華潤商業(yè)地產(chǎn)(房地產(chǎn)會(huì )計賬務(wù)處理流程及分錄)
1.房地產(chǎn)會(huì )計賬務(wù)處理流程及分錄
先談?wù)剷?huì )計流程吧。房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì )計流程與其他行業(yè)的會(huì )計流程大同小異。1、關(guān)于費用的報銷(xiāo)。有關(guān)的業(yè)務(wù)人員簽字，部門(mén)負責人簽字，然后由會(huì )計部門(mén)的有關(guān)人員審核，最后由簽批權的負責人簽字后，由出納支付。出納做記賬憑證。2、房地產(chǎn)行業(yè)一般情況同上。只是在出包工程時(shí)支付工程款，有的企業(yè)由會(huì )計部會(huì )同工程部按定額或形象進(jìn)度測算工程進(jìn)度并以此支付工程款，有的企業(yè)只由工程部測算工程進(jìn)度，有關(guān)人員簽字后支付工程款。實(shí)際上就是會(huì )計的《建筑會(huì )同》采用完工百分比法確定收入。3、出納只做與貨幣收支有關(guān)的記賬憑證，并據此核對現金日記賬、銀行存款日記賬。4、由會(huì )計部有關(guān)人員進(jìn)行會(huì )計記賬憑證審核。5、由會(huì )計部有關(guān)人員進(jìn)行記賬憑證匯總、試算平衡、記賬。6、由會(huì )計部有關(guān)人員制作轉賬憑證。由會(huì )計部有關(guān)人員審核，再記賬。7、填制會(huì )計報表、稅表。
再談?wù)劮康禺a(chǎn)行業(yè)會(huì )計科目的設置。房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì )計科目與一般的制造業(yè)的會(huì )計科目基本相同。一般的貨幣資金、往來(lái)等都用。不同的是：工業(yè)企業(yè)一般不使用：預收賬款、預付賬款。而房地產(chǎn)行業(yè)使用這兩個(gè)科目。工業(yè)的“生產(chǎn)成本”，房地產(chǎn)行業(yè)改為：“開(kāi)發(fā)成本”，它下面設6個(gè)二級科目，分別是：土地出讓及拆遷安置補償費、前期工程費、基礎設施工程費、建筑安裝工程費、配套設施工程費、開(kāi)發(fā)間接費。一般房地產(chǎn)行業(yè)按項目、開(kāi)發(fā)期設置三級科目。（必須說(shuō)明，在成本核算方面，最理想的核算方法是按棟核算成本，以建筑面積做為分配混合費用的依據。但是，由于實(shí)際工作中，由于有關(guān)人員、收費等是打包的形式，按上述方法分攤較難，再加上同期開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)基本相同，可以采用按項目、開(kāi)發(fā)期核算成本）。工業(yè)企業(yè)的“庫存商品”改為“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”；“制造費用”改為“開(kāi)發(fā)間接費用”。
再談?wù)動(dòng)嘘P(guān)稅費情況。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品周期較長(cháng)，一般的按會(huì )計準則要求確認收入時(shí)間會(huì )較長(cháng)，但是，國家的稅收不能延期，因此，有關(guān)的稅法規定，按企業(yè)收取的預收款為稅基計算繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅。也就是說(shuō)，當房地產(chǎn)行業(yè)銷(xiāo)售期房的時(shí)候，就開(kāi)始交稅。并且按一定的比例預交企業(yè)所得稅、土地增值稅，房地產(chǎn)行業(yè)還應該繳納土地使用稅。當工程開(kāi)發(fā)完畢后，要匯算清繳土地增值稅。
2.房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目有哪些?
房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目一覽表 序號 科目編號 一級會(huì )計科目名稱(chēng) 明細帳的設置 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等，分別設置“銀行存款日記賬” 3 1012 其他貨幣資金 設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。
5 1121 應收票據 按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細核算，并設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。 6 1122 應收賬款 按照開(kāi)發(fā)項目及債務(wù)人進(jìn)行明細核算 7 1123 預付賬款 按照開(kāi)發(fā)項目及供應單位、施工單位進(jìn)行明細核算 8 1131 應收股利 按照被投資單位進(jìn)行明細核算 9 1132 應收利息 按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細核算 10 1221 其他應收款 按照開(kāi)發(fā)項目及其他應收款的項目和對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細核算 11 1231 壞賬準備 按照應收帳款的類(lèi)別進(jìn)行明細核算 12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無(wú)風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別（如定向、集合和專(zhuān)項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別“成本”、“已實(shí)現未結算損益”等進(jìn)行明細核算 13 1402 在途物資 按照開(kāi)發(fā)項目及供應單位進(jìn)行明細核算 14 1403 原材料 按照開(kāi)發(fā)項目及材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類(lèi)別、品種和規格等進(jìn)行明細核算 15 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 按照開(kāi)發(fā)項目，分別開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類(lèi)（商鋪、住宅等）進(jìn)行明細核算 16 1406 發(fā)出商品 按照購貨單位及商品類(lèi)別和品種進(jìn)行明細核算 17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細核算 18 1411 周轉材料 按照周轉材料的種類(lèi)（如低值易耗品、包裝物等），同時(shí)還應分別“庫存”、“攤銷(xiāo)”進(jìn)行明細核算 19 1471 存貨跌價(jià)準備 按照存貨項目和類(lèi)別進(jìn)行明細核算 20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應計利息”進(jìn)行明細核算。
21 1502 持有至到期投資減值準備 按照持有至到期投資類(lèi)別和品種進(jìn)行明細核算 22 1503 可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種進(jìn)行明細核算 23 1511 長(cháng)期股權投資 按照被投資單位進(jìn)行明細核算。 長(cháng)期股權投資核算采用權益法的，應當分別“投資成本”、“損益調整”、“所有者權益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。
24 1512 長(cháng)期股權投資減值準備 按照被投資單位進(jìn)行明細核算 25 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類(lèi)別和項目進(jìn)行明細核算，采取公允價(jià)值計量的，還應分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。 26 1531 長(cháng)期應收款 按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細核算 27 1532 未實(shí)現融資收益 按照未實(shí)現融資收益項目進(jìn)行明細核算 28 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項目進(jìn)行明細核算 29 1602 累計折舊 按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項目進(jìn)行明細核算 30 1603 固定資產(chǎn)減值準備 按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項目進(jìn)行明細核算 31 1604 在建工程 核算企業(yè)開(kāi)發(fā)的自有工程，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細核算。
在建工程發(fā)生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進(jìn)行核算。 32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 33 1701 無(wú)形資產(chǎn) 按照無(wú)形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 34 1702 累計攤銷(xiāo) 按照無(wú)形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 35 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 按照無(wú)形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 36 1711 商譽(yù) 商譽(yù)發(fā)生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進(jìn)行核算，也可以單獨設置“商譽(yù)減值準備”科目進(jìn)行核算。
37 1801 長(cháng)期待攤費用 按費用項目進(jìn)行明細核算 38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時(shí)性差異等項目進(jìn)行明細核算，根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 39 1901 待處理財產(chǎn)損溢 按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項目進(jìn)行明細核算 二、負債類(lèi) 40 2001 短期借款 按照借款種類(lèi)和貸款人進(jìn)行明細核算 41 2101 交易性金融負債 按照交易性金融負債類(lèi)別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。
42 2201 應付票據 按照債權人進(jìn)行明細核算，同時(shí)應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號數和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱(chēng)以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時(shí)，應當在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。
43 2202 應付賬款 按照開(kāi)發(fā)項目，分別不同的債權人（如供應單位、施工單位等）進(jìn)行明細核算 44 2203 預收賬款 按照開(kāi)發(fā)項目，按購房單位或個(gè)人進(jìn)行明細核算 45 2211 應付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”等應付職工薪酬項目進(jìn)行。
3.房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目是什么?
房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì )計科目是指房地產(chǎn)企業(yè)根據會(huì )計要素按照經(jīng)濟用途，對房地產(chǎn)企業(yè)的各項經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行的分類(lèi)，房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì )計科目按照會(huì )計要素劃分，可以劃分為五大類(lèi)，即資產(chǎn)類(lèi)科目、負債類(lèi)科目、所有者權益類(lèi)科目、成本類(lèi)科目、損益類(lèi)科目（如表所示）。
資產(chǎn)類(lèi)科目 房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)類(lèi)科目通常有庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息。 其他應收款、壞賬準備、材料采購、包裝物。
低值易耗品、庫存商品。商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，委托加工物資，存貨跌價(jià)準備，持有至到期投資，持有至到期投資減值準備，可共出售金融資產(chǎn)，長(cháng)期股權投資減值準備，固定資產(chǎn)，累計折舊，固定資產(chǎn)減值準備，在建工程，在建工程減值準備，固定資產(chǎn)清理，無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)減值準備，長(cháng)期待攤費用，待處理財產(chǎn)損益等科目。
負債類(lèi)科目 房地產(chǎn)企業(yè)的負債類(lèi)科目有：短期借款，應付賬款，預售賬款，應付職工薪酬，應交稅費，應付利息，應付股利，其他應付款，長(cháng)期借款，預計負債，應付債卷，長(cháng)期應付款，專(zhuān)項應付款，遞延所得稅負債等科目。 所有者權益類(lèi)科目 房地產(chǎn)企業(yè)所有者權益類(lèi)科目有：實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等科目。
成本類(lèi)科目 房地產(chǎn)企業(yè)成本類(lèi)科目有：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出等支出。 損益類(lèi)科目 房地產(chǎn)企業(yè)損益類(lèi)科目有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、公允價(jià)值損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用、管理費用等科目。
會(huì )計科目按其提供信息的詳細程度及其統馭關(guān)系的不同，可分為總分類(lèi)科目和明細分類(lèi)科目。房地產(chǎn)企業(yè)明細分類(lèi)科目具體見(jiàn)（表1。
10） 總分類(lèi)科目 總分類(lèi)科目是指對會(huì )計要素具體內容進(jìn)行總括的分類(lèi)科目。如：其他貨幣資金等。
明細分類(lèi)科目 明細分類(lèi)科目是指對總分類(lèi)科目作進(jìn)一步的分類(lèi)。 提供更纖細和更具體的會(huì )計信息的分類(lèi)科目。
以上便是分析內容，僅供參考。
4.商業(yè)地產(chǎn)公司的主要稅種, 以及日常常用的會(huì )計分錄有哪些?
(1)庫存現金 從銀行提取庫存現金 借：庫存現金 貸：銀行存款 支取庫存現金或是預支庫存現金 借：其他應收賬——XX 成本類(lèi)或材料類(lèi)科目 貸：庫存現金 （2）銀行存款 （3）應收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項。
①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應收賬款——XX公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應收取的未收款項 借：應收賬款——XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時(shí)： 借：銀行存款 貸：應收賬款 （4）壞賬準備：確定無(wú)法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷(xiāo)法，二是備抵法 提取壞賬準備金 借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準備 貸：應收賬款 收回已轉銷(xiāo)的應收賬款 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 （5）應收票據：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應收票據——XX公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應收票據（貼現時(shí)注意附追索權和不附追索權的區別，附追索權將轉為應收賬款） 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應收票據——XX公司（貼現時(shí)注意附追索權和不附追索權的區別，附追索權將轉為應收賬款） 財務(wù)費用 （6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置"預付承包單位款"和"預付供應單位款"兩個(gè)明細科目。
①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書(shū)、付款單） 借：預付賬款——預付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預付賬款——預付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結算時(shí)（所附單據：工程價(jià)款結算單） 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應付賬款——應付工程款 同時(shí)，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款 借：應付賬款——應付工程款 貸：預付賬款——預付承包單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款 ②預付給供應商的材料價(jià)款 借：預付賬款——預付供應單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款 借：應付賬款——應付購貨款 貸：預付賬款——預付供應單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款——應付購貨款 貸：銀行存款 （7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買(mǎi)價(jià)、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。
（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護費、檢驗試驗費等 （9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計劃成本之間的差異。 （10）庫存材料：用來(lái)核算各種為庫存材料的計劃成本或實(shí)際成本 （11）庫存設備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫存設備的實(shí)際成本 ①購入設備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單） 借：物資采購——設備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格） 借：物資采購——設備采購 貸：采購保管費 材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單） 借：庫存設備 貸：物資采購 ②訂購設備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費、稅款（所附單據：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據、運輸費單據） 借：預付賬款 貸：銀行存款 設備到達驗收入庫 借：物資采購——設備采購 貸：應付賬款——應付購貨款 沖減預付的設備貨款 借：應付賬款——應付供貨款 貸：預付賬款 支付余下應付的設備材料采購款 借：應付賬款 貸：銀行存款 ③設備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設備進(jìn)行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單） 借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：庫存設備 銷(xiāo)售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷(xiāo)售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結轉成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存設備 （12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。
應與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料——XX材料 貸：委托加工材料。
5.房地產(chǎn)會(huì )計的各個(gè)會(huì )計科目
房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目表 ━━━┯━━━┯━━━━━━━━ 順序號│編 號│ 科目名稱(chēng) ———┼———┼———————— │ │ 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 │101 │ 現金 2 │102 │ 銀行存款 ——農行金支行 ——商行營(yíng)業(yè)部 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應收票據 6 │113 │ 應收賬款 ——應收售房款 7 │114 │ 壞賬準備 8 │115 │ 預付賬款 預付工程款 9 │119 │ 其他應收款 ——其他應收單位款 ——其他應收個(gè)人款 10 │121 │ 物資采購 11 │123 │ 采購保管費 12 │124 │ 庫存材料 13 │125 │ 庫存設備 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差異 16 │133 │ 委托加工材料 17 │135 │ 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（項目核算——***） ——房屋 ——配套設施 18 │136 │ 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 19 │137 │ 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 20 │138 │ 周轉房 21 │139 │ 待攤費用 22 │141 │ 長(cháng)期投資 23 │151 │ 固定資產(chǎn) ——運輸工具 ——辦公設備 ——其他固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │159 │ 固定資產(chǎn)購建支出 27 │161 │ 無(wú)形資產(chǎn) 28 │171 │ 遞延資產(chǎn) 29 │181 │ 待處理財產(chǎn)損溢 │ │ 二、負債類(lèi) 30 │201 │ 短期借款 31 │202 │ 應付票據 32 │203 │ 應付賬款 ——應付工程款 33 │204 │ 預收賬款（客戶(hù)核算——張三、李四等） ——預收售房款 ——預收一次性付清款 ——預收分期付款 ——預收按揭付款 34 │209 │ 其他應付款 ——其他應付單位款 ——其他應付個(gè)人款 35 │211 │ 應付工資 36 │214 │ 應付福利費 37 │221 │ 應交稅金 ——應交營(yíng)業(yè)稅 ——應交土地增值稅 ——應交企業(yè)所得稅 ——應交個(gè)人所得稅 ——應交城建稅 ——應交土地使用稅 ——應交車(chē)船使用稅 ——應交房產(chǎn)稅 38 │223 │ 應付利潤 39 │229 │ 其他應交款 ——應交教育費附加 ——應交地方教育費附加 40 │231 │ 預提費用 ——借款利息 41 │241 │ 長(cháng)期借款 ——農行#支行 42 │251 │ 應付債券 43 │261 │ 長(cháng)期應付款 │ │ 三、所有者權益類(lèi) 44 │301 │ 實(shí)收資本 45 │311 │ 資本公積 46 │313 │ 盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 47 │321 │ 本年利潤 48 │322 │ 利潤分配 ——未分配利潤 ——提取法定盈余公積金 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積金 ——應付利潤 ——其他轉入 │ │ 四、成本類(lèi) 49 │401 │ 開(kāi)發(fā)成本（項目核算——***） ——房屋開(kāi)發(fā)成本 ——土地征用及拆遷補償費 ——前期工程費 ——基礎設施費 ——配套設施費 ——建筑安裝工程費 ——開(kāi)發(fā)間接費 ——配套設施開(kāi)發(fā)成本 50 │407 │ 開(kāi)發(fā)間接費用（部門(mén)核算：財務(wù)部、辦公室、管理部等） ——工資福利 ——辦公費 ——業(yè)務(wù)招待費 ——差旅費 ——通訊費 ——交通費 ——折舊費 ——職工教育經(jīng)費 ——汽車(chē)費 ——水電費 ——低值易耗品攤銷(xiāo) ——稅費 ——廣告宣傳費 ——其他費用 │ │ 五、損益類(lèi) 51 │501 │ 經(jīng)營(yíng)收入 ——商品房銷(xiāo)售收入 52 │502 │ 經(jīng)營(yíng)成本 ——商品房銷(xiāo)售成本 53 │503 │ 銷(xiāo)售費用 54 │504 │ 經(jīng)營(yíng)稅金及附加 55 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 ——租金收入 56 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 57 │521 │ 管理費用 58 │522 │ 財務(wù)費用 ——利息 ——手續費 59 │531 │ 投資收益 60 │541 │ 營(yíng)業(yè)外收入 ——其他 61 │542 │ 營(yíng)業(yè)外支出 ——其他 62 │550│所得稅 63 │560 │以前年度損益調整。
6.房地產(chǎn)會(huì )計,一般都會(huì )用到那些會(huì )計科目
個(gè)人觀(guān)點(diǎn)：1、資產(chǎn)類(lèi)主要會(huì )計科目核算：（1）現金從銀行提取現金借：現金貸：銀行存款支取現金或是預支現金借：其他應收賬——XX成本類(lèi)或材料類(lèi)科目貸：現金（2）銀行存款（3）應收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項。
①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應收賬款——XX公司或個(gè)人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②出讓材料而應收取的未收款項借：應收賬款——XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項時(shí)：借：銀行存款貸：應收賬款（4）壞賬準備：確定無(wú)法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷(xiāo)法，二是備抵法提取壞賬準備金借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準備貸：應收賬款收回已轉銷(xiāo)的應收賬款借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款（5）應收票據：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應收票據——XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應收票據——XX公司財務(wù)費用（6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個(gè)明細科目。
①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書(shū)、付款單）借：預付賬款——預付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款——預付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結算時(shí)（所附單據：工程價(jià)款結算單）借：開(kāi)發(fā)成本貸：應付賬款——應付工程款同時(shí)，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應付賬款——應付工程款貸：預付賬款——預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款②預付給供應商的材料價(jià)款借：預付賬款——預付供應單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款——應付購貨款貸：預付賬款——預付供應單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款——應付購貨款貸：銀行存款（7）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買(mǎi)價(jià)、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。
（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護費、檢驗試驗費等（9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來(lái)核算各種為庫存材料的計劃成本或實(shí)際成本（11）庫存設備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫存設備的實(shí)際成本①購入設備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單）借：材料采購——設備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：材料采購——設備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運雜費某種物資應分攤的采購保管費=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單）借：庫存設備貸：材料采購②訂購設備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費、稅款（所附單據：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據、運輸費單據）借：預付賬款貸：銀行存款設備到達驗收入庫借：材料采購——設備采購貸：應付賬款——應付購貨款沖減預付的設備貨款借：應付賬款——應付供貨款貸：預付賬款支付余下應付的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款③設備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設備進(jìn)行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)貸：庫存設備銷(xiāo)售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷(xiāo)售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結轉成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存設備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。
應與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：庫存材料材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫存材料——XX材料貸：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動(dòng)材料。
如：工具、器具、玻璃器皿等自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷(xiāo)計入成本費用借：開(kāi)發(fā)間接費用貸：低值易耗品倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷(xiāo)法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：采購保管費貸：待攤費用（14）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設場(chǎng)地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時(shí)借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)成本對外銷(xiāo)售轉讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結轉開(kāi)發(fā)成本借：。
7.房地產(chǎn)公司的財務(wù)流程及及會(huì )計分錄
一、房地產(chǎn)公司的財務(wù)流程：
1、審核原始憑證
2、填制記賬憑證
3、復核
4、記賬
5、編制會(huì )計報表
6、納稅申報
二、房地產(chǎn)公司的會(huì )計分錄：
1、收入帳務(wù)處理，收到房屋首付、銀行按揭款
借：銀行存款（或現金）
貸：預收帳款-商品房
2、工程完工結轉收入
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：預收帳款--商品房
3、將收入轉入利潤
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：本年利潤
4、成本帳務(wù)處理，發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建安費、公共配套設施費時(shí)
借：開(kāi)發(fā)成本
貸：銀行存款（或現金）
5、工程竣工
借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
貸：開(kāi)發(fā)成本
6、結轉成本
借：經(jīng)營(yíng)成本
貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
7、將成本轉利潤
借：本年利潤
貸：經(jīng)營(yíng)成本
擴展資料
房地產(chǎn)公司會(huì )計核算
1、繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，稅率為5%，營(yíng)改增后其稅率和計稅方法也發(fā)生了變化。一般納稅人適用一般計稅方法，如不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權等，稅率為11%；小規模納稅人以及二手房交易等則適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率征收增值稅。
2、對于按照11%的增值稅率繳納增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般納稅人，在計算銷(xiāo)售房地產(chǎn)增值稅額時(shí)，向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款可以從銷(xiāo)售額中扣除。此外開(kāi)發(fā)成本占比較大的建安成本也納入進(jìn)項稅抵扣。
3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房，地產(chǎn)項目在收到預收款時(shí)按照3%的預征率預繳增值稅。
參考資料來(lái)源：搜狗百科—常用會(huì )計分錄大全
參考資料來(lái)源：搜狗百科—會(huì )計全套賬務(wù)處理
