調整不影響利潤吧(以前年度損益調整會(huì )影響當期利潤嗎?)

1.以前年度損益調整會(huì )影響當期利潤嗎?

以前年度損益調整的帳務(wù)及稅務(wù)處理

我常去的幾個(gè)論壇對“以前年度損益調整”科目的提問(wèn)比例很高，在此想對其作些解釋。以減輕QQ上回答提問(wèn)的壓力，呵呵！

首先，什么情況下會(huì )用到此科目？從會(huì )計準則層面看，（又是準則，為何我總是強調準則？呵呵）主要涉及“準則第28號-會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和差錯更正”與“準則第29號-資產(chǎn)負債表日后事項”。逐一舉例，（1）、甲企業(yè)09年3月發(fā)現08年11月漏提折舊10萬(wàn)元，且對08年利潤產(chǎn)生重大影響，這顯然屬于因遺忘而產(chǎn)生的會(huì )計差錯。（2）、甲企業(yè)09年2月收款時(shí)發(fā)現07年6月因數字錯誤少計應收帳款20萬(wàn)，同時(shí)少計相應收入20萬(wàn)（不考慮流轉稅）。這顯然屬于因疏忽而產(chǎn)生的會(huì )計差錯。（3）、甲公司于09年將原值50萬(wàn)元電腦一批折舊年限從5年改為3年，此批電腦已提折舊1年。由于折舊、攤銷(xiāo)時(shí)限均屬于主觀(guān)估計范疇，因此此事項屬于會(huì )計估計變更。（4）、由于規定，甲公司決定將存貨由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，從而影響09年以前存貨及成本30萬(wàn)，這屬于會(huì )計政策變更。（5）、甲公司因合同糾紛08年與乙公司訴訟，由于律師錯誤判斷，09年1月法院判決甲公司敗訴，并賠償乙公司違約金20萬(wàn)。由于甲公司08年因判斷失誤并未確認預計負債，且訴訟事項發(fā)生在08年，因此屬于日后事項。

發(fā)生上述事項會(huì )計上如何處理？假設在事項發(fā)生時(shí)，企業(yè)未封帳，也未上報報表，那么處理起來(lái)很簡(jiǎn)單啊，直接補做在08年12月帳上，并據此編報，這樣根本產(chǎn)生不了“以前年度損益調整”問(wèn)題。但是一般情況下，企業(yè)均已封帳，那么上述調整只能做在09年帳上，問(wèn)題來(lái)了，能否直接進(jìn)入09年損益呢？對此判斷應該運用重要性原則。就拿例（1）說(shuō)明，如果該10萬(wàn)對08年凈利潤沒(méi)有啥影響，且估計對09年也一樣，那么你就直接做在09年的成本費用中好了，但是所得稅還是要調增的。

好了，排除上面一切可能，集中精力對付“以前年度損益調整”。首先拆分這個(gè)科目“以前年度”“損益”“調整”顧名思義，就是“以前年度”犯的錯誤或公司需要改變政策而影響到“損益”即損益表項目“收入、成本、費用及營(yíng)業(yè)外收支等等”，而需要“調整”。注意：翻過(guò)來(lái)看，調整的可是以前而非本年的哦，因此損益表才取消了此項目，否則會(huì )影響使報表使用者誤會(huì )今年的實(shí)際獲利能力。怎么使用？很簡(jiǎn)單，把資產(chǎn)負債類(lèi)科目對應的損益類(lèi)科目換成這科目就Ok。還不明白？好！舉例。上例（1），假設是本年調整，正常的分錄怎么做？

借：費用（成本）10萬(wàn)

貸：累計折舊 10萬(wàn)

上例（2）、借：應收帳款20萬(wàn)

貸：營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)

上例（3）、不好意思，會(huì )計估計變更不能追溯調整（見(jiàn)準則）您只能影響以后的折舊，因此沒(méi)以前年度啥事！

好吧！（1）中（成本）費用及（2）中的收入是損益類(lèi)吧？直接換，上述分錄變成

借：以前年度損益調整10萬(wàn)

貸：累計折舊 10萬(wàn)

借：應收帳款20萬(wàn)

貸：以前年度損益調整20萬(wàn)

完了，就這么簡(jiǎn)單？

難點(diǎn)在于下面，“以前年度損益”直接轉入“利潤分配科目”而非象一般損益類(lèi)科目結到本年利潤中，這也好理解，畢竟不是今年的事么。問(wèn)題又來(lái)了？這樣一來(lái)我今年的資產(chǎn)負債表與損益表可就鉤稽不上了？期初未分配利潤+本期凈利潤不=期末未分配利潤？而我本期也沒(méi)分配股利啊？也沒(méi)提盈余公積啊？說(shuō)不通啊？ 那是由于你沒(méi)有調整報表的期初數。怎么調？對于例（1），在編制今年資產(chǎn)負債表時(shí)，增加累計折舊期初數10萬(wàn)，減少未分配利潤期初數10萬(wàn)，同時(shí)調整去年資產(chǎn)負債表及損益表。對于例（2）

增加應收賬款期初數20萬(wàn)，增加期初未分配利潤20萬(wàn)，同時(shí)更改08年資產(chǎn)負債表期初數，并更改07年報表。至此全部完成！上述例（4）(5)具體操作相同不再復述。

嗯！會(huì )計的問(wèn)題解決了，那影響的所得稅咋辦？由于政策變更與日后事項涉及理論太多，不容易闡述，別怪俺懶，實(shí)在是文筆差。還是簡(jiǎn)單的以例（1）(2)舉例吧！容易理解。作為例（1）顯然是企業(yè)少計了成本費用，多交了所得稅。（當然，在你真交的情況下）怎么辦？沒(méi)辦法，稅務(wù)局有個(gè)不合理的規定，以前少計的費用您自認倒霉，誰(shuí)讓你忘了呢？例（2）正相反，少計收入，那還了得！別費話(huà)，今年補交！呵呵！對以前年度損益稅務(wù)處理的行話(huà)叫“調增不調減原則。”

補充：

1.以前年度損益調整后，不調整上年現金流量表。

2.以前年度損益調整后，陟及貨幣收付的，不作為調整年度的現金流量表變更事項。

2.怎么結轉呀,調整會(huì )計科目?調整會(huì )計科目,對利潤沒(méi)有影響,比如管

本期的收入轉到本年利潤的貸方，費用轉到本年利潤的借方。

實(shí)際上從收入、費用賬戶(hù)本身就可以看出，以‘主營(yíng)業(yè)務(wù)收入’和‘管理費用’為例：收入發(fā)生的時(shí)候，計入收入賬戶(hù)的貸方，比如貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。費用發(fā)生時(shí)計入賬戶(hù)借方，比如借：管理費用。

收入和費用賬戶(hù)在期末的時(shí)候都要結轉到本年利潤賬戶(hù)中，收入和費用賬戶(hù)清零。 所以期末時(shí)，應當借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：管理費用###1。

結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 2。 結轉成本： 借：本年利潤 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（庫存商品） 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用###1。

結轉本期收入和利得借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益（凈收益） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 （凈收益） 貸：本年利潤2。 結轉費用和損失 借：本年利潤 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費用 管理費用 財務(wù)費用 營(yíng)業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失。

3.以前年度損益調整影響本年利潤嗎

不會(huì )。以前年度損益調整的主要賬務(wù)處理如下：

1、企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì )計分錄。

2、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會(huì )計分錄。

3、經(jīng)上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì )計分錄。

擴展資料

以前年度損益調整的相關(guān)情況

1、首先，規范了會(huì )計處理。自財政部規定1994年1月1日啟用“以前年度損益調整“科目以來(lái)，對正確核算、真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用。

2、其次，易于操作。《企業(yè)會(huì )計制度》不僅對調整以前年度損益事項的會(huì )計處理作了具體的示范規定，而且對調整以前年度損益事項的時(shí)間界限和核算內容均作明確規定。

3、再次，審計有標準。“以前年度損益調整”會(huì )計處理未改變以前，其會(huì )計處理極不統一，導致已征（退）稅利潤和未征稅利潤混淆不清，不能充分發(fā)揮社會(huì )會(huì )計監督的職能作用。

參考資料來(lái)源：百度百科-以前年度損益調整