人力資源差額(勞務(wù)公司差額納稅如何賬務(wù)處理一份****用工服務(wù)協(xié)議,勞務(wù)企業(yè)與愛)

1.勞務(wù)公司差額納稅如何賬務(wù)處理一份****用工服務(wù)協(xié)議,勞務(wù)企業(yè)與 愛

一、財(cái)稅（2003）16號(hào)第十二條規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

勞務(wù)公司的營業(yè)額實(shí)際就是按勞動(dòng)力工資總額的一定比例提取的管理費(fèi)，即勞務(wù)公司的實(shí)際營業(yè)收入。 二、會(huì)計(jì)分錄： 1、收到結(jié)算款42560，并開具全額服務(wù)發(fā)票 借：銀行存款42560 貸：其他應(yīng)付款--代付工資 35000 貸：其他應(yīng)付款--代付社保費(fèi) 3000 貸：主營業(yè)務(wù)收入4560 2、提取稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 250。

80 貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 228(4560*5%) 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 15。96(228*7%) 貸：其他應(yīng)交款--教育附加費(fèi) 6。

84(228*3%) 3、根據(jù)勞動(dòng)力工資表簽字支付工資，并繳納社保費(fèi) 借：其他應(yīng)付款--代付工資 34900(35000-100) 貸：其他應(yīng)付款--代付社保費(fèi) 3000 貸：銀行存款 37900 4、繳納個(gè)稅 借：其他應(yīng)付款--代付工資（個(gè)稅）100 貸：銀行存款 100 。

2.人力資源會(huì)計(jì)怎么做人力資源會(huì)計(jì)怎么賬務(wù)處理?愛問

一、人力資源會(huì)計(jì)核算是對(duì)人力資源進(jìn)行計(jì)量和核算的一種會(huì)計(jì)程序和方法。

二、人力資源會(huì)計(jì)核算的對(duì)象 人力資源是指某個(gè)特定人口總體所具有的勞動(dòng)能力的總和，是勞動(dòng)力人口數(shù)量與勞動(dòng)力人口質(zhì)量兩者的綜合。人力資源會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是人力資源，就某個(gè)經(jīng)濟(jì)組織（如各類企業(yè)、盈利性的事業(yè)單位等）來說，人力資源的占用形式表現(xiàn)為“人力資產(chǎn)”，來源形式表現(xiàn)為“人力資本”。

人力資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的人力經(jīng)濟(jì)資源，即通過人力資產(chǎn)的使用和支配能為經(jīng)濟(jì)組織帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。人力資產(chǎn)是以“人”成為企業(yè)的勞動(dòng)者為標(biāo)志，以未來收益中視為人力資源產(chǎn)生的部分的現(xiàn)值作為計(jì)價(jià)尺度，它在性質(zhì)上類似無形資產(chǎn)，但其價(jià)值不因使用而攤銷。

企業(yè)在員工的招聘、測試、錄用與培訓(xùn)、人力資源開發(fā)等方面的投資，應(yīng)作為“人力投資”予以資本化，它在性質(zhì)上類似遞延資產(chǎn)，應(yīng)在預(yù)計(jì)受益年限內(nèi)攤銷。人力資本是與人力資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的概念，代表勞動(dòng)力的所有權(quán)投入企業(yè)形成的資金來源，它的確立意味著要承認(rèn)勞動(dòng)者在經(jīng)濟(jì)組織中的應(yīng)有地位。

我們可以把人力資本稱為“勞動(dòng)者權(quán)益”，則人力資源會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)恒等式為“人力資產(chǎn)=人力資本（勞動(dòng)者權(quán)益）”。如把人力資源會(huì)計(jì)同傳統(tǒng)會(huì)計(jì)綜合起來，把“人、財(cái)、物”都作為整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)核算的對(duì)象，則會(huì)計(jì)恒等式應(yīng)改為“財(cái)物資產(chǎn)+人力資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益+勞動(dòng)者權(quán)益”，其中：債權(quán)人權(quán)益的報(bào)酬是利息，所有者權(quán)益的報(bào)酬是紅利（或股利），勞動(dòng)者權(quán)益的報(bào)酬是工資。

三、人力資源會(huì)計(jì)涉及的會(huì)計(jì)科目：人力資源會(huì)計(jì)應(yīng)結(jié)合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論和方法共同應(yīng)用。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)上，根據(jù)人力資源會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容，增設(shè)相應(yīng)的賬戶，以滿足提供人力資源信息的要求。

（1）“人力資源開發(fā)基金”賬戶。該賬戶屬于權(quán)益類賬戶。

用來核算企業(yè)用于開發(fā)人力資源的專用基金。其貸方登記從稅后利潤中按一定比例提取的專門用于人力資源開發(fā)的基金；借方登記用于人力資源開發(fā)的投資額。

余額在貸方，表示企業(yè)人力資源開發(fā)基金的結(jié)存數(shù)額。 （2）“人力資源投資成本”賬戶。

該賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶。 其借方登記為取得、開發(fā)、維護(hù)人力資源發(fā)生的資本性支出；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)勞動(dòng)力受聘后的人力資產(chǎn)成本。

余額在借方，表示企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的已投資成本。該賬戶期末如有余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“人力資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。

（3）“人力資產(chǎn)”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。

其借方登記增加人力資產(chǎn)的原始成本；貸方登記減少人力資產(chǎn)的原始成本。余額在借方，表示企業(yè)期末現(xiàn)有人力資產(chǎn)的原始成本。

該賬戶可按部門或人員設(shè)置明細(xì)賬核算。 （4）“人力資本”賬戶。

該賬戶屬于勞動(dòng)者權(quán)益類賬戶。其貸方登記人力資產(chǎn)形成后勞動(dòng)者權(quán)益的增加額；借方登記人力資產(chǎn)減少后勞動(dòng)者權(quán)益的減少額。

余額在貸方，表示企業(yè)尚存勞動(dòng)者權(quán)益實(shí)有數(shù)。 （5）“人力資產(chǎn)費(fèi)用”賬戶。

該賬戶屬于損益類賬戶。其借方登記為組織人力資源而發(fā)生的費(fèi)用性支出，及人力資產(chǎn)資本化部分的每期攤銷額。

貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

（6）“人力資產(chǎn)累計(jì)攤銷”賬戶。該賬戶屬于“人力資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶。

其貸方登記人力資產(chǎn)各期攤銷的數(shù)額；借方登記人力資產(chǎn)調(diào)離企業(yè)時(shí)減少的累計(jì)攤銷數(shù)額。余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有人力資產(chǎn)累計(jì)攤銷的數(shù)額。

（7）“人力資產(chǎn)損益”賬戶。 該賬戶屬于損益類賬戶。

用來核算企業(yè)因人力資源退出企業(yè)而發(fā)生的損失或收益的賬戶。其貸方登記收到保險(xiǎn)公司意外傷亡賠償款及人力資源調(diào)出企業(yè)收到補(bǔ)償收入（違約金等）大于該項(xiàng)人力資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生的收益；借方登記發(fā)生的勞動(dòng)力意外傷亡等支出及企業(yè)收到補(bǔ)償收入（違約金等）小于該項(xiàng)資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生的損失。

期末將借、貸雙方對(duì)比后的差額轉(zhuǎn)人“本年利潤”賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 人力資源會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的內(nèi)容很多，建議買一本《人力資源會(huì)計(jì)》書看看。

3.最新勞務(wù)派遣公司差額征收的財(cái)稅處理怎么做?

一、稅務(wù)規(guī)定 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）文規(guī)定： 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 二、增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定 財(cái)辦會(huì)[2016]27號(hào)規(guī)定： （三）差額征稅的賬務(wù)處理。

1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，應(yīng)當(dāng)按減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

三、實(shí)務(wù)處理 在實(shí)務(wù)中，派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況，一種是用工方發(fā)放，一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無論那種發(fā)放形式，如果勞務(wù)公司選擇選擇差額征稅，其會(huì)計(jì)處理基本一致。

（一）一般納稅人 【案例一】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。 2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元、支付五險(xiǎn)一金21萬，共計(jì)96萬元。

A公司選擇差額征收。 第一步：全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款 1,000,000。

00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 952,380。 95 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 47,619。

05① 第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減” 借：主營業(yè)務(wù)成本 914,285。71 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）45,714。

29② 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000。 00 應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000。

00 第三步：月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,904。76（①-②） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1,904。

76（實(shí)際繳納數(shù)） 【案例二】B公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。 2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)25萬元，其中需要支付五險(xiǎn)一金21萬。

工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。B公司選擇差額征收。

第一步：全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款 250,000。00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 238,095。

24 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11,904。76① 第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減” 借：主營業(yè)務(wù)成本 200,000。

00 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）10,000。00② 貸：應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000。

00 第三步：月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,904。76（①-②） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1,904。

76（實(shí)際繳納數(shù)） （二）小規(guī)模納稅人 【案例三】C公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。 2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元、支付五險(xiǎn)一金21萬，共計(jì)96萬元。

C公司選擇差額征收。 第一步：全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款 1,000,000。

00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 952,380。 95 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 47,619。

05① 第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減 借：主營業(yè)務(wù)成本 914,285。71 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 45,714。

29② 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000。 00 應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000。

00 第三步：實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算 實(shí)際繳納數(shù)=①-②=1,904。76元 【案例四】D公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。

2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)25萬元，其中需要支付五險(xiǎn)一金21萬。 工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。

D公司選擇差額征收。 第一步：全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款 250,000。

00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 238,095。24 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 11,904。

76① 第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減 借：主營業(yè)務(wù)成本 200,000。 00 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 10,000。

00② 貸：應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000。00 第三步：實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算 實(shí)際繳納數(shù)=①-②=1,904。

76元 可以看出，在勞務(wù)派遣公司選擇差額征收的前提下，勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅計(jì)算結(jié)果是一樣的。 以上便是最新勞務(wù)派遣公司差額征收的財(cái)稅處理分析內(nèi)容，僅供參考。

4.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會(huì)計(jì)處理有什么特點(diǎn)

1。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 特別提醒：因一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)是按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅，所以沒有按照財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)規(guī)定的，在“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”科目下核算，在“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅”。

2。 小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

5.勞務(wù)派遣代發(fā)工資的賬務(wù)怎么做賬

營改增后，勞務(wù)派遣的差額，像原來一樣做賬，計(jì)入收入借：銀行存款（或相關(guān)科目））貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅一、會(huì)計(jì)處理：（1）確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款二、舉例說明（一）如果一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷售額100萬元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80萬元時(shí)（1）確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理借：銀行存款 1,000,000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入 952,380.95應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅47,619.05(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅38,095.24主營業(yè)務(wù)成本 761,904.76貸：銀行存款 800,000.00（二）如果小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷售額8萬元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000.00/(1+5%)*5%=2,857.14元，則：（1）確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理借：銀行存款 80,000.00貸：營業(yè)收入 76,190.48應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3,809.52(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,857.14主營業(yè)務(wù)成本 57,142.86貸：銀行存款 60,000.00.。