暫估輔材(材料暫估分錄怎么做)
1.材料暫估分錄怎么做
原材料估價入賬的會計處理
在日常核算中，有時會碰到外購的材料已運(yùn)達(dá)，而發(fā)票賬單等憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)收料在先，付款在后，一般短期內(nèi)，發(fā)票賬單等憑證即可到達(dá)。為簡化核算手續(xù)，對于月份內(nèi)發(fā)生的該項業(yè)務(wù)，可暫時不予進(jìn)行總分類賬的處理，只將收到的材料在明細(xì)賬中登記；待月末時，如發(fā)票賬單等憑證仍未收到時，所有的教科書中和大部分企業(yè)的做法是：
①月末按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目。
②下月初用紅字編同樣的記賬憑證予以沖銷。
③收到發(fā)票賬單時，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
④付款時，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者對上述會計處理方法有不同看法。
一、在實際工作中，企業(yè)一般是先給供應(yīng)商下采購訂單，并在采購訂單中注明材料的數(shù)量和單價（一般是含稅單價），供應(yīng)商按企業(yè)采購i,T-~的要求送貨。因此，材料按合同價格或計劃價格記賬，不能真實反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債情況，給企業(yè)虛增資產(chǎn)留下了可操縱的空間。
二、如果所訂購的材料被領(lǐng)用或已制成產(chǎn)成品并入庫或制成產(chǎn)成品并已銷售，其對應(yīng)的會計科目應(yīng)是“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”或“主營業(yè)務(wù)成本”，這時，借記“原材料”科目就與實際情況不符，造成賬面記錄與庫存材料結(jié)存不符，會發(fā)生所謂的盤點(diǎn)盈虧。如果正好發(fā)生在進(jìn)行年度財產(chǎn)清查的月份，并草率作為盤點(diǎn)盈虧進(jìn)行處理，就會導(dǎo)致今后盤點(diǎn)時發(fā)生相反方向的盈虧。只有在這批材料未被領(lǐng)用仍存放在倉庫時，才適用“原材料”科目。
三、采用實際成本法核算的企業(yè)，如材料發(fā)出采用加權(quán)平均法，估價入賬的原材料也參與了加權(quán)平均單價的計算，從而導(dǎo)致發(fā)出材料成本計算錯誤，進(jìn)一步影響產(chǎn)品成本的計算，造成會計信息失真的連鎖反應(yīng)。
四、采用計劃成本法進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在月份終了時計算材料成本差異率，據(jù)以分配當(dāng)月形成的材料成本差異。月末暫估入賬的原材料，其本身的材料成本差異在暫估當(dāng)月并未體現(xiàn)出來，但卻參與了本月材料成本差異的分?jǐn)傆嬎?。待以后月份該批材料結(jié)算的發(fā)票賬單到達(dá)，其材料成本差異才登記入賬，并參加下月份耗用材料成本差異的分?jǐn)偂Ｔ谶@種情況下，在材料暫估入賬的當(dāng)月及以后月份，實際發(fā)出材料成本的反映就會失真。當(dāng)該批材料成本差異為正值時，會低估該月份發(fā)出材料的實際成本，而高估以后月份發(fā)出材料的實際成本；反之，則會高估該月份發(fā)出材料的實際成本，而低估以后月份發(fā)出材料的實際成本，這就違背了會計核算的配比原則，造成會計信息
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2.材料暫估入賬
你的擔(dān)心完全多余，如果按照嚴(yán)格的賬務(wù)處理程序 成本是正確的
以這個題為例：暫估原材料電石3204元一噸，發(fā)料時按3204元一噸做產(chǎn)品的原材料，生產(chǎn)乙炔100瓶，單價32.04元/瓶，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時按32.04元/瓶結(jié)轉(zhuǎn)，但等發(fā)票到了后原材料電石的價格是2800元/噸，這樣就造成了主營業(yè)務(wù)成本的虛增，實際只要28元/瓶，這虛增的4.04元的成本怎么處理呢？
1、暫估入賬，以入庫單為附件
借：原材料-乙炔 3204
貸：應(yīng)付賬款--暫估入賬 3204
2、領(lǐng)用，以出庫單為附件
借：主營業(yè)務(wù)成本 3204
貸：原材料--乙炔 3204
3、發(fā)票到位，以發(fā)票、3204元的紅字入庫單、2800元的入庫單為附件
借：原材料-乙炔 -3204
貸：應(yīng)付賬款--暫估入賬 -3204
借：原材料--乙炔 2800
貸：應(yīng)付款帳（現(xiàn)金。銀行） 2800
4、以紅字3204元出款單，2800元出庫單入賬
借：借：主營業(yè)務(wù)成本 -3204
貸：原材料--乙炔 -3204
借：借：主營業(yè)務(wù)成本 2800
貸：原材料--乙炔 2800
以上是最正規(guī)、最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁~務(wù)處理程序、方法，你會發(fā)現(xiàn)最后根本沒成本差異，但是你少做了其中一步，就會出現(xiàn)差異
同理：
購進(jìn)氮?dú)?00瓶（發(fā)票未到，發(fā)票要5個月后才到），暫估入賬按每瓶45元暫估入庫，當(dāng)月銷售90瓶，按45元結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，但5個月后發(fā)票單價為30元每瓶，這個差額15元怎么處理?。?/p>
1、以入庫單為附件
借：庫存商品-氮?dú)?4500
貸：應(yīng)付賬款--暫估入賬 4500
2、當(dāng)月銷售，以發(fā)票記賬聯(lián)、出庫單為附件
借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等科目）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅
借：主營業(yè)務(wù)成本 4500
貸：庫存商品--氮?dú)?4500
3、5個月后發(fā)票到了，以發(fā)票、紅字4500入庫帳、3000入庫單
借：庫存商品-氮?dú)?-4500
貸：應(yīng)付賬款--暫估入賬 -4500
借：庫存商品-氮?dú)?3000
貸：應(yīng)付賬款--暫估入賬 3000
4、以紅字4500出庫單 3000出庫單入賬
借：借：主營業(yè)務(wù)成本 -4500
貸：庫存商品--氮?dú)?-4500
借：借：主營業(yè)務(wù)成本 3000
貸：庫存商品--氮?dú)?3000
3.材料暫估入賬的具體分錄
一、入賬：
借：原百材料-暫估入庫
貸：應(yīng)付賬款
二、下月：
借：原材料度
貸：應(yīng)付賬款
三、實際收到：
借：原材料-暫估入庫
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅
貸：銀行存款等
擴(kuò)展資料
《企業(yè)會計制度》規(guī)定：購入存貨，月底時，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估專入賬，借記“庫存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)屬付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。
實務(wù)中稅務(wù)較多運(yùn)用的原則是：在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則應(yīng)做納稅調(diào)整，以防止企業(yè)濫用暫估入賬。
參考資料來源：搜狗百科-暫估入賬
4.q請教各位前輩,暫估材料的帳務(wù)處理該怎么做
根據(jù)企業(yè)會計制度和稅法的規(guī)定，企業(yè)收到的貨物在月末仍未收到相關(guān)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)暫估貨物成本入帳，但不得估計增值稅進(jìn)項稅額申報抵扣。
因此，假設(shè)題中企業(yè)為一般納稅人，能夠取得合法的稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，且運(yùn)費(fèi)能夠取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。則，相關(guān)會計處理如下：
1.支付貨款
借：應(yīng)付帳款 1 600.00元
貸：銀行存款 1 600.00元
2.暫估材料成本
材料采購進(jìn)價 = 1 500.00 / 1.17 = 1 282.05元
計入采購成本的相關(guān)運(yùn)費(fèi) = 100.00 * 0.07 = 7.00元
暫估材料成本 = 1 282.05 + 7.00 = 1 289.05元
3.暫估入帳
借：原材料 1 289.05元
貸：應(yīng)付帳款——暫估款 1 289.05元
4.次月初，紅字沖回暫估入帳金額
借：原材料 -1 289.05元
貸：應(yīng)付帳款——暫估款 -1 289.05元
5.次月收到發(fā)票，正式入帳
借：原材料 1 289.05元
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）310.95元
貸：應(yīng)付帳款 1 600.00元
