)際支出數(shù)大。 要解決報表取數(shù)問題，對這類業(yè)務(wù)的會計分錄有兩種做法（如上例）：漢中創(chuàng)名會計培訓(xùn)告訴你：如何處理費(fèi)用沖減的會計分錄 一種方法是：用紅字沖銷費(fèi)用支出數(shù)，同時用紅字沖銷現(xiàn)金支出數(shù)，即： 借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)50 貸：現(xiàn)金50 這種會計處理辦法雖然滿足了報表的自動生成取數(shù)，但對現(xiàn)金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受，實(shí)際工作中，有一小部分單位就是采用這種會計處理方法。

另一種方法是：在借方用紅字沖減費(fèi)用支出數(shù)，用藍(lán)字借記現(xiàn)金的增加數(shù)，即： 借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)50 貸：現(xiàn)金50。

2.請問:新小企業(yè)會計準(zhǔn)則下?如何沖減跨

? 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》“6901以前年度損益調(diào)整”科目的主要賬務(wù)處理： （一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計分錄。 （三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。 【例】某企業(yè)于2008年12月1日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為10萬元，企業(yè)所得稅率為25%。

那么該企業(yè)的有關(guān)會計處理為： （1）盤盈分錄： 借：固定資產(chǎn)100000 貸：以前年度損益調(diào)整 100000 (2)調(diào)整所得稅 借：以前年度損益調(diào)整25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000 (3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整75000 貸：利潤分配——未分配利潤75000? 以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

?###新的利潤表已經(jīng)沒有以前年度損益調(diào)整這一項了，現(xiàn)在調(diào)整的是資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤的期初數(shù)，也就是09年的期末數(shù)借：以前年度損益調(diào)整90w貸：應(yīng)付職工薪酬 90w借：利潤分配-未分配利潤90w貸：以前年度損益調(diào)整90w借：應(yīng)付職工薪酬90w貸：銀行存款90w 09年資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工薪酬增加90w，未分配利潤減少90w###123456。

3.費(fèi)用沖減的會計分錄處理方法

當(dāng)發(fā)生某一項需要沖減成本費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，可以根據(jù)借貸記帳法“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則，作與費(fèi)用支出相反的會計分錄即可，例如：收到黎明同志退回的差旅費(fèi)，計現(xiàn)金50元，我們在做現(xiàn)金收入的同時，沖減管理費(fèi)用支出，我們可以做分錄如下：

借：現(xiàn)金 50

貸：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 50

這樣現(xiàn)金增加了，原來多列的費(fèi)用沖減了，這筆會計分錄正確無誤。但是實(shí)行會計電算化以后，這筆分錄這樣處理就給報表自動取數(shù)帶來困難，因為費(fèi)用報表是按借方發(fā)生額取數(shù)的，而費(fèi)用沖減分錄是從貸方轉(zhuǎn)出應(yīng)沖減的數(shù)據(jù)，并沒有減少費(fèi)用的借方發(fā)生額，所以報表自動生成的數(shù)字要比實(shí)際支出數(shù)大。

要解決報表取數(shù)問題，對這類業(yè)務(wù)的會計分錄有兩種做法（如上例）：

一種方法是：用紅字沖銷費(fèi)用支出數(shù)，同時用紅字沖銷現(xiàn)金支出數(shù)，即：

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 50

貸：現(xiàn)金 50

這種會計處理辦法雖然滿足了報表的自動生成取數(shù)，但對現(xiàn)金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受，實(shí)際工作中，有一小部分單位就是采用這種會計處理方法。

另一種方法是：在借方用紅字沖減費(fèi)用支出數(shù)，用藍(lán)字借記現(xiàn)金的增加數(shù)，即：

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 50

貸：現(xiàn)金 50

這樣做的理由是：沖減費(fèi)用支出數(shù)在借方用紅字反映，既符合會計原理上對“管理費(fèi)用”科目的定義解釋（借方反映費(fèi)用的支出數(shù)，貸方反映費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)），又可以滿足報表自動生成取數(shù)的要求，收到現(xiàn)金做借方增加，既符合會計原理對“現(xiàn)金”的解釋，也符合人們的習(xí)慣。但是它違背了借貸記帳規(guī)則。在實(shí)際工作中，大部分單位采用這種會計處理方法。

兩種方法相比，后一種方法優(yōu)于前一種方法，特別是在登記帳簿時，顯得較為合理和比較容易理解。筆者傾向于選擇使用后一種方法。

收入類帳務(wù)的類似沖減分錄，可以參照以上辦法處理。