營改增后施工企業(yè)(營改增后施工企業(yè)的帳務(wù)怎么處理)

1.營改增后施工企業(yè)的帳務(wù)怎么處理

財(cái)稅（2016）36號(hào)文件規(guī)定，從今年5月1日起，對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)全部實(shí)行營改增。那么營改增后對(duì)建筑施工企業(yè)來說在賬務(wù)處理上會(huì)帶來什么影響呢？主要表現(xiàn)在：

1、營改增之后很多中、小施工企業(yè)必須要建立建全一套完整的核算賬目。大家都知道營業(yè)稅是按流轉(zhuǎn)額為依據(jù)而征收的稅種，當(dāng)時(shí)企業(yè)需要開工程結(jié)算發(fā)票，一般是帶錢去稅務(wù)局，該收的稅費(fèi)一次收完，月末申報(bào)期內(nèi)企業(yè)在網(wǎng)上申報(bào)一下，操作簡單易行。稅務(wù)局對(duì)施工企業(yè)后續(xù)管理說實(shí)話是不到位的。當(dāng)然由于行業(yè)的特殊性，比如施工周期長、跨地區(qū)施工、層層分包轉(zhuǎn)包等，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上是弱化的，所以有不少企業(yè)是沒有一套完整成本賬的。

2、在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下需設(shè)置：增值稅；城建稅；教育附加；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；印花稅等二級(jí)賬戶。在增值稅二級(jí)賬戶之下需設(shè)置明細(xì)科目，核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、已交稅金、減免稅款、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等進(jìn)行明細(xì)核算。

3、設(shè)置“工程施工”等科目，核算施工工程成本。在本科目下設(shè)置人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等明細(xì)科目。對(duì)發(fā)生的材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)要盡量取得專用增值稅發(fā)票，一方面是進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，另一方面也要完善工程成本，避免多交企業(yè)所得稅。定期對(duì)在建工程進(jìn)行核算，尤其是跨年度工程，須按一定的方法進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，提高成本核算的準(zhǔn)確性。

4、及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)。營改增之后國稅局對(duì)增值稅的管理比較嚴(yán)格，尤其針對(duì)一般納稅人，要求準(zhǔn)確、及時(shí)填寫各種規(guī)定申報(bào)表及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，并按時(shí)繳納稅款。否則將影響到本企業(yè)增值稅票的開具。

總之，營改增他使企業(yè)競爭更公平、操作更規(guī)范，工作做好了為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益，反之將拖了企業(yè)發(fā)展的后腿。

2.建筑行業(yè)營改增后會(huì)計(jì)科目應(yīng)該怎樣設(shè)置

一、建筑行業(yè)營改增后會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。

二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（一）增值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目：

1、二級(jí)科目：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

2、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”三級(jí)專欄：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（二）小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。

三、財(cái)政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)）

3.建筑業(yè)營改增會(huì)計(jì)分錄

營改增會(huì)計(jì)處理：

1）試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人；

2）'根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票借：

3）應(yīng)收賬款貸：

4）主營業(yè)務(wù)收入；

5）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）'；

6）'根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：

7）主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款' 。

(1)取得小規(guī)模納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款；

(2)除交通運(yùn)輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務(wù)代開發(fā)票上注明的稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額（3%）;

(3)未能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'；

8）'根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款'；

(1)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款；

(2)未取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)不能抵扣'；

(3)取得非試點(diǎn)地區(qū)借：主營業(yè)務(wù)成本；

(4)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）（貨運(yùn)發(fā)票開票額/1.11*11%，貨代行業(yè)開票額/1.06*6%）貸：應(yīng)付賬款；

(5)取得是試點(diǎn)地區(qū)增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)已抵，則不能再抵差額'試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人 '根據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（開票金額/1.03*3%）'。

4.建筑安裝企業(yè)營改增后應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目

樓主你好！ 目前建筑安裝還沒有納入營改增范圍，不過最近這個(gè)問題成了熱點(diǎn)話題，當(dāng)初上海試點(diǎn)的時(shí)候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門，但最終沒有入選。

其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營改增存在三大難點(diǎn)。 首先是納稅地的變更對(duì)地方財(cái)政利益影響比較大。

當(dāng)前建筑業(yè)繳納營業(yè)稅是按照勞務(wù)發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機(jī)構(gòu)所在地納稅。

比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。 其次，由于建筑業(yè)競爭非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達(dá)不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。

此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問題。 “這些難點(diǎn)都需要相關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步的制度設(shè)計(jì)?！?/p>

王駿說，根據(jù)財(cái)政部營改增的文件，留給建筑業(yè)的營改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔(dān)心改革之后會(huì)像交通運(yùn)輸業(yè)一樣出現(xiàn)稅負(fù)上升。

5.建筑施工企業(yè)營改增會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程,誰能詳細(xì)說一下

財(cái)政部12月份發(fā)布的財(cái)會(huì)2016【22】文件，對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)列報(bào)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，既適用于營改增納稅人也適用于建筑施工企業(yè)等營改增納稅人。

為便于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這里予以舉例說明。（一）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅 按照財(cái)會(huì)2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡易計(jì)稅的稅金預(yù)交、交納、核算全部在簡易計(jì)稅科目核算。

舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項(xiàng)目，選擇簡易計(jì)稅方式。1、預(yù)收工程款206萬元：借：銀行存款 206 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款 2062、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅，假設(shè)取得分包發(fā)票103萬元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅3〔（206-103）÷1.03*3%） 貸：銀行存款 33、在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 6(206÷1.03*3%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅6 說明：使用“其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金”科目的原因是，如果沖減預(yù)收賬款，預(yù)收賬款成為不含稅金額，第一不好對(duì)往來賬，第二業(yè)務(wù)較復(fù)雜的情況下，根據(jù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，容易混亂。4、取得分包方開具發(fā)票：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅3(103÷1.03*3%) 貸：應(yīng)付賬款——分包單位 103 備注：按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在未取得分包方發(fā)票時(shí)：借：工程施工——合同成本——分包成本 103 貸：應(yīng)付賬款——分包單位 103 按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方發(fā)票時(shí)：借： 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 3 這兩種會(huì)計(jì)處理本質(zhì)上是一致的，財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容是分開做兩筆會(huì)計(jì)分錄的。

5、根據(jù)進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算：借：應(yīng)收賬款——工程款 309 貸：工程結(jié)算 300 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅9(309÷1.03÷3%)6、沖銷預(yù)收賬款，沖銷重復(fù)計(jì)提增值稅 借：預(yù)收賬款 206 貸：應(yīng)收賬款 206 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 -6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅-67、按照完工百分比法結(jié)轉(zhuǎn)成本收入分錄略。（二）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇一般計(jì)稅 舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅方式。

1、預(yù)收工程款 222萬元 借：銀行存款 222 貸：預(yù)收賬款——工程款 2222、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交稅款，取得分包發(fā)票111萬元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 2〔（222-111）÷1.11*2%） 貸：銀行存款 23、在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 22(222÷1.11*11%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 224、取得分包增值稅專用發(fā)票111萬元：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 貸：應(yīng)付賬款 111 按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認(rèn)證時(shí)：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 貸：應(yīng)付賬款 111 按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認(rèn)證通過時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額） 115、結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 11(22-11) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 11 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 2 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 9(11-2) 貸：銀行存款96、根據(jù)進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算：借：應(yīng)收賬款——工程款 444 貸：工程結(jié)算 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44(444÷1.11*11%)6、沖銷預(yù)收賬款，沖銷重復(fù)計(jì)提增值稅 借：預(yù)收賬款——工程款 222 貸：應(yīng)收賬款——工程款 222 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 -22 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -22 應(yīng)沖銷增值稅=（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）÷1.11*11%=(0-222)÷1.11*11%= -22萬元7、結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）22(44-22) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 22 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 22 貸：銀行存款 22 （三）、業(yè)主扣留質(zhì)保金、質(zhì)押金的會(huì)計(jì)處理 （國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第四條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！?/p>

基于以上稅收政策規(guī)定，業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時(shí)，建筑施工企業(yè)發(fā)票開具可以體現(xiàn)以下兩種情況：1、建設(shè)方與總承包方進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方開具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當(dāng)業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當(dāng)業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情況下）。2、建設(shè)方與總承包方進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質(zhì)押金、保證金時(shí)，再給發(fā)包方開具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當(dāng)業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當(dāng)業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情況下）。

基于以上兩種開具發(fā)票情況下建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體現(xiàn)為以下兩種情況：1、開具發(fā)票情況對(duì)應(yīng)的建筑施工方的會(huì)計(jì)核算（以施工。

6.建筑行業(yè)營改增后會(huì)計(jì)科目應(yīng)該怎樣設(shè)置

一、建筑行業(yè)營改增后會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。

二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （一）增值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目： 1、二級(jí)科目：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。 2、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”三級(jí)專欄： 借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （二）小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。

三、財(cái)政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)）。