小規(guī)模納稅人正常(小規(guī)模納稅人的和賬務(wù)處理)
1.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理
購貨
借：庫存商品
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
銷售時(shí)
借：銀行存款（應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅
付費(fèi)用
借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）---***（明細(xì)，如工資等）
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款利息收入
借：銀行存款
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息 （紅字）
結(jié)轉(zhuǎn)庫存
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
計(jì)提稅金（城建稅=增值稅*7% 教育費(fèi)附加=增值稅*3%）
借：主營稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳教育費(fèi)附加
結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
主營稅金及附加
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
繳稅時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅
應(yīng)繳稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)
借：所得稅費(fèi)
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
等等
2.小規(guī)模納稅人賬戶的會(huì)計(jì)科目都有哪些?
小規(guī)模納稅人也執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度），涉及的會(huì)計(jì)科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設(shè)置該科目；有的科目名稱有差異，如工業(yè)用“物資采購”，商業(yè)用“在途物資”，有的費(fèi)用科目商業(yè)企業(yè)可不設(shè)置，如管理費(fèi)用，商業(yè)只設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”即可，等等， 但沒有本質(zhì)區(qū)別。
具體設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目，提供個(gè)參考：2011年最新會(huì)計(jì)科目表順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 會(huì)計(jì)科目適用范圍一、資產(chǎn)類1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 5 1015 其它貨幣基金 12 1122 應(yīng)收帳款 21 1231 其它應(yīng)收款 28 1401 材料采購 30 1403 原材料 32 1406 庫存商品 36 1412 包裝物及低值易耗品 43 1501 待攤費(fèi)用 54 1601 固定資產(chǎn) 55 1602 累計(jì)折舊 59 1606 固定資產(chǎn)清理 二、負(fù)債類84 2202 應(yīng)付帳款 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 87 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 90 2241 其他應(yīng)付款 四、所有者權(quán)益類115 4001 實(shí)收資本116 4002 資本公積117 4101 盈余公積119 4103 本年利潤120 4104 利潤分配 五、成本類122 500 生產(chǎn)成本123 5101 制造費(fèi)用六、損益類129 6001 主營業(yè)務(wù)收入135 6051 其他業(yè)務(wù)收入142 6301 營業(yè)外收入 143 6401 主營業(yè)務(wù)成本144 6402 其它業(yè)務(wù)支出145 6405 營業(yè)稅金及附加155 6601 銷售費(fèi)用 156 6602 管理費(fèi)用157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用160 6711 營業(yè)外支出161 6801 所得稅162 6901 以前年度損益調(diào)整。
3.小規(guī)模納稅人主要涉及到哪些會(huì)計(jì)科目
小規(guī)模納稅人也執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度），涉及的會(huì)計(jì)科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設(shè)置該科目；有的科目名稱有差異，如工業(yè)用“物資采購”，商業(yè)用“在途物資”，有的費(fèi)用科目商業(yè)企業(yè)可不設(shè)置，如管理費(fèi)用，商業(yè)只設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”即可，等等。。。但沒有本質(zhì)區(qū)別。
具體設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目，提供個(gè)參考：
2011年最新會(huì)計(jì)科目表
順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 會(huì)計(jì)科目適用范圍
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款
5 1015 其它貨幣基金
12 1122 應(yīng)收帳款
21 1231 其它應(yīng)收款
28 1401 材料采購
30 1403 原材料
32 1406 庫存商品
36 1412 包裝物及低值易耗品
43 1501 待攤費(fèi)用
54 1601 固定資產(chǎn)
55 1602 累計(jì)折舊
59 1606 固定資產(chǎn)清理
二、負(fù)債類
84 2202 應(yīng)付帳款
86 2211 應(yīng)付職工薪酬
87 2221 應(yīng)交稅費(fèi)
90 2241 其他應(yīng)付款
四、所有者權(quán)益類
115 4001 實(shí)收資本
116 4002 資本公積
117 4101 盈余公積
119 4103 本年利潤
120 4104 利潤分配
五、成本類
122 500 生產(chǎn)成本
123 5101 制造費(fèi)用
六、損益類
129 6001 主營業(yè)務(wù)收入
135 6051 其他業(yè)務(wù)收入
142 6301 營業(yè)外收入
143 6401 主營業(yè)務(wù)成本
144 6402 其它業(yè)務(wù)支出
145 6405 營業(yè)稅金及附加
155 6601 銷售費(fèi)用
156 6602 管理費(fèi)用
157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用
160 6711 營業(yè)外支出
161 6801 所得稅
162 6901 以前年度損益調(diào)整
4.小規(guī)模納稅人基本會(huì)計(jì)分錄
小規(guī)模納稅人基本會(huì)計(jì)分錄匯總
1、注冊(cè)資金交存驗(yàn)資戶
借：銀行存款----驗(yàn)資戶
貸：實(shí)收資本
2、由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶
借：銀行存款----基本戶
貸：銀行存款----驗(yàn)資戶
3、取備用金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
4、簽定租房合同，交租金。
借：長期待攤費(fèi)用
貸：銀行存款
5、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
6、購置筆、紙袋等辦公用品。
借：管理費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
7、支付與銷售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用。
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：現(xiàn)金（銀存）
8、預(yù)存稅款
借：銀行存款----納稅戶
貸：銀行存款----基本戶
9、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。
借：庫存商品
貸：銀行存款
10、因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購支票等工本費(fèi)。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
11、發(fā)生銷售收入，款項(xiàng)收回。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
12、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。
借：管理費(fèi)用----工資
營業(yè)費(fèi)用----工資
貸：應(yīng)付工資
借：管理費(fèi)用----福利費(fèi)
營業(yè)費(fèi)用----福利費(fèi)
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 工資總額
13、本月利息收入。
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
14、計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計(jì)提折舊）
借：管理費(fèi)用---折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
15、本月應(yīng)攤銷的房屋租金。
借：管理費(fèi)用---租金
貸：長期待攤費(fèi)用
16、計(jì)算本月應(yīng)交的稅金
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 .
貸：應(yīng)交稅金----城市建設(shè)維護(hù)稅
其它應(yīng)交款----教育稅附加
17、交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%； 財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同0.1%； 貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實(shí)收資本與資本公積0.05%；營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元）
借：管理費(fèi)用----印花稅
貸：銀行存款----納稅戶
18、計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅 （主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)的費(fèi)用）*25%
19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
營業(yè)費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
所得稅
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。
借：利潤分配---未分配利潤
貸：本年利潤
- ---轉(zhuǎn)自李會(huì)計(jì)空間
5.請(qǐng)問小規(guī)模納稅人需要設(shè)置那些會(huì)計(jì)科目?
企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目表
編 號(hào) 名 稱
一、資產(chǎn)類
現(xiàn)金
101銀行存款
102應(yīng)收賬款
113壞賬準(zhǔn)備
114其他應(yīng)收款
119材料采購
材料
122產(chǎn)成品
123待攤費(fèi)用
137固定資產(chǎn)
139累計(jì)折舊
161待處理財(cái)產(chǎn)損溢
165二、負(fù)債類
191短期借款
應(yīng)付賬款
其他應(yīng)付款
應(yīng)付工資
201應(yīng)交稅金
203應(yīng)付利潤
209預(yù)提費(fèi)用
長期借款
214應(yīng)付福利費(fèi)
三、所有者權(quán)益
實(shí)收資本
301資本公積
311盈余公積
313本年利潤
321利潤分配
322四、成本類
生產(chǎn)成本
401制造費(fèi)用
405五、損益類
營業(yè)收人
501營業(yè)成本
502銷售費(fèi)用
503營業(yè)稅金
504管理費(fèi)用
521財(cái)務(wù)費(fèi)用
522營業(yè)外收入
541營業(yè)外支出
542所得稅
6.小規(guī)模納稅人完整賬務(wù)處理
一、賬務(wù)處理：
1、確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款 10000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 9708.74
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 291.26
借：營業(yè)稅金及附加 29.13
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市建設(shè)稅 20.39
2、購入材料
借：原材料 7000
貸：應(yīng)付賬款 7000
3、支出費(fèi)用
借：營業(yè)（銷售）費(fèi)用（或管理費(fèi)用 或財(cái)務(wù)費(fèi)用） 2000
貸：庫存現(xiàn)金 2000
4、交4月份應(yīng)交稅金（4月份應(yīng)交稅金在4月確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)該計(jì)提）
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 454.54
應(yīng)交城市建設(shè)稅 31.82
教育附加 13.64
貸：庫存現(xiàn)金 500
二、按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中關(guān)于增值稅的核算，小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目即可，不需要在應(yīng)交增值稅下面再設(shè)置（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等）明細(xì)科目。
這樣核算起來是相當(dāng)簡單了，但是現(xiàn)在的國家政策是小微企業(yè)月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中一樣處理即可。
擴(kuò)展資料：
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）
開具發(fā)票
小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。
參考資料來源：搜狗百科-小規(guī)模納稅人
7.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄
在購進(jìn)貨物時(shí)：
借：庫存商品等相關(guān)科目 （含增值稅價(jià)款）
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等
在銷售貨物時(shí)，按規(guī)定確定收入，并按征收率計(jì)算增值稅
借：應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
注意，在銷售貨物時(shí)，小規(guī)模納稅人銷售額一般為含稅銷售額，在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將不含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額，公式為：
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）
應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*征收率
