收入暫估(關(guān)于暫估收入的帳務(wù)處理)
1.關(guān)于暫估收入的帳務(wù)處理
暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。
賬戶處理：
借：應(yīng)收賬款---暫估收入
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額
次月沖回：
借：應(yīng)收賬款---暫估收入 （負(fù)數(shù)或紅數(shù)）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （負(fù)數(shù)或紅數(shù)）
應(yīng)繳稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額 （負(fù)數(shù)或紅數(shù)）
在開票時(shí)正常處理
拓展材料：
材料暫估的會(huì)計(jì)原則：
1、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。材料已經(jīng)入庫(kù)，而材料的發(fā)票賬單由于種種原因不能同時(shí)到達(dá)或當(dāng)月不能及時(shí)到達(dá)，這些到庫(kù)材料應(yīng)該在本月底作會(huì)計(jì)處理，從而充分反映本月財(cái)務(wù)狀況。
2、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。材料暫估的發(fā)票賬單在到達(dá)時(shí)應(yīng)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，充分反映材料暫估的實(shí)際金額。
3、企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。材料暫估的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在材料到達(dá)時(shí)和材料發(fā)票到達(dá)時(shí)分別作會(huì)計(jì)處理，企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)得到反映，通過“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（材料）”科目可以及時(shí)的了解到企業(yè)當(dāng)時(shí)未達(dá)發(fā)票賬單金額，以便企業(yè)了解當(dāng)時(shí)的負(fù)債情況；及根據(jù)做材料暫估的入庫(kù)單據(jù)查明未達(dá)賬單的單位，了解發(fā)票賬單不能到達(dá)的原因，及時(shí)與對(duì)方單位進(jìn)行溝通。
參考資料：百度百科 暫估的具體介紹
2.什么是暫估收入
暫估收入即暫估入賬。
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入賬。
編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：庫(kù)存商品
貸：應(yīng)付賬款——暫估款
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年40號(hào)）規(guī)定：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，
其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。本公告自2011年8月1日起施行。
擴(kuò)展資料：
企業(yè)會(huì)計(jì)制度中對(duì)固定資產(chǎn)暫估的要求
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十三條“所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，
根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整”，
第七十八條“本制度所稱的‘達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)’，是指固定資產(chǎn)已達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，可認(rèn)為所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：
（一）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成；
（二）已經(jīng)過試生產(chǎn)或試運(yùn)行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或者能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或者試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)；
（三）該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；
（四）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用”之規(guī)定，就會(huì)計(jì)核算的角度而言，固定資產(chǎn)無論是否辦理竣工決算，
若已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并已實(shí)際投入使用的，即可以并且應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目并提取折舊，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。因此對(duì)該固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值提取折舊是符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制。
參考資料來源：百度百科-暫估
3.暫估會(huì)計(jì)分錄
(1)月初紅字沖回
借：應(yīng)收賬款 ——暫估應(yīng)收賬款 -76000（或紅字）
貸：應(yīng)收賬款 -76000（或紅字）
(2)收到發(fā)票的分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（等其他） 46000
貸：應(yīng)收賬款 46000
(3)若到月底仍未收到
借：應(yīng)收賬款——暫估應(yīng)收賬款 30000
貸： 應(yīng)收賬款 30000
也就是說，月末有未收到發(fā)票的應(yīng)收賬款，計(jì)入“應(yīng)收賬款——暫估應(yīng)收賬款”借方。下月月初時(shí)用紅字沖回，等到收到發(fā)票后再做處理。
