營改增后施工企業(yè)(營改增后施工企業(yè)的帳務怎么處理)
1.營改增后施工企業(yè)的帳務怎么處理
財稅（2016）36號文件規(guī)定，從今年5月1日起，對建筑業(yè)、房地產、金融、生活服務業(yè)全部實行營改增。那么營改增后對建筑施工企業(yè)來說在賬務處理上會帶來什么影響呢？主要表現(xiàn)在：
1、營改增之后很多中、小施工企業(yè)必須要建立建全一套完整的核算賬目。大家都知道營業(yè)稅是按流轉額為依據而征收的稅種，當時企業(yè)需要開工程結算發(fā)票，一般是帶錢去稅務局，該收的稅費一次收完，月末申報期內企業(yè)在網上申報一下，操作簡單易行。稅務局對施工企業(yè)后續(xù)管理說實話是不到位的。當然由于行業(yè)的特殊性，比如施工周期長、跨地區(qū)施工、層層分包轉包等，企業(yè)在會計核算上是弱化的，所以有不少企業(yè)是沒有一套完整成本賬的。
2、在“應交稅費”科目下需設置：增值稅；城建稅；教育附加；企業(yè)所得稅；個人所得稅；印花稅等二級賬戶。在增值稅二級賬戶之下需設置明細科目，核算銷項稅、進項稅、已交稅金、減免稅款、進項稅額轉出等進行明細核算。
3、設置“工程施工”等科目，核算施工工程成本。在本科目下設置人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等明細科目。對發(fā)生的材料費、機械使用費要盡量取得專用增值稅發(fā)票，一方面是進行增值稅進項抵扣，另一方面也要完善工程成本，避免多交企業(yè)所得稅。定期對在建工程進行核算，尤其是跨年度工程，須按一定的方法進行準確計量，提高成本核算的準確性。
4、及時準確進行納稅申報。營改增之后國稅局對增值稅的管理比較嚴格，尤其針對一般納稅人，要求準確、及時填寫各種規(guī)定申報表及企業(yè)財務報表，并按時繳納稅款。否則將影響到本企業(yè)增值稅票的開具。
總之，營改增他使企業(yè)競爭更公平、操作更規(guī)范，工作做好了為企業(yè)帶來良好的經濟效益，反之將拖了企業(yè)發(fā)展的后腿。
2.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會計科目的設置
（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：
1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。
2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄：
借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
應交稅費-應交增值稅（減免稅款）
應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
（二）小規(guī)模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）
3.建筑業(yè)營改增會計分錄
營改增會計處理：
1）試點地區(qū)一般納稅人；
2）'根據開具的增值稅專用發(fā)票借：
3）應收賬款貸：
4）主營業(yè)務收入；
5）應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）'；
6）'根據取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：
7）主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款' 。
(1)取得小規(guī)模納稅人稅務機關代開的貨運增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用價稅合計金額和7%的扣除率計算的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款；
(2)除交通運輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務代開發(fā)票上注明的稅額作進項稅額（3%）;
(3)未能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅額'；
8）'根據取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款'；
(1)根據稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款；
(2)未取得增值稅專用發(fā)票進項不能抵扣'；
(3)取得非試點地區(qū)借：主營業(yè)務成本；
(4)應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）（貨運發(fā)票開票額/1.11*11%，貨代行業(yè)開票額/1.06*6%）貸：應付賬款；
(5)取得是試點地區(qū)增值稅發(fā)票進項已抵，則不能再抵差額'試點地區(qū)小規(guī)模納稅人 '根據開具的增值稅普通發(fā)票借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費--應交增值稅（開票金額/1.03*3%）'。
4.建筑安裝企業(yè)營改增后應設置哪些會計科目
樓主你好！ 目前建筑安裝還沒有納入營改增范圍，不過最近這個問題成了熱點話題，當初上海試點的時候建筑業(yè)也曾經是候選的大熱門，但最終沒有入選。
其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營改增存在三大難點。 首先是納稅地的變更對地方財政利益影響比較大。
當前建筑業(yè)繳納營業(yè)稅是按照勞務發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機構所在地納稅。
比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。 其次，由于建筑業(yè)競爭非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。
此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問題。 “這些難點都需要相關部門進行進一步的制度設計?！?/p>
王駿說，根據財政部營改增的文件，留給建筑業(yè)的營改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔心改革之后會像交通運輸業(yè)一樣出現(xiàn)稅負上升。
5.建筑施工企業(yè)營改增會計賬務處理流程,誰能詳細說一下
財政部12月份發(fā)布的財會2016【22】文件，對增值稅的會計處理以及財務列報進行了統(tǒng)一規(guī)范，既適用于營改增納稅人也適用于建筑施工企業(yè)等營改增納稅人。
為便于建筑施工企業(yè)財務人員進行會計處理，這里予以舉例說明。（一）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡易計稅 按照財會2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡易計稅的稅金預交、交納、核算全部在簡易計稅科目核算。
舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇簡易計稅方式。1、預收工程款206萬元：借：銀行存款 206 貸：預收賬款——預收工程款 2062、在建筑服務發(fā)生地預交增值稅，假設取得分包發(fā)票103萬元。
借：應交稅費——簡易計稅3〔（206-103）÷1.03*3%） 貸：銀行存款 33、在機構所在地申報 借：其他應收款——預交稅金 6(206÷1.03*3%) 貸：應交稅費——簡易計稅6 說明：使用“其他應收款——預交稅金”科目的原因是，如果沖減預收賬款，預收賬款成為不含稅金額，第一不好對往來賬，第二業(yè)務較復雜的情況下，根據實務經驗，容易混亂。4、取得分包方開具發(fā)票：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——簡易計稅3(103÷1.03*3%) 貸：應付賬款——分包單位 103 備注：按照財會2016【22】文件內容，在未取得分包方發(fā)票時：借：工程施工——合同成本——分包成本 103 貸：應付賬款——分包單位 103 按照財會2016【22】文件內容，在取得分包方發(fā)票時：借： 應交稅費——簡易計稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 3 這兩種會計處理本質上是一致的，財會2016【22】文件內容是分開做兩筆會計分錄的。
5、根據進度與發(fā)包方結算：借：應收賬款——工程款 309 貸：工程結算 300 應交稅費——簡易計稅9(309÷1.03÷3%)6、沖銷預收賬款，沖銷重復計提增值稅 借：預收賬款 206 貸：應收賬款 206 借：其他應收款——預交稅金 -6 貸：應交稅費——簡易計稅-67、按照完工百分比法結轉成本收入分錄略。（二）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇一般計稅 舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇一般計稅方式。
1、預收工程款 222萬元 借：銀行存款 222 貸：預收賬款——工程款 2222、在建筑服務發(fā)生地預交稅款，取得分包發(fā)票111萬元。借：應交稅費——預繳增值稅 2〔（222-111）÷1.11*2%） 貸：銀行存款 23、在機構所在地申報 借：其他應收款——預交稅金 22(222÷1.11*11%) 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 224、取得分包增值稅專用發(fā)票111萬元：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 11 貸：應付賬款 111 按照財會2016【22】文件內容，在取得分包方專用發(fā)票未認證時：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額） 11 貸：應付賬款 111 按照財會2016【22】文件內容，在取得分包方專用發(fā)票未認證通過時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 11 貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額） 115、結轉并交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 11(22-11) 貸：應交稅費——未交增值稅 11 借：應交稅費——未交增值稅 2 貸：應交稅費——預繳增值稅 2 借：應交稅費——未交增值稅 9(11-2) 貸：銀行存款96、根據進度與發(fā)包方結算：借：應收賬款——工程款 444 貸：工程結算 400 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 44(444÷1.11*11%)6、沖銷預收賬款，沖銷重復計提增值稅 借：預收賬款——工程款 222 貸：應收賬款——工程款 222 借：其他應收款——預交稅金 -22 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） -22 應沖銷增值稅=（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）÷1.11*11%=(0-222)÷1.11*11%= -22萬元7、結轉并交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）22(44-22) 貸：應交稅費——未交增值稅 22 借：應交稅費——未交增值稅 22 貸：銀行存款 22 （三）、業(yè)主扣留質保金、質押金的會計處理 （國家稅務總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間?！?/p>
基于以上稅收政策規(guī)定，業(yè)主扣押質量保證金時，建筑施工企業(yè)發(fā)票開具可以體現(xiàn)以下兩種情況：1、建設方與總承包方進行工程結算時而扣押的質量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方開具建筑服務業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。2、建設方與總承包方進行工程結算時而扣押的質量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質押金、保證金時，再給發(fā)包方開具建筑服務業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。
基于以上兩種開具發(fā)票情況下建筑施工企業(yè)的會計核算體現(xiàn)為以下兩種情況：1、開具發(fā)票情況對應的建筑施工方的會計核算（以施工。
6.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會計科目的設置 （一）增值稅一般納稅人設置的基本科目： 1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。 2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄： 借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） （二）小規(guī)模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）。
