關聯(lián)方資金拆借利息(拆借資金)

1.拆借資金

1、這種向非金融機構借入的借款，本金是通過其他應付款科目進行核算。

利息通過財務費用核算。 1）借本金 借：銀行存款 貸：其他應付款-XX本金 2）核算利息 借：財務費用-利息 貸：其他應付款-XX利息 3）還款 借：其他應付款-XX本金 借：其他應付款-XX利息 貸：銀行存款 2、國家的民法通則對這種借款的規(guī)定是：其利率不超過同期銀行利率4倍的，受國家法律保護，超過的屬于高利貸，不受法律保護。

3、稅法規(guī)定： 1）向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的，準予扣除。 2）如果向關聯(lián)企業(yè)借款的，借款總額超過注冊資本50%的，其利息不得在企業(yè)所得稅前扣除。

3）對于這種借款利息，需要取得合法的稅務發(fā)票，未取得的，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。 4）如果是對個人的借款，在支付利息的適合，需要代扣代繳個人所得稅，稅率是20%。

2.關聯(lián)方借款利息支出的財稅處理有哪些呢

關聯(lián)方借款利息支出的財稅處理： 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號），納稅人從關聯(lián)方取得借款，應符合稅收規(guī)定債權性投資和權益性投資比例（注：金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1），關聯(lián)方之間借款超出上述債資比例的借款利息支出，除符合財稅[2008]121號文件第二條規(guī)定情況外，原則上不允許稅前扣除。

對于關聯(lián)方企業(yè)借款利息費用扣除問題，《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）作了進一步規(guī)定。不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息*（1-標準比例÷關聯(lián)債資比例）。

3.關聯(lián)企業(yè)間借款利息收入

你描述的不是很明白.是取得利息收入還是支付利息. 下面是營業(yè)稅的規(guī)定： 根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅問題解答（之一）的通知和《營業(yè)稅稅目注釋》的規(guī)定，貸款屬于金融保險業(yè)稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。

根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，應按金融保險業(yè)5%的稅率征收營業(yè)稅。 下面是企業(yè)所得稅的規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 （國稅發(fā)[2000]84號） 第三十三條 借款費用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括： （一）長期、短期借款的利息； （二）與債券相關的折價或溢價的攤銷； （三）安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷； （四）與借入資金有關，作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。

第三十四條 納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本；有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。

納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計算應計入有關資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。 第三十五條 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本。

第三十六條 納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 第三十七條 納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。