接受捐贈運費(接受捐贈應該計入什么科目??)

1.接受捐贈應該計入什么科目??

舊會(huì )計準則記入“資本公積”，新會(huì )計準則記入“營(yíng)業(yè)外收入”。

（一）要交所得稅。

（二）舊會(huì )計準則賬務(wù)處理

1、接受現金捐贈

借：現金（或銀行存款）

貸：資本公積——接受現金捐贈

2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈

借：原材料（或包裝物等）

貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現行稅率的乘積）

貸：資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應交所得稅后的余額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費）

按稅法規定，接受捐贈非現金資產(chǎn)無(wú)需交所得稅，但前提條件是接受捐贈的資產(chǎn)不能進(jìn)入成本費用，不能作為扣除項目。按照會(huì )計制度規定，消耗原材料等應該進(jìn)入成本或費用，這樣導致所得稅稅前扣除項目增加一部分。計算繳納所得稅時(shí)，會(huì )計利潤就必須調整為應納稅所得額。為了將不允許扣除項目調整出去，企業(yè)應該在接受捐贈時(shí)就將此部分計算出來(lái)需納稅調整的金額，需調整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應反映的金額，以備將來(lái)交納時(shí)沖銷(xiāo)。

3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）

貸：遞延稅款

貸：資本公積

貸：銀行存款（應支付的相關(guān)稅費）

（二）新會(huì )計準則賬務(wù)處理

按確認的捐贈貨物的價(jià)值，借記原材料等科目，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應交所得稅后的金額轉入：營(yíng)業(yè)外收入科目，將應交所得稅金額轉入遞延所得稅負債科目。即：

借：固定資產(chǎn)等

貸：遞延所得稅負債

貸：營(yíng)業(yè)外收入

接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規定確定其入帳價(jià)值：

1.捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入帳價(jià)值。 字串7

2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：

(1)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值；

(2)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為入賬價(jià)值。

3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價(jià)值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。

2.接受捐贈支出的運費不計入捐贈物的成本嗎

(2)捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其實(shí)際成本： ①同類(lèi)或類(lèi)似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本； ②同類(lèi)或類(lèi)似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的存貨的預計未來(lái)現金流量現值，作為實(shí)際成本。

企業(yè)接受捐贈的原材料，按計劃成本，借記“原材料”賬戶(hù)，按照確定的實(shí)際成本與現行稅率計算的未來(lái)應交的所得稅，貸記“遞延稅款”賬戶(hù)，按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應交所得稅后的余額，貸記“資本公積”賬戶(hù)，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等賬戶(hù)，按其差額，借記或貸記“材料成本差異”賬戶(hù)。 外商投資企業(yè)接受捐贈的原材料按計劃成本，借記“原材料”賬戶(hù)，按照確定的實(shí)際成本，貸記“待轉資產(chǎn)價(jià)值”賬戶(hù)，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等賬戶(hù)，按其差額，借記或貸記“材料成本差異”賬戶(hù)。

13.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應收債權換入的原材料如何記賬？ 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應收債權換入原材料的，按照應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本。涉及補價(jià)的，按以下規定確定受讓存貨的實(shí)際成本： （1）收到補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額和補價(jià)，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本； （2）支付補價(jià)的，按應收債權賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，加上支付的補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本。

采用計劃成本進(jìn)行原材料核算的企業(yè)，上述確定的實(shí)際成本即為計劃成本。 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應收債權換入的原材料，按應收債權的賬面減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應支付的相關(guān)稅費， 借：原材料 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備） 貸：應收賬款 銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 應交稅金 涉及補價(jià)的，分別情況處理： ①收到補價(jià)的企業(yè)，按應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額和補價(jià)，加上應支付的相關(guān)稅費， 借：原材料 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 壞賬準備 銀行存款（收到的補價(jià)） 貸：應收賬款 銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 應交稅金 ②支付補價(jià)的企業(yè)，按應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，加上支付的補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費， 借：原材料 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 壞賬準備 貸：應收賬款 銀行存款（支付的補價(jià)和相關(guān)稅費） 應交稅金66。

3.企業(yè)接受各類(lèi)捐贈應計入哪些相應會(huì )計科目

（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過(guò)5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。

企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或將來(lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規定結轉存貨銷(xiāo)售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。

從上述的規定可以看出，由于以前的會(huì )計準則將捐贈列入“資本公積”而沒(méi)有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規定要計稅。

另外，“待轉資產(chǎn)價(jià)值”是個(gè)過(guò)渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準備的，結果現在內資的也拿過(guò)來(lái)用了。

按45號文件的說(shuō)法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。因此，按45號文件，就沒(méi)有遞延稅了，按條例執行則有遞延稅的問(wèn)題。

所以在新的會(huì )計處理出臺前，個(gè)人認為：

借：銀行存款：100

固定資產(chǎn)：170

貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值100

待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170期末：借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170

貸：應交稅金-應交所得稅 56.1

資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 56.1

借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 100

貸：應交稅金-應交所得稅 33

資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 67

按新會(huì )計準則，以下有個(gè)做法供參考：

借：銀行存款：100

借：固定資產(chǎn)：170

貸：營(yíng)業(yè)外收入-損贈利得 270萬(wàn)