與現(xiàn)金流量有關(guān)(現(xiàn)金流量表中涉及哪些科目)

1.現(xiàn)金流量表中涉及哪些科目

1、現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。

2、現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。

3、企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。

擴(kuò)展資料：

采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下：

第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各該賬戶。

第二步，開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數(shù)。

第三步，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

第四步，將調(diào)整分錄過(guò)入各T形賬戶，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-現(xiàn)金流量表

2.現(xiàn)金流量表主要與哪些科目

現(xiàn)金流量表主表的科目主要分為三大類，即分別與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的科目。

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （1）收到現(xiàn)金 1銷售商品、提供勞務(wù) 內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)） 依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應(yīng)收帳款（初-末）+應(yīng)收票據(jù)（初-末）+預(yù)收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項(xiàng)稅-以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià) 2稅費(fèi)返還 內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加 依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內(nèi)容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等 依據(jù)： 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1購(gòu)買商品、接受勞務(wù) 內(nèi)容：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購(gòu)貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅） 依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應(yīng)付帳款（初-末）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+預(yù)付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈(zèng)的存貨-視同購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià) 2支付職工 內(nèi)容：支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他） 依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款 公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初-末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初-末） 3支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款 公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等 依據(jù)：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出 二、投資活動(dòng) （1）收到現(xiàn)金 1收回投資 內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)本金（不含長(zhǎng)債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)） 依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 2投資收益 內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤(rùn)（不含股票股利） 依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款 3處置長(zhǎng)期資產(chǎn) 內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費(fèi)用后的凈額，包括保險(xiǎn)賠償；負(fù)數(shù)在“其他投資活動(dòng)”反映 依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款 4收到其他投資活動(dòng) 內(nèi)容：收回購(gòu)買時(shí)宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn) 內(nèi)容：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購(gòu)建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)中） 依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn) 2支付投資 內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi) 依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他投資活動(dòng) 內(nèi)容：支付購(gòu)買股票時(shí)宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 三、籌資活動(dòng) （1）收到現(xiàn)金 1吸收投資 內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在其他中） 依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款 2收到借款 內(nèi)容：舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金 依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他籌資活動(dòng) 內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等 依據(jù)： 資本公積、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1償還債務(wù) 內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤(rùn) 內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤(rùn) 依據(jù)：應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他籌資活動(dòng) 內(nèi)容：捐贈(zèng)支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等。

3.現(xiàn)金流量表結(jié)算涉及哪些會(huì)計(jì)科目

(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收款項(xiàng)期末余額-預(yù)收款項(xiàng)年初余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息 （2）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付款項(xiàng)期末余額-預(yù)付款項(xiàng)年初余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi) （3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額] （4）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費(fèi)用+支付的銷售費(fèi)用等 （5）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)收到的現(xiàn)金。

債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（6）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。

包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映，不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（7）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。 （8）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 （9）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（10）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的購(gòu)買價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （11）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （12）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。 不同用途的借款，其利息的開支渠道不同，如在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （13）“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，融資租入固定資產(chǎn)各期支付的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)除第一期外以后各期支付的現(xiàn)金等。

4.與現(xiàn)金流量表相關(guān)的會(huì)計(jì)科目異常都有哪些情況

1。

擁有與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不相匹配的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金占資產(chǎn)總額比例過(guò)高，多年來(lái)變化很小 一般而言，公司為了避免負(fù)擔(dān)額外不必要的機(jī)會(huì)成本，其貨幣資金余額都會(huì)與自身的經(jīng)營(yíng)情況相匹配。如公司的貨幣資金余額明顯超出經(jīng)營(yíng)規(guī)模的需要，且多年來(lái)無(wú)變化或變化較小，則可能是由以下幾方面原因造成：第一，現(xiàn)金用途受到限制，如進(jìn)行質(zhì)押、設(shè)立擔(dān)保等，而公司未將相關(guān)情況進(jìn)行披露；第二，現(xiàn)金資產(chǎn)被控股股東等關(guān)聯(lián)方占用。

2。高額現(xiàn)金伴隨著高額短期負(fù)債和逾期欠款等 如果公司擁有高額貨幣資金的同時(shí)還伴有高額的短期銀行借款等短期負(fù)債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那么該公司背后可能也存在著和上一情況一樣的問題。

3。 應(yīng)收賬款變動(dòng)不大的情況下，銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入和增值稅增幅不匹配 理論上來(lái)說(shuō)，在應(yīng)收賬款年初年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增長(zhǎng)幅度應(yīng)與營(yíng)業(yè)收入以及增值稅的增幅相匹配，如現(xiàn)金流增幅大大小于收入和增值稅增幅，則有虛構(gòu)收入并虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。

4。應(yīng)付賬款變動(dòng)不大的情況下，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)成本增幅不匹配 同應(yīng)收賬款一樣，在應(yīng)付賬款年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)與營(yíng)業(yè)成本增幅保持相當(dāng)水平，如現(xiàn)金流增幅大大小于營(yíng)業(yè)成本，則公司有可能虛構(gòu)收入，并相應(yīng)虛構(gòu)了相關(guān)營(yíng)業(yè)成本。

5。其他與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)科目異常情況 一是某會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)大額的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”，而在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中的固定資產(chǎn)原值、在建工程以及無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目在年度內(nèi)沒有發(fā)生明顯變化；二是“投資支付的現(xiàn)金”、“收回投資收到的現(xiàn)金”與長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等科目變動(dòng)幅度不匹配；三是“吸收投資收到的現(xiàn)金”與驗(yàn)資報(bào)告中的貨幣出資金額不匹配。

作為這方面的專業(yè)人員，在工作的時(shí)候有許多自己的體會(huì)與理解，希望我所提供的內(nèi)容能真正幫助到你吧，謝謝！！。