容易出現漏洞的(一般私企的財務(wù)漏洞會(huì )有哪些?)
1.一般私企的財務(wù)漏洞會(huì )有哪些?
偷逃稅金的常見(jiàn)手法 一、所得稅 （一）利用工資費用做文章 企業(yè)支付職工的工資費用，應當根據《企業(yè)會(huì )計制度》規定的方法，按照職工的工資標準、工時(shí)及產(chǎn)量記錄等資料計算工資總額，計入成本費用。
有些企業(yè)為了達到多列費用、少繳稅的目的，在工資費用的核算中做足了文章。 具體表現在以下幾個(gè)方面： 1。
虛列工資費用 所得稅扣除辦法中規定，工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現金或非現金形式的勞動(dòng)報酬。有些企業(yè)為了少交所得稅，在年度終了或在年內每個(gè)月里，通過(guò)在“其他應付款”等科目虛列一些實(shí)際上并不準備發(fā)放的工資費用，增加費用支出，減少利潤。
2。把不應由企業(yè)負擔的費用列入工資費用 例如，為已出售的住房提供保潔服務(wù)的人員的工資列入本企業(yè)費用。
再如，一些企業(yè)把應由職工自己負擔的養老保險金部分，連同企業(yè)負擔的部分一并列入企業(yè)的期間費用，并在應納稅所得額中扣除。 （二）利用往來(lái)款項偷漏稅 往來(lái)賬戶(hù)常常被企業(yè)用來(lái)隱匿收入，轉移利潤，以達到偷稅的目的，因此有企業(yè)的“避風(fēng)港”之說(shuō)。
以工業(yè)企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)為例，企業(yè)利用往來(lái)賬戶(hù)偷稅的方式歸納起來(lái)，主要有以下幾個(gè)方面。 1。
利用往來(lái)賬多計提壞賬準備 主要手段是，收到銷(xiāo)貨款時(shí)，借：銀行存款，貸：預收賬款（其它應付款）-xx公司。待實(shí)現銷(xiāo)售時(shí)，再借：應收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并將應收賬款長(cháng)期掛帳，這樣企業(yè)年末多計提壞賬準備，從而少交企業(yè)所得稅。
企業(yè)的“預收賬款”科目一般情況下業(yè)務(wù)量較少但數額較大，因此在稅務(wù)檢查中較容易核查。但卻常被忽視，做不到查深查透。
2。關(guān)聯(lián)方之間利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞收入，虛減利潤 例如：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)公司之間的業(yè)務(wù)往來(lái)設置“其它應付（收）款”科目，公司之間的銷(xiāo)售貨物時(shí)，借：其它應收款-xx公司，貸：庫存商品，其在記賬憑證摘要欄則注明內部調撥或車(chē)間領(lǐng)用；購進(jìn)貨物時(shí)，借：庫存商品，貸：其它應付款-xx公司。
通過(guò)上述賬務(wù)處理，企業(yè)將應確認收入的確認為內部調撥或車(chē)間領(lǐng)用，虛減了庫存商品成本，虛減了企業(yè)利潤，進(jìn)而影響企業(yè)的所得稅。 3。
利用往來(lái)賬戶(hù)長(cháng)期掛帳隱瞞收入，虛減利潤 例如：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收取包裝物押金，應計入“其它應付款”科目，根據稅法的規定，一般從收取之日起，超過(guò)一年仍未返還的，原則上應確認為期滿(mǎn)之日所屬年度的收入，應將此筆款項并入企業(yè)應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。 但有些企業(yè)包裝物押金長(cháng)期掛帳，以達到偷漏稅款目的。
再如：根據稅法的有關(guān)規定，企業(yè)的出口退稅收入應并入應納稅所得額中，計征企業(yè)所得稅。但有些企業(yè)將取得的出口退稅收入掛在“其它應付款”科目，隱瞞收入，虛減利潤。
（三）管理費用列支中的幾個(gè)突出問(wèn)題 管理費用中常出現問(wèn)題的是業(yè)務(wù)招待費、差旅費、廣告費以及其他費用這幾類(lèi)明細項目。 例如“業(yè)務(wù)招待費”項目，根據規定，納稅人按規定支出的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供準確的記錄或單據，經(jīng)核準后準予扣除。
但業(yè)務(wù)招待費存在著(zhù)一個(gè)扣除標準限制。比如一個(gè)企業(yè)的銷(xiāo)售收入凈額在1500萬(wàn)元以下，那么其業(yè)務(wù)招待費只能在銷(xiāo)售收入凈額的5‰以?xún)榷惽翱鄢绱嬖诔В敲闯Р糠謩t必須調整。
有些企業(yè)在業(yè)務(wù)招待費超支的情況下，經(jīng)常會(huì )把應屬于業(yè)務(wù)招待費的開(kāi)支擠入差旅費中。“廣告費”的列支也存在著(zhù)一個(gè)扣除限額，一般為銷(xiāo)售收入的2%（或8%），但其超出部分可在以后納稅年度無(wú)限期結轉，而業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標準為銷(xiāo)售收入的5%，不存在無(wú)限期結轉問(wèn)題，因此往往有許多企業(yè)把業(yè)務(wù)宣傳費作為廣告費來(lái)列支。
“其他費用”項目中包括的內容比較雜，企業(yè)通常會(huì )把有些涉及金額不大的費用放入其中，這樣往往會(huì )使得其他費用中容易隱藏一些貓膩，比如將本應由福利費開(kāi)支的項目記入本費用中，增加費用，減少利潤。 （四）固定資產(chǎn)折舊及后續支出核算的不規范 有些企業(yè)由于剛剛成立，企業(yè)負責人對于取得合法憑據人賬的意識較差，認為自己是老板，錢(qián)是自己的，只要求購入的材料及設備價(jià)格低一點(diǎn)，不重視取得發(fā)票，這就使一些新辦企業(yè)購入的機器設備和基建材料以非法憑據（白條或假票）入賬的現象非常普遍。
但是，稅法規定對于這種無(wú)正式發(fā)票人賬的固定資產(chǎn)不允許計提折舊，對存貨等不允許計入成本，還應對企業(yè)按規定取得合法憑據而形成的固定資產(chǎn)建立登記備案制度，以便于以后年度的納稅審核或檢查。對這部分固定資產(chǎn)提取的折舊，不得作為費用沖減應納稅所得額，應作相應的納稅調整。
一些企業(yè)固定資產(chǎn)的修理費用不論大小，一律直接記入了“制造費用”賬戶(hù)。但按照稅法規定，修理支出達到固定資產(chǎn)原值的20%時(shí)，應視為固定資產(chǎn)改良支出，增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，并按有關(guān)規定計提折舊，分期攤銷(xiāo)進(jìn)入成本。
（五）利用稅法與會(huì )計法規的差異偷漏稅款 一些企業(yè)利用會(huì )計上所得稅核算方法與稅法規定的不同偷漏稅款。 如納稅人在基本建設專(zhuān)項工程及職工福利等方面，使用本企業(yè)商品、產(chǎn)品，在會(huì )計核算上按照成本結轉，不確認收入。
但按稅法規定應視同銷(xiāo)售，調整增加應納稅所得。
2.在看上市公司的會(huì )計報表中,哪些科目最容易作
會(huì )計報表粉飾的動(dòng)機 1。
為了業(yè)績(jì)考核而粉飾會(huì )計報表 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，其考核辦法一般以財務(wù)指標為基礎，如利潤（或扭虧）計劃的完成情況、投資回報率、產(chǎn)值、銷(xiāo)售收入、國有資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)周轉率、銷(xiāo)售利潤率等，均是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的重要考核指標。 而這些財務(wù)指標的計算都涉及到會(huì )計數據。
除了內部考核外，外部考核如行業(yè)排行榜，主要也是根據銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)總額、利潤總額來(lái)確定的。 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的考核，不僅涉及到企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)情況的評價(jià)，還涉及到企業(yè)廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jì)的評定，并影響其提升、獎金福利等。
為了在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)上多得分，企業(yè)就有可能對其會(huì )計報表進(jìn)行包裝、粉飾。可見(jiàn)，基于業(yè)績(jì)考核而粉飾會(huì )計報表是最常見(jiàn)的動(dòng)機。
2。為了獲取信貸資金和商業(yè)信用而粉飾會(huì )計報表 眾所周知，在市場(chǎng)經(jīng)濟下，銀行等金融機構出于風(fēng)險考慮和自我保護的需要，一般不愿意貸款給虧損企業(yè)和缺乏資信的企業(yè)。
然而，資金又是市場(chǎng)競爭取勝的四要素（產(chǎn)品質(zhì)量、資金實(shí)力、人力資源、信息資源）之一。在我國，企業(yè)普遍面臨資金緊缺局面。
因此，為獲得金融機構的信貸資金或其他供應商的商業(yè)信用，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)欠佳、財務(wù)狀況不健全的企業(yè)，難免要對其會(huì )計報表修飾打扮一番。 3。
為了發(fā)行股票而粉飾會(huì )計報表 股票發(fā)行分為首次發(fā)行（IPO）和后續發(fā)行（配股）。在IPO情況下，根據《公司法》等法律法規的規定，企業(yè)必須連續三年盈利，且經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)要比較突出，才能通過(guò)證監會(huì )的審批。
此外，股票發(fā)行價(jià)格的確定也與盈利能力有關(guān)。為了多募集資金，塑造優(yōu)良業(yè)績(jì)的形象，企業(yè)在設計股改方案時(shí)往往對會(huì )計報表進(jìn)行粉飾。
在后續發(fā)行情況下，要符合配股條件，企業(yè)最近三年的凈資產(chǎn)收益率每年必須在10%以上。因此，10%的配股已成為上市公司的“生命線(xiàn)”。
統計表明，1997年755家上市公司凈資產(chǎn)收益率在10%至11%的高達211家，約占28%，可見(jiàn)，為配股而粉飾會(huì )計報表的動(dòng)機并不亞于IPO。 4。
為了減少納稅而粉飾會(huì )計報表 所得稅是在會(huì )計利潤的基礎上，通過(guò)納稅調整，將會(huì )計利潤調整為應納稅所得額，再乘以適用的所得稅率而得出的。因此，基于偷稅、漏稅、減少或推遲納稅等目的，企業(yè)往往對會(huì )計報表進(jìn)行粉飾。
當然，也有少數國有企業(yè)和上市公司，基于資金籌措和操縱股價(jià)的目的，有時(shí)甚至不惜虛構利潤，多交所得稅，以“證明”其盈利能力。 5。
為了政治目的的而粉飾會(huì )計報表 國有企業(yè)改革已進(jìn)入了攻堅階段，黨中央和國務(wù)院十分重視，力爭用三年的時(shí)間使國有企業(yè)走出困境。從某種意義上說(shuō)，國有企業(yè)扭虧為盈、創(chuàng )造良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)已成為一項政治任務(wù)。
對廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理而言，完成這項任務(wù)可能仕途光明，否則可能職位難保，甚至下崗分流。 在這種政治壓力下，國有企業(yè)很有可能粉飾會(huì )計報表。
此外，許多地方的市長(cháng)、局長(cháng)從大型國有企業(yè)的廠(chǎng)長(cháng)、經(jīng)理挑選。為了表現其才能，體現業(yè)績(jì)，廠(chǎng)長(cháng)、經(jīng)理們就有粉飾會(huì )計報表的動(dòng)機。
不難發(fā)現，一些企業(yè)的老總一旦被提拔為市長(cháng)和局長(cháng)，繼任者往往不得不花費幾年的時(shí)間來(lái)消化上任廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理因粉飾會(huì )計報表而遺留下的沉重歷史包袱。 6。
為推卸責任而粉飾會(huì )計報表 表現為：（1）更換高級管理人員時(shí)進(jìn)行的離任審計，一般暴露出許多問(wèn)題。新任總經(jīng)理就任當年，為明確責任或推卸責任，往往大刀闊斧頭地對陳年老賬進(jìn)行清理。
（2）會(huì )計準則、會(huì )計制度發(fā)生重大變化時(shí)，如《股份有限公司會(huì )計制度》的實(shí)施，可能誘發(fā)上市公司粉飾會(huì )計報表，提前消化潛虧，并將責任歸咎于新的會(huì )計準則和會(huì )計制度；（3）發(fā)生自然災害，或高級管理人員著(zhù)卷入經(jīng)濟案件時(shí)，企業(yè)也很可能粉飾會(huì )計報表。 會(huì )計報表粉飾的類(lèi)型 1。
粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì) 利潤最大化，這種類(lèi)型的會(huì )計報表粉飾在上市前一年和上市當年尤其明顯。典型做法是：提前確認收入、推遲結轉成本、虧損掛賬、資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易。
利潤最小化，當企業(yè)達不到經(jīng)營(yíng)目標或上市公司可能出現連續三年虧損，面臨被摘牌時(shí)，采用這種類(lèi)型的會(huì )計報表粉飾就不足為奇了。 典型做法是：推遲確認收入、提前結轉成本，轉移價(jià)格。
利潤均衡化，企業(yè)為了塑造績(jì)優(yōu)股的形象或獲得較高的信用等級評定，往往采用這種類(lèi)型的會(huì )計報表粉飾。典型做法是：利用其他應收、應付款、待攤費用、遞延資產(chǎn)、預提費用等科目調節利潤，精心策劃利潤穩步增長(cháng)的趨勢。
利潤清洗（亦稱(chēng)巨額沖銷(xiāo)），當企業(yè)更換法定代表人，新任法定代表人為了明確或推卸責任，往往采用這種類(lèi)型的會(huì )計報表粉飾。典型做法是：將壞賬、存貨積壓、長(cháng)期投資損失、閑置固定資產(chǎn)、待處理流動(dòng)資產(chǎn)和待處理固定資產(chǎn)等所謂虛擬資產(chǎn)一次性處理為損失。
3.現金收入業(yè)務(wù)常見(jiàn)漏洞及其控制是什么樣的啊
1。
少列總額 出納員或收款員故意將現金收入日記賬合計數加錯，使現金收入日記賬合計數少記，導致企業(yè)現金日記賬賬面余額減少，從而將多余的庫存現金據為己有。 控制：分工登記現金賬簿。
出納員根據現金收付憑證登記現金日記賬，分管會(huì )計人員根據收付憑證登記與現金對應科目的相關(guān)明細賬，總賬會(huì )計登記總分類(lèi)賬。 2。
涂改憑證金額 會(huì )計人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，乘機更改發(fā)票或收據上的金額。現金收入業(yè)務(wù)中，會(huì )計人員通常把憑證金額改小，占有多余的現金。
控制：會(huì )計主管人員或其指定人員審查現金收入原始憑證。 3。
撕毀票據或收據，盜用憑證 撕毀票據或收據，是指會(huì )計人員或出納人員對收入現金的票據或收據，乘機撕毀，再利用工作上的便利條件，占有現金。 會(huì )計人員或出納人員利用內部控制上的漏洞和工作上的便利條件，用竊取的收據向客戶(hù)開(kāi)票，從而將現金收入私自隱匿并據為己有。
控制：控制發(fā)票或收據的數量及編號，建立收據銷(xiāo)號制度，監督收入款項入賬。 4。
大量使用現金 按照規定，對于金額較大的收支業(yè)務(wù)，應通過(guò)銀行轉賬的方式進(jìn)行結算。但在實(shí)際工作中，存在著(zhù)大量使用高額現金的收支業(yè)務(wù)，這為會(huì )計人員貪污現金收入提供了方便的條件。
控制：?jiǎn)挝滑F金收入和超過(guò)庫存限額的現金應及時(shí)送存銀行，以保證現金的安全。 5。
身兼兩職 出納人員又插手會(huì )計工作，一個(gè)人又管錢(qián)又管賬。 控制：做好不相容職務(wù)分離控制，現金的收支、保管、稽核與會(huì )計賬簿的登記要嚴格分離，由兩人或兩人以上分工掌管。
4.財務(wù)規劃中容易被忽略的漏洞有什么?
1、錯誤理解自己的財務(wù)現狀 在國內，專(zhuān)門(mén)聘請理財顧問(wèn)為自己做財務(wù)規劃的人很少，即使有專(zhuān)門(mén)的理財顧問(wèn)，也未必會(huì )對他全盤(pán)托出自己的“小金庫”，因此很多個(gè)人財務(wù)規劃都是仿照媒體或其他渠道公開(kāi)的資料參照制定。
一份周密的財務(wù)規劃是建立在財務(wù)現狀分析之上的。 財務(wù)現狀簡(jiǎn)要而言是指一個(gè)人的收入、支出情況。
個(gè)體巨大的差異性決定了每一個(gè)人的財務(wù)狀況不可能100%相同，因此沒(méi)有一個(gè)現成或者標準的理財計劃適合特定一類(lèi)人。 比如說(shuō)，A類(lèi)人每個(gè)月有穩定的工資收入和穩定的生活費用支出，此外還能將固定比例的一部分工資存入銀行；B類(lèi)人由于職業(yè)關(guān)系，收入來(lái)源波動(dòng)性很大，支出占收入的比例也很高；C類(lèi)人經(jīng)濟來(lái)源沒(méi)有保障，而支出數額相對固定；D類(lèi)人從上一輩處繼承了大量財富……這些人的財務(wù)規劃是不可能類(lèi)似的。
所以參照別人的規劃來(lái)為自己理財，有點(diǎn)像盲人摸象，是不可能取得預期收益的。 2、模糊了“可以承受”和“愿意承受”兩個(gè)概念 我們一定要分清楚“可以承受”和“愿意承受”兩個(gè)概念的區別。
“可以承受”是指根據科學(xué)的分析和測算，個(gè)人投資者在財務(wù)狀況允許的情況下能夠承擔的損失的程度。 “愿意承受”就不需要科學(xué)的分析和測算了，主要和個(gè)人的心理因素有關(guān)。
部分投資者出于心理方面的原因，例如急于快速致富，或者過(guò)分擔心自己原先積累的財富出現損失，而過(guò)分高估或者低估自己對風(fēng)險的承受能力。急于致富的投資者的資產(chǎn)組合可能會(huì )過(guò)分傾向于股票、垃圾債券這類(lèi)高風(fēng)險的證券，一旦市場(chǎng)情況不利，將遭受其難以承擔的損失；過(guò)于保守的投資者的資產(chǎn)組合可能過(guò)分傾向于低風(fēng)險的固定收益證券，在資本市場(chǎng)高速發(fā)展時(shí)，將喪失資產(chǎn)快速增值的機會(huì )，且可能影響其未來(lái)的大額支出計劃和退休計劃。
3、收益越高越好 “在今年底保證30%的收益，總資產(chǎn)突破百萬(wàn)。”類(lèi)似癡人夢(mèng)語(yǔ)的收益預期不是玩笑，很多人在2007年股市向好時(shí)都有過(guò)類(lèi)似的豪言壯語(yǔ)。
“我要求的投資收益是多少？理財計劃所能達到的投資收益是多少？”這是所有投資者關(guān)注的核心問(wèn)題，也是一個(gè)理財計劃非常重要的組成部分。 需要注意的是，投資者希望達到的收益率和能夠達到的收益率是有區別的。
很多投資者都有一個(gè)共同的特點(diǎn)，那就是希望找到一個(gè)提供高收益、低風(fēng)險的產(chǎn)品，但當問(wèn)及收益率目標時(shí)，又很少有人能提供確切的數字，都回答越高越好。這就是收益和風(fēng)險偏好嚴重脫節的例子，在這個(gè)世界上，沒(méi)有免費的午餐，也幾乎不存在高收益、低風(fēng)險的產(chǎn)品。
投資者在確定了自己的風(fēng)險承受能力后，將在市場(chǎng)中尋找基于該風(fēng)險程度的金融工具。如果我們假設該金融工具的價(jià)格基本合理，基本反映其風(fēng)險程度，那么該金融工具的收益率將是一個(gè)比較穩定的數值。
我們需要做的就是在預期收益和理財計劃所能達到的收益之間尋找平衡點(diǎn)。 基本原則很簡(jiǎn)單：高風(fēng)險，高收益。
如果您覺(jué)得理財計劃所能達到的收益率符合您的風(fēng)險偏好，那就請您忘卻諸如“越高越好”一類(lèi)的想法。 4、投資期限有多長(cháng) 投資期限的長(cháng)短對理財計劃包含的資產(chǎn)流動(dòng)性會(huì )產(chǎn)生很大影響。
我們很難想象一名70歲的老人會(huì )選擇期限為20年而且不能提前終止的理財計劃。 理財計劃的投資期限和未來(lái)預計的支出項目有很大關(guān)系。
例如如果積攢未來(lái)的子女教育費用，由于子女教育費用數額比較大，在較短的期限內很難一次性積累完全，而且肯定要列入支出項目，因此對理財計劃的流動(dòng)性要求不嚴格，但對定期、定量將一部分資金留存作為教育費用的要求就比較嚴格。 又例如需要隨時(shí)購買(mǎi)房屋的中青年白領(lǐng)人士，由于購買(mǎi)房屋的時(shí)間地點(diǎn)不確定，因此理財計劃的期限不能太長(cháng)，流動(dòng)性必須好，以便隨時(shí)應付可能出現的大額支出要求。
再比如即將退休的投資者，每個(gè)月需要一定金額的固定收入滿(mǎn)足日常支出，而且隨時(shí)準備應付高額的醫療費用支出。 該類(lèi)投資者的理財計劃期限可以比較長(cháng)，但是流動(dòng)性也一定要好，而且每個(gè)月能夠提供固定金額的收入。
5、借錢(qián)給別人投資 現實(shí)生活中，確實(shí)有人把錢(qián)借給熟人或朋友進(jìn)行投資，一方面可以獲得收益，另一方面也是做個(gè)順水人情。聽(tīng)上去不錯，殊不知，這類(lèi)投資隱藏的漏洞最大。
因為是熟人，很多該用書(shū)面固定下來(lái)的投資條件就不會(huì )很正式，一旦面臨虧損，無(wú)法及時(shí)收回本金，此外還有無(wú)法即時(shí)獲得一手信息，投資虧盈沒(méi)有憑證等等問(wèn)題。 有一朋友出錢(qián)投資老同學(xué)的生意，誰(shuí)料想風(fēng)華正茂的同學(xué)駕車(chē)途中遭遇不幸，同學(xué)的父母年事已高孩子幼小，朋友只得幫著(zhù)變賣(mài)機器、清退廠(chǎng)房，投入的本金連一半都沒(méi)拿到，一筆糊涂賬算得他打落牙齒往肚里咽，到現在還有幾個(gè)工人追著(zhù)說(shuō)欠他們幾年工資和獎金。
總之，借錢(qián)給熟人投資面臨巨大風(fēng)險，如果是幫朋友忙，索性借錢(qián)給他們好了，只要寫(xiě)清借條和附加條件即可，別去想收益的事。 6、“買(mǎi)什么”比“買(mǎi)多少”更重要 在財務(wù)規劃中，保險會(huì )占有一定比例。
買(mǎi)多了，會(huì )影響現金流；買(mǎi)少了，達不到保全資產(chǎn)減少風(fēng)險的功效。 有人買(mǎi)了幾十萬(wàn)的壽險，以為額度足夠萬(wàn)事無(wú)憂(yōu)，誰(shuí)知遭遇車(chē)禍腰椎受損，當初投保的幾十萬(wàn)壽險只保身故不保殘疾，無(wú)法獲得保險賠償。
保險為何。
5.財務(wù)造假中涉及會(huì )計科目是什么
遺憾的是，中國媒體對上市公司假賬的報道大部分還停留在表面層次，很少從技術(shù)層面揭穿上市公司造假的具體手段。
作為普通投資者，如何最大限度的利用自己掌握的信息，識破某些不法企業(yè)的假賬陰謀？ 其實(shí)，只要具備簡(jiǎn)單的會(huì )計知識和投資經(jīng)驗，通過(guò)對上市公司財務(wù)報表的分析，許多假賬手段都可以被識破，至少可以引起投資者的警惕。 我們分析企業(yè)的財務(wù)報表，既要有各年度的縱向對比，又要有同類(lèi)公司的橫向對比，只有在對比中我們才能發(fā)現疑問(wèn)和漏洞。
現在網(wǎng)絡(luò )很發(fā)達，上市公司歷年的年度報表、季度報表很容易就能找到，麻煩的是如何確定“同類(lèi)公司”。“同類(lèi)公司”除了必須與我們分析的公司有相同的主營(yíng)業(yè)務(wù)之外，資產(chǎn)規模、股本結構、歷史背景也是越相似越好；對比越多，識破假賬的概率就越大。
一、最大的假賬來(lái)源：“應收賬款”與“其他應收款” 每一家現代工業(yè)企業(yè)都會(huì )有大量的“應收賬款”和“其他應收款”，應收賬款主要是指貨款，而其他應收款是指其他往來(lái)款項，這是做假賬最方便快捷的途徑。 為了抬高當年利潤，上市公司可以與關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)系企業(yè)進(jìn)行賒賬交易（所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與上市公司有股權關(guān)系的企業(yè)，如母公司、子公司等；關(guān)系企業(yè)是指雖然沒(méi)有股權關(guān)系，但關(guān)系非常親密的企業(yè)）。
顧名思義，既然是賒賬交易，就絕不會(huì )產(chǎn)生現金流，它只會(huì )影響資產(chǎn)負債表和損益表，決不會(huì )體現在現金流量表上。因此，當我們看到上市公司的資產(chǎn)負債表上出現大量“應收賬款”，損益表上出現巨額利潤增加，但現金流量表卻沒(méi)有出現大量現金凈流入時(shí)，就應該開(kāi)始警覺(jué)：這家公司是不是在利用賒賬交易操縱利潤？ 賒賬交易的生命周期不會(huì )很長(cháng)，一般工業(yè)企業(yè)回收貨款的周期都在一年以下，時(shí)間太長(cháng)的賬款會(huì )被列入壞賬行列，影響公司利潤，因此上市公司一般都會(huì )在下一個(gè)年度把賒賬交易解決掉。
解決的方法很簡(jiǎn)單——讓關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)系企業(yè)把貨物退回來(lái)，填寫(xiě)一個(gè)退貨單據，這筆交易就相當于沒(méi)有發(fā)生，上一年度的資產(chǎn)負債表和損益表都要重新修正，但是這對于投資者來(lái)說(shuō)已經(jīng)太晚了。 打個(gè)比方說(shuō)，某家汽車(chē)公司聲稱(chēng)自己在某年度賣(mài)出了1萬(wàn)臺汽車(chē)，賺取了1000萬(wàn)美圓利潤（當然，資產(chǎn)負債表和損益表會(huì )注明是賒賬銷(xiāo)售），這使得它的股價(jià)一路攀升；到了第二年年底，這家汽車(chē)公司突然又聲稱(chēng)上一年度銷(xiāo)售的1萬(wàn)輛汽車(chē)都被退貨了，此前宣布的1000萬(wàn)美圓利潤都要取消，股價(jià)肯定會(huì )一落千丈，缺乏警惕的投資者必然損失慘重。
在西方，投資者的經(jīng)驗都比較豐富，這種小把戲騙不過(guò)市場(chǎng)；但是在中國，不但普通投資者缺乏經(jīng)驗，機構投資者、分析機構和證券媒體都缺乏相應的水平，類(lèi)似的假賬陷阱還真的騙過(guò)了不少人。 更嚴重的違規操作則是虛構應收賬款，偽造根本不存在的銷(xiāo)售記錄，這已經(jīng)超出了普通的“操縱利潤”范疇，是徹頭徹尾的造假。
當年的“銀廣夏”和“鄭百文”就曾經(jīng)因為虛構應收賬款被處以重罰。在“達爾曼”重大假賬事件中，“虛構應收賬款”同樣扮演了一個(gè)重要的角色。
應收賬款主要是指貨款，而其他應收款是指其他往來(lái)款項，可以是委托理財，可以是某種短期借款，也可以是使用某種無(wú)形資產(chǎn)的款項等等。 讓我們站在做假賬的企業(yè)的角度來(lái)看問(wèn)題，“其他應收款”的操縱難度顯然比“應收賬款”要低，因為“應收賬款”畢竟是貨款，需要實(shí)物，實(shí)物銷(xiāo)售單據被發(fā)現造假的可能性比較大。
而其他應收款，在造假方面比較容易，而且估價(jià)的隨意性比較大，不容易露出馬腳。 有了銀廣夏和鄭百文虛構銷(xiāo)售記錄被發(fā)現的前車(chē)之鑒，后來(lái)的造假者傾向于更安全的造假手段；“其他應收款”則來(lái)無(wú)影去無(wú)蹤，除非派出專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行詳細調查，很難抓到確實(shí)證據。
對于服務(wù)業(yè)企業(yè)來(lái)講，由于銷(xiāo)售的不是產(chǎn)品，當然不可能有“應收賬款”，如果要做假賬，只能在“其他應收款”上做手腳。 在中國股市，“其他應收款”居高不下的公司很多，真的被查明做假賬的卻少之又少。
換一個(gè)角度思考，許多公司的高額“其他應收款”不完全是虛構利潤的結果，而是大股東占用公司資金的結果。早在2001年，中國上市公司就進(jìn)行了大規模清理欠款的努力，大部分欠款都是大股東挪用資金的結果，而且大部分以“其他應收款”的名義進(jìn)入會(huì )計賬目。
雖然大股東挪用上市公司資金早已被視為中國股市的頑癥，并被監管部門(mén)三令五申進(jìn)行清查，但至今仍沒(méi)有根治的跡象。在目前中國的公司治理模式下，大股東想企業(yè)資金簡(jiǎn)直是易如反掌；這不是嚴格意義上的做假賬，但肯定是一種違規行為。
二、與“應收賬款”相連的“壞賬準備金” 與應收賬款相對應的關(guān)鍵詞是“壞賬準備金”，通俗的說(shuō)，壞賬準備金就是假設應收賬款中有一定比例無(wú)法收回，對方有可能賴(lài)帳，必須提前把這部分賴(lài)帳金額扣掉。 對于應收賬款數額巨大的企業(yè)，壞賬準備金一個(gè)百分點(diǎn)的變化都可能造成凈利潤的急劇變化。
舉個(gè)例子，波音公司每年銷(xiāo)售的客運飛機價(jià)值是以十億美圓計算的，這些飛機都是分期付款，只要壞賬準備金變化一個(gè)百分點(diǎn)，波音公司的凈利潤就會(huì )出現上千萬(wàn)美圓的變化，對股價(jià)產(chǎn)生戲劇性影響。 理論上講，上市公司的壞賬準備金比例。
6.會(huì )計上都有哪些科目舞弊
1、會(huì )計舞弊具體表現在什么方面？試答：會(huì )計舞弊是指故意的、有目的的、有預謀的、有針對性的財務(wù)造假和欺 詐行為。
它與會(huì )計錯誤有相近或相同的形式，但本質(zhì)卻完全不一樣。舞弊是不可告人的，不敢公之于眾，往往伴有一定形式的偽裝和掩飾，通過(guò)虛構事實(shí)或隱蔽真相等手法將水攪渾，讓人難以發(fā)現。
2、會(huì )計舞弊常見(jiàn)的方式有哪些？具體是在哪些科目上面進(jìn)行舞弊？試答：目前會(huì )計舞弊的常見(jiàn)手段應是▲偽造、變造記錄或憑證。▲侵占資產(chǎn)。
▲隱瞞或刪除交易或事項。▲記錄虛假的交易或事項。
▲蓄意使用不當的會(huì )計政策。▲利用企業(yè)內部控制制度的缺陷和薄弱環(huán)節進(jìn)行舞弊，以達到滿(mǎn)足私欲的目的。
如出納人員利用企業(yè)空白支票、財務(wù)專(zhuān)用章、法人印鑒未予分離保管的弊端，私自開(kāi)具支票，挪用公款；經(jīng)費報銷(xiāo)核算人員利用企業(yè)報銷(xiāo)審批制度不嚴密，而將自己的個(gè)人消費票據隨同有關(guān)業(yè)務(wù)支出一起報銷(xiāo)人賬，即平常所指的虛報冒領(lǐng)、私物公報。▲拉攏與自己職責不相容的人員串通舞弊。
如存貨核算人員拉攏倉庫保管人員侵吞存貨；費用核算人員串通出納人員虛列費用侵吞公款等；收入核算人員串通出納將收入不入賬，支出人員串通出納將支出多入賬予以私分等. ▲隱匿或套改憑證。如發(fā)票造假、偽造單據，“陰陽(yáng)發(fā)票”，“大頭小尾發(fā)票，虛開(kāi)和偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。
▲虛構業(yè)務(wù)。如上市公司為騙取上市資格虛構收入、少計費用；為套取現金而虛構預借差旅費；出納為侵吞現金而虛構支出。
▲利用一些跨期攤提類(lèi)會(huì )計科目進(jìn)行舞弊。如為了調節利潤，而多攤、少攤或多提、少提“長(cháng)期待攤費用”，“預提費用”等賬戶(hù)；為隱瞞銷(xiāo)售收入而將“預收賬款”長(cháng)期掛賬不予轉銷(xiāo)；為套取現金而利用應收應付等往來(lái)科目來(lái)回倒賬。
▲惡意使用會(huì )計制度準則中不完善的、有漏洞的地方，以達到其不良目的。▲利用計算機舞弊。
盜用企業(yè)計算機密碼進(jìn)行隱蔽的程序修改或暗藏程序，擾亂計算機程序，使其達到不法目的。▲會(huì )計錯誤也會(huì )演變?yōu)闀?huì )計舞弊。
例如經(jīng)營(yíng)核算人員對費用報銷(xiāo)業(yè)務(wù)多記借貸雙方會(huì )計科目金額的差錯，就容易使出納入員侵吞公款而得逞。3、會(huì )計舞弊產(chǎn)生怎么樣的影響？試答：舞弊行為發(fā)生后，會(huì )造成會(huì )計信息與其反映的經(jīng)濟活動(dòng)的事實(shí)不相符，必然使內部經(jīng)營(yíng)管理以及外部信息使用者的經(jīng)濟利益造成巨大危害，進(jìn)而影響整個(gè)社會(huì )資源的有效配置。
4、對于會(huì )計舞弊，我們應當采取怎么樣的防范措施？ 試答：我們應防微杜漸不能放過(guò)任何蛛絲馬跡，及時(shí)發(fā)現錯弊。最好的防范措施就是要進(jìn)行查賬。
查賬是依據國家的法律、法規、規定、制度、辦法，揭露經(jīng)濟違法違規現象，打擊經(jīng)濟犯罪，實(shí)施經(jīng)濟監督，以維護正當的經(jīng)濟關(guān)系和有序的經(jīng)濟運作，促進(jìn)國民經(jīng)濟持續、健康地發(fā)展。現代查賬，已成為通過(guò)經(jīng)濟監督，對國民經(jīng)濟進(jìn)行微觀(guān)管理、宏觀(guān)調控，打擊經(jīng)濟犯罪的重要手段。
以上回答不知能否符合你的要求，請斧正。
7.揪出會(huì )計做賬的漏洞
把所有的年度會(huì )計報表和最近月份的會(huì )計報表收集，看最近期資產(chǎn)負債表有下方有一欄的利潤分配項目是正數負數，正數是累計盈利的金額，負數是累計虧損的金額。
和賬本的利潤分配-未分配利潤科目的金額加本年利潤的金額合計進(jìn)行核對，看是否一致。把最近期的資產(chǎn)負債表的年初利潤分配金額加最近期損益表的累計凈利潤金額合計和最近期資產(chǎn)負債表的年末利潤分配金額是否相符。
這些只是帳表上的數字，不知道你有沒(méi)有內部帳或收入不入帳的情況，如果有這些涉及到偷稅漏稅，如果對薄公堂或被會(huì )計舉報，后果不太好。建議請一個(gè)審計，把你帳內帳外的情況審計一下，最終會(huì )知道盈利的情況。
