中哪些分錄是特殊的(會(huì )計賬務(wù)特殊事項處理方式是怎樣的呢?)
1.會(huì )計賬務(wù)特殊事項處理方式是怎樣的呢?
對企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，按現行財會(huì )制度規定，應通過(guò)"補貼收入"會(huì )計科目核算。
"補貼收入"科目屬"損益類(lèi)"科目，期末無(wú)余額，該科目的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在"損益表"中反映。損益表中無(wú)"補貼收入"項目，可在"營(yíng)業(yè)外收入"項目中反映。
被稅務(wù)局檢查需要補繳的所得稅處理 （一）調整應繳所得稅 借：以前年度損益調整 貸：應繳稅金---應繳所得稅 （二）將"以前年度損益調整"科目余額轉入利潤分配 借：利潤分配---未分配利潤 貸：以前年度損益調整 （三）補繳稅款時(shí) 借：應繳稅金---應繳所得稅 貸：銀行存款 對查補的以前年度企業(yè)所得稅，在編制資產(chǎn)負債表時(shí)，通過(guò)"未分配利潤"項目來(lái)反映。 貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理 （一）收到貨物時(shí)估價(jià)入賬： 借：原材料 貸：應付賬款---暫估應付款 下月初用紅字沖銷(xiāo)。
（二）收到發(fā)票時(shí)： 借：原材料 應繳稅金---應繳增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應付賬款 如果收到發(fā)票余額與暫估價(jià)款不一致，且原材料已領(lǐng)用，其差額應沖銷(xiāo)銷(xiāo)售成本。 代理出口的會(huì )計處理 （一）收到代出口商品時(shí) 借：受托代銷(xiāo)商品 貸：代銷(xiāo)商品款 （二）出口銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款（應收賬款等） 貸：應付賬款 同時(shí)結轉商品銷(xiāo)售成本， 借：代銷(xiāo)商品款 貸：受托代銷(xiāo)商品 （三）歸還出口商品貨款并計算代銷(xiāo)手續費收入 借：應付賬款 貸：代購代銷(xiāo)收入（手續費收入） 銀行存款 （四）代理進(jìn)口 1。
收到委托單位的收購資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：應付賬款 2。支付代購進(jìn)口商品貨款及運雜費時(shí)： 借：商品采購（進(jìn)價(jià)成本） 應收賬款（代墊運雜費） 貸：銀行存款 3。
將購進(jìn)商品移繳委托方并結算手續費收入時(shí)： 借：應付賬款 貸：商品采購（進(jìn)價(jià)成本） 應收賬款（代墊運雜費） 代購代銷(xiāo)收入（代理手續費） 銷(xiāo)售房產(chǎn)收取預收房款的賬務(wù)處理 銷(xiāo)售房產(chǎn)預收房款，由于通過(guò)"預收賬款"科目反映，尚未結轉經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據與發(fā)票的金額不會(huì )重復。 預收售房款，開(kāi)收據時(shí)： 借：銀行存款 貸：預收賬款 收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)： 借：銀行存款（最后一期房款） 預收賬款（以前預收部分） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 此處應注意，預收購房款應在收到時(shí)計算應繳稅金，年末未形成銷(xiāo)售的還要預繳企業(yè)所得稅。
銷(xiāo)售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理 某廠(chǎng)為生產(chǎn)銷(xiāo)售飼料行業(yè)，銷(xiāo)售的對象為飼料經(jīng)銷(xiāo)商及養殖戶(hù)，他們大部分不需要發(fā)票。不需要發(fā)票的部分銷(xiāo)售額在會(huì )計上應如何處理？如飼料： 借：銀行存款（現金）等科目 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）等 應繳稅金---應繳增值稅 由于銷(xiāo)售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬。
借："應繳稅金---應繳增值稅（減免稅款）"科目 貸："補貼收入"科目 另外，企業(yè)應在"應繳增值稅明細表"的"已繳稅金"項目下，增設"減免稅款"項目，反映企業(yè)按規定減免的增值稅款，可根據"應繳稅金---應繳增值稅（減免稅款）"科目的記錄填列；在填報"增值稅納稅申報表"時(shí)，直接在"銷(xiāo)項"項目的"免稅貨物"反映其"銷(xiāo)售額"即可，不需填報"稅額"。 增值稅出現"應繳增值稅"借方余額的賬務(wù)處理 "因當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
"因此，當"應繳稅金---應繳增值稅"科目出現借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項稅額。 分期收款銷(xiāo)售的商品對方已不存在的會(huì )計處理 （一）合同、協(xié)議約定采用分期收款銷(xiāo)售方式 賬務(wù)處理通過(guò)"分期收款發(fā)出商品"科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入"產(chǎn)品銷(xiāo)售收入"科目核算。
（二）購貨單位已不存在的情況 在這種情況下，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應作為壞賬處理，轉入管理費用。 款已付清但發(fā)票未到的賬務(wù)處理 外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額進(jìn)行會(huì )計處理： 借："庫存商品"等科目 貸："銀行存款"科目 待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額進(jìn)行會(huì )計處理： 借：原材料 應繳稅金---應繳增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 為合資企業(yè)提供的固定資產(chǎn)的估價(jià)和賬務(wù)處理 收到投資的廠(chǎng)房和機器設備時(shí)，會(huì )計處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記"固定資產(chǎn)"等科目，按照新確認的價(jià)值，貸記"實(shí)收資本"，賬面原價(jià)大于新確認價(jià)值的差額，貸記"累計折舊"科目；新確認的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認的價(jià)值，借記"固定資產(chǎn)"，貸記"實(shí)收資本"。
因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅的賬務(wù)處理 對實(shí)行"先征后退"增值稅的生產(chǎn)型出口企業(yè)，其內銷(xiāo)與出口的銷(xiāo)售額，均應按月計算銷(xiāo)項稅額記入"應繳稅金---應繳增值稅（銷(xiāo)項稅額）"科目并如實(shí)申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無(wú)法退稅，而把出口的銷(xiāo)售額的銷(xiāo)項稅額記入"待攤費用---待轉增值稅銷(xiāo)項"科目。 征稅是在應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅，兩項不能等同。
由于單位申報納稅時(shí)把出口銷(xiāo)售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷(xiāo)項稅額不齊，。
2.會(huì )計資產(chǎn)類(lèi)特殊科目有哪些
1、固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸損耗而轉移到商品或費用中去的那部分價(jià)值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內分攤的固定資產(chǎn)耗費，確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。
2、減值準備
減值準備是指資產(chǎn)的賬面余額超過(guò)其可收回金額，判斷資產(chǎn)是否減值，應依據資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業(yè)應對其可收回金額進(jìn)行正式估計。
3、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)，從會(huì )計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
擴展資料：
資產(chǎn)計提的八項減值準備
《企業(yè)會(huì )計制度》規定，對資產(chǎn)計提八項減值準備，其分別是：
1、對應收賬款和其他應收款等應收款項計提的壞賬準備；
2、對股票、債券等短期投資計提的短期投資跌價(jià)準備；
3、對長(cháng)期股權投資和長(cháng)期債權投資等長(cháng)期投資計提的長(cháng)期投資減值準備；
4、對原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品等存貨計提的存貨跌價(jià)準備；
5、對房屋建筑物機器設備等固定資產(chǎn)計提的固定資產(chǎn)減值準備；
6、對專(zhuān)利權、商標權等無(wú)形資產(chǎn)計提的無(wú)形資產(chǎn)減值準備；
7、在建工程減值準備；
8、委托貸款的委托貸款減值準備；
除了貨幣資金、應收票據、交易性金融資產(chǎn)、預付賬款、長(cháng)期待攤費用等外的資產(chǎn)均計提了相應的減值準備。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-固定資產(chǎn)
參考資料來(lái)源：搜狗百科-減值準備
參考資料來(lái)源：搜狗百科-固定資產(chǎn)折舊
3.資產(chǎn)科目中哪些算是比較特殊的科目
資產(chǎn)減值損失并不特殊呀，它是損益類(lèi)科目，當作費用看就可以了
借貸方向與其他相反的多是資產(chǎn)類(lèi)備抵科目，主要是一些“。。。減值準備”科目。，簡(jiǎn)單理解說(shuō)就是被備抵科目的減項， 其存在的目的是資產(chǎn)未正式處理時(shí)先掛賬，如：
“壞賬準備”就是“應收賬款”預計收不回來(lái)根據謹慎性原則先掛賬，
“固定資產(chǎn)減值準備”預計“固定資產(chǎn)”由于各種原因不值錢(qián)了先掛賬
其它“。。。準備”也是這個(gè)意思，即先“準備著(zhù)”減值，資產(chǎn)末正式處理，所以是雖是資產(chǎn)類(lèi)但在“貸方” ，除貨幣資金外資產(chǎn)都可能減值，所以一般都有減值科目，只不過(guò)叫法不同。
另就是：累計折舊 和 累計攤銷(xiāo)，這兩個(gè)更好理解，分別這都是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的消耗，是為了查原值方便，在資產(chǎn)消耗時(shí)原值科目不動(dòng)而計入的科目，所以也相反，是“貸方”
以上是為理解方便，術(shù)語(yǔ)不專(zhuān)業(yè)，望能幫上你
4.資產(chǎn)科目中哪些算是比較特殊的科目
資產(chǎn)減值損失并不特殊呀，它是損益類(lèi)科目，當作費用看就可以了借貸方向與其他相反的多是資產(chǎn)類(lèi)備抵科目，主要是一些“。
減值準備”科目。，簡(jiǎn)單理解說(shuō)就是被備抵科目的減項， 其存在的目的是資產(chǎn)未正式處理時(shí)先掛賬，如：“壞賬準備”就是“應收賬款”預計收不回來(lái)根據謹慎性原則先掛賬，“固定資產(chǎn)減值準備”預計“固定資產(chǎn)”由于各種原因不值錢(qián)了先掛賬其它“。
準備”也是這個(gè)意思，即先“準備著(zhù)”減值，資產(chǎn)末正式處理，所以是雖是資產(chǎn)類(lèi)但在“貸方” ，除貨幣資金外資產(chǎn)都可能減值，所以一般都有減值科目，只不過(guò)叫法不同。另就是：累計折舊 和 累計攤銷(xiāo)，這兩個(gè)更好理解，分別這都是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的消耗，是為了查原值方便，在資產(chǎn)消耗時(shí)原值科目不動(dòng)而計入的科目，所以也相反，是“貸方”以上是為理解方便，術(shù)語(yǔ)不專(zhuān)業(yè)，望能幫上你。
