計(jì)提固定資產(chǎn)折舊(會(huì)計(jì)分錄里固定資產(chǎn)提折舊的對(duì)應(yīng)科目)
1.會(huì)計(jì)分錄里固定資產(chǎn)提折舊的對(duì)應(yīng)科目
①大修理停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，即制造費(fèi)用或管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用。
②制造費(fèi)用：生產(chǎn)車間計(jì)提折舊，基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間的折舊費(fèi)用列“制造費(fèi)用”（財(cái)政部會(huì)計(jì)科目表。
③管理費(fèi)用：企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
④銷售費(fèi)用：企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊。
⑤其他業(yè)務(wù)成本：經(jīng)營方式出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
⑥研發(fā)支出：企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，例如，企業(yè)自行建造一幢樓房，為建造該幢樓房購買的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊就應(yīng)該計(jì)入在建工程科目。
⑦在建工程：在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
⑧應(yīng)付職工薪酬：例如將房屋無償提供給職工使用，屬于非貨幣性職工薪酬。
⑨季節(jié)性停用期間的折舊費(fèi)用：生產(chǎn)設(shè)備計(jì)入“制造費(fèi)用”，對(duì)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)該科目期末允許有余額。
⑨季節(jié)性停工、大修理停工期間，.生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用；其余情況的停工期間折舊計(jì)入“管理費(fèi)用---停工損失”科目。
擴(kuò)展資料：
一、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊注意問題
1.注意計(jì)提折舊的范圍，按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：
(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
(2)按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
(3)處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)。
(4)未使用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具、季節(jié)性停用也要計(jì)提折舊。
(5)注意再計(jì)提固定資產(chǎn)這就是應(yīng)考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(6)注意折舊期間跨年度時(shí)年折舊額的確定。
二、計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
(1)房屋建筑物；
(2)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具。
(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備。
(4)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。
三、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
(2)以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。
(3)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。
(4)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
參考資料：百度百科-固定資產(chǎn)折舊
參考資料：百度百科-常用會(huì)計(jì)分錄大全
2.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
7月份會(huì)計(jì)分錄：借： 管理費(fèi)用 20000
借： 制造費(fèi)用 40000
貸：累計(jì)折舊 60000
8月份會(huì)計(jì)分錄 8月份新增 固定資產(chǎn)原值是 600000+20000=620000 該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)提折舊是620000-2000=618000元 每年應(yīng)提折舊61800，每月應(yīng)提5150元 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，所以8月份提取折舊的會(huì)計(jì)分錄和7月份一樣。
9月份減少的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額是5000元，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊 那末9月份應(yīng)提取的折舊是60000+5150+5000=70150
會(huì)計(jì)處理是：借：管理費(fèi)用---20000
借：制造費(fèi)用---50150 貸：累計(jì)折舊 70150
10月份折舊額是 70150-5000=65150
分錄是 借：管理費(fèi)用 20000
借：制造費(fèi)用 45150
貸：累計(jì)折舊 65150
3.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理?
計(jì)提固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
1、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本；
借：在建工程
貸：累計(jì)折舊
2、基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；
借：制造費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
3、未使用的固定資產(chǎn)和管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；
借：管理費(fèi)用（影響當(dāng)期損益）
貸：累計(jì)折舊
4、銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；
借：銷售費(fèi)用（影響當(dāng)期損益）
貸：累計(jì)折舊
5、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
借：其他業(yè)務(wù)成本（影響當(dāng)期損益）
貸：累計(jì)折舊
擴(kuò)展資料：
1、計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
(1)房屋建筑物；
(2)在用的機(jī)器設(shè)備、食品儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；
(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備；
(4)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。
2、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
(2)以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；
(3)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；
(4)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
參考資料：固定資產(chǎn)折舊-百度百科
4.計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提折舊時(shí)需要區(qū)分會(huì)計(jì)期間和折舊期間，這兩者所指的期間不一定相同。折舊期間指的是開始計(jì)提折舊時(shí)依次順延的年限，比方說從2000年3月開始計(jì)提折舊，對(duì)于折舊而言的第一年是2000年3月到2001年3月；而會(huì)計(jì)期間在我國通常是指每年的1月1日至12月31日。
常見的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法。下面通過分別介紹每種折舊方法的計(jì)算來說明計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的內(nèi)容。
(1)平均年限法。
又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方式，各期計(jì)提的折舊額是相同的。年折舊額=（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）/折舊年限（也可是月數(shù)）。
例：甲企業(yè)有一廠房，原值為300000元，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為5000元，廠房采用平均年限法計(jì)提折舊，要求計(jì)算該廠房的年折舊額。
年折舊額：（300000-5000）/10=29500元。
(2)工作量法。
根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。計(jì)算時(shí)先計(jì)算出每單位工作量的折舊額，再根據(jù)每單位工作量的折舊額計(jì)算出某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額。
例：乙企業(yè)有一輛專門用于運(yùn)貨的卡車，原值為30000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為300000公里，（假設(shè)報(bào)廢時(shí)無凈殘值），本月行駛3000公里，要求計(jì)算該卡車的月折舊額。
解：單位工作量的折舊額=30000/300000=0.1（元/公里）
本月折舊額=3000*0.1=300元。
(3)雙倍余額遞減法。
雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
在使用雙倍余額遞減法時(shí)要注意在最后兩年計(jì)提折舊時(shí)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。
例：丙企業(yè)新購入一臺(tái)原值為60000元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為4年，凈殘值為2000元。按雙倍余額抵減法計(jì)算折舊，要求計(jì)算出每年的折舊額。
第一年折舊額：60000*2/4=30000（元）
第二年折舊額：（60000-30000）*2/4=15000（元）
第三年、第四年折舊額：（60000-30000-15000-2000）/2=6500（元）
(4)年數(shù)總和法。
又稱年限合計(jì)法，是將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年限的逐年數(shù)字總和。
例：丁企業(yè)在2002年3月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值為300萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%，要求計(jì)算出2002年和2003年對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額。
解題思路：采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，需要考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，同時(shí)要注意折舊的年限一年與會(huì)計(jì)期間一年并不相同。
該固定資產(chǎn)在2002年3月購入，固定資產(chǎn)增加的當(dāng)月不計(jì)提折舊，從第二個(gè)月開始計(jì)提折舊，因此2002年計(jì)提折舊的期間是4月到12月，共9個(gè)月。
2002年計(jì)提的折舊額為：300*(1-5%)*5/15*9/12=71.25（萬元）
2003年計(jì)提的折舊額中（1-3月份）屬于是折舊年限第一年的，（9-12月份）屬于是折舊年限第二年的，因此對(duì)于2003年的折舊額計(jì)算應(yīng)當(dāng)分段計(jì)算：
1-3月份計(jì)提折舊額：300*(1-5%)*5/15*3/12=23.75萬元。
4-12月份計(jì)提折舊額：300*(1-5%)*4/15*9/12=57萬元。
2003年計(jì)提折舊額為：23.75+57=80.75萬元。
從以上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的四種方法中可以看出，只有雙倍余額遞減法在計(jì)算折舊額時(shí)不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，在最后兩年計(jì)算折舊額時(shí)才考慮需要扣除的凈殘值，其余的三種方法在計(jì)算時(shí)都需要考慮凈殘值；同時(shí)在計(jì)算時(shí)也需要注意題目是如何提問的，在會(huì)計(jì)處理中的“一年”計(jì)提的折舊是否等同于折舊期限中的“一年”。
5.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
1、8月份新增固定資產(chǎn)當(dāng)月不需要計(jì)提折舊。
2、由于廠部折舊2萬元計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，車間折舊4萬元計(jì)入“制造費(fèi)用”科目，所以7月份會(huì)計(jì)分錄為：
借： 管理費(fèi)用-20000
制造費(fèi)用-40000
貸：累計(jì)折舊-60000
3、由于8月份新增固定資產(chǎn)當(dāng)月不需要計(jì)提折舊，所以8月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄和7月份的相同，即：
借： 管理費(fèi)用-20000
制造費(fèi)用-40000
貸：累計(jì)折舊-60000
9月份減少固定資產(chǎn)，由于當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，同時(shí)8月份新增設(shè)備月折舊額計(jì)算方式=（設(shè)備款（不含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)-凈殘值）/使用年限/12個(gè)月=（600000+20000-2000）/10/12=5150元，所以9月份的月折舊額=60000+5150=65150元。
實(shí)際的會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用-20000
制造費(fèi)用-45150
貸：累計(jì)折舊-65150
10月份折舊額是65150-5000=60150元，分錄是
借：管理費(fèi)用-20000
借：制造費(fèi)用-40150
貸：累計(jì)折舊-60150
擴(kuò)展資料
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)通過“累計(jì)折舊”科目核算，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。
1、企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。
2、管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
3、銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。：
4、自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本。
5、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
6、未使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
參考資料來源：搜狗百科-固定資產(chǎn)折舊
6.固定資產(chǎn)折舊分錄怎么做
首先要確定固定資產(chǎn)的折舊年限和殘值率
一般現(xiàn)在的話，稅務(wù)局沒有明文的規(guī)定，都是按照公司的具體來做
殘值率5%
6500(1-5%)6175
6175/3/12=171.53
分錄（如果是制造部門使用就放到制造費(fèi)用，要不就放到管理費(fèi)用或者營業(yè)費(fèi)用）
借：管理費(fèi)用-折舊 171.53
貸：累計(jì)折舊 171.53
然后等到3年后，折舊已經(jīng)踢完，然后固定資產(chǎn)還在使用的話就不用再做單獨(dú)的分錄了。
擴(kuò)展資料：
分錄格式
第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。
會(huì)計(jì)分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
參考資料：百度百科：會(huì)計(jì)分錄
7.固定資產(chǎn)的折舊與會(huì)計(jì)分錄
2009年12月
借 固定資產(chǎn) 30
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 1.5
貸 銀行存款 31.5
1、年限法
2010年折舊=30/5=6萬元
2010年計(jì)提折舊
借 制造費(fèi)用 6
貸 累計(jì)折舊 6
2、雙倍余額遞減法
2010年折舊=30*2/5=12萬元
借 制造費(fèi)用 12
貸 累計(jì)折舊 12
3、年數(shù)總和法
2010年折舊=30*5/(1+2+3+4+5)=10萬元
借 制造費(fèi)用 10
貸 累計(jì)折舊 10
