接受捐贈材料(接受捐贈應(yīng)該計(jì)入什么科目)

1.接受捐贈應(yīng)該計(jì)入什么科目

按照《新會計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外收入”。

按確認(rèn)的捐贈貨物的價(jià)值，借記原材料等科目，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入：營業(yè)外收入科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目。

即：

借：固定資產(chǎn)等

貸：遞延所得稅負(fù)債

貸：營業(yè)外收入

接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值：

1、捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。

2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：

(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；

(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

3、如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。

擴(kuò)展資料：

最新調(diào)整：

繼2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和相關(guān)應(yīng)用指南構(gòu)成的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系以來，6年后也就是在2012年，中國會計(jì)準(zhǔn)則又發(fā)生了重大變化。

2012年財(cái)政部印發(fā)了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第X號-公允價(jià)值計(jì)量（征求意見稿）》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（征求意見稿）》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號-職工薪酬（修訂）（征求意見稿）》等8項(xiàng)調(diào)整。

對企業(yè)而言，充分認(rèn)識和有效把握中國新會計(jì)準(zhǔn)則的最新變化與發(fā)展趨勢，對于財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的提高和企業(yè)決策都有十分重要的意義。

作為中國最早推行新準(zhǔn)則的機(jī)構(gòu)，高頓再度發(fā)力，全國首發(fā)，推出《2013中國新會計(jì)準(zhǔn)則最新調(diào)整》課程，幫助企業(yè)把握準(zhǔn)則前沿，未雨綢繆，及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，助力企業(yè)長足發(fā)展。

參考資料來源：百度百科——新會計(jì)準(zhǔn)則

2.接受捐贈應(yīng)該計(jì)入什么科目

舊會計(jì)準(zhǔn)則記入“資本公積”，新會計(jì)準(zhǔn)則記入“營業(yè)外收入”。

（一）要交所得稅。（二）舊會計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理1、接受現(xiàn)金捐贈借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈借：原材料（或包裝物等）貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積）貸：資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來應(yīng)交所得稅后的余額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）按稅法規(guī)定，接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)無需交所得稅，但前提條件是接受捐贈的資產(chǎn)不能進(jìn)入成本費(fèi)用，不能作為扣除項(xiàng)目。

按照會計(jì)制度規(guī)定，消耗原材料等應(yīng)該進(jìn)入成本或費(fèi)用，這樣導(dǎo)致所得稅稅前扣除項(xiàng)目增加一部分。計(jì)算繳納所得稅時(shí)，會計(jì)利潤就必須調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。

為了將不允許扣除項(xiàng)目調(diào)整出去，企業(yè)應(yīng)該在接受捐贈時(shí)就將此部分計(jì)算出來需納稅調(diào)整的金額，需調(diào)整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應(yīng)反映的金額，以備將來交納時(shí)沖銷。3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）貸：遞延稅款貸：資本公積貸：銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）（二）新會計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理按確認(rèn)的捐贈貨物的價(jià)值，借記原材料等科目，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入：營業(yè)外收入科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目。

即：借：固定資產(chǎn)等貸：遞延所得稅負(fù)債貸：營業(yè)外收入接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值：1.捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。 字串72.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：（1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。

3.接受捐贈的會計(jì)處理企業(yè)接受各類捐贈應(yīng)計(jì)入哪些相應(yīng)會計(jì)科目

1、接受時(shí)：按新會計(jì)準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價(jià)值，借記"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"原材料"等科目，貸記"營業(yè)外收入——捐贈利得"科目。

2、企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，直接借記"所得稅費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目。 如果捐贈收入金額較大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)按照捐贈資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記"所得稅費(fèi)用"科目，按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記"遞延所得稅負(fù)債"科目，按當(dāng)期應(yīng)繳所得稅貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目。

2009-03-10 13:51 補(bǔ)充問題 但有一點(diǎn)值得注意：既然已經(jīng)進(jìn)入“營業(yè)外收入”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時(shí)候總得計(jì)算所得稅，為什么要在捐贈業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)時(shí)就進(jìn)行所得稅處理呢？ 所得稅采用核定征收方式的，要按收入總額計(jì)算繳納所得稅。

4.企業(yè)接受各類捐贈應(yīng)計(jì)入哪些相應(yīng)會計(jì)科目

（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會計(jì)準(zhǔn)則將捐贈列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規(guī)定要計(jì)稅。

另外，“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”是個(gè)過渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準(zhǔn)備的，結(jié)果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過來用了。

按45號文件的說法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。因此，按45號文件，就沒有遞延稅了，按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題。

所以在新的會計(jì)處理出臺前，個(gè)人認(rèn)為：

借：銀行存款：100

固定資產(chǎn)：170

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值100

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170期末：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 56.1

資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 56.1

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 100

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 33

資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 67

按新會計(jì)準(zhǔn)則，以下有個(gè)做法供參考：

借：銀行存款：100

借：固定資產(chǎn)：170

貸：營業(yè)外收入-損贈利得 270萬

5.接受捐贈的材料,怎樣會計(jì)處理

首先對你問題中涉及的一些事項(xiàng)進(jìn)行說明：

根據(jù)稅法的規(guī)定：

1.對于接受性貨幣捐贈的，雖然會計(jì)處理上不做收入，但是，在稅務(wù)處理上，應(yīng)當(dāng)計(jì)入接受捐贈當(dāng)年年度應(yīng)稅所得中，交納企業(yè)所得稅。

2.對于接受貨幣性捐贈，不是銷售行為，所以，接受方不能向捐贈方開具發(fā)票，而是應(yīng)當(dāng)向其開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一收據(jù)，以證明接受方收到了捐贈方捐贈的貨幣資金。

3.接受貨幣性捐贈，不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為，不需要交納營業(yè)稅。

所以，根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，相關(guān)會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)為：

1.接受貨幣性捐贈時(shí)，應(yīng)按實(shí)際取得的金額：

借：現(xiàn)金 或 銀行存款

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

2.年末，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年利潤總額的基礎(chǔ)上，加上接受的貨幣性捐贈資產(chǎn)金額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)的貨幣性捐贈資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照貨幣性捐贈金額乘以當(dāng)年度實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率后計(jì)入應(yīng)交企業(yè)所得稅，按照待轉(zhuǎn)的貨幣性捐贈資產(chǎn)價(jià)值減去應(yīng)交的企業(yè)所得稅后的余額計(jì)入資本公積。

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：資本公積——其他資本公積

上述回答是針對題中所涉及的接受貨幣性捐贈的相關(guān)會計(jì)、稅務(wù)處理。至于接受非貨幣性捐贈的處理原則是一致，但也存在著一些不同的地方，這里就不再作介紹了。

關(guān)于補(bǔ)充問題。

1。在2000年12月29日頒布的《企業(yè)會計(jì)制度》（即你所說的2001年1月1日起開始實(shí)施的《企業(yè)會計(jì)制度》）中，確實(shí)規(guī)定了接受現(xiàn)金捐贈計(jì)入“資本公積--接受現(xiàn)金捐贈”科目。但是，財(cái)政部根據(jù)制度的實(shí)際執(zhí)行情況，于2003年8月22日以《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)制度〉和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》（財(cái)會[2003]29號）的方式，對原制度中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了修訂。其中明確規(guī)定：“執(zhí)行本問題解答后，取消“資本公積”科目的“接受現(xiàn)金捐贈”明細(xì)科目，并將“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈”明細(xì)科目的余額全部轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目”。所以，前文所提到的企業(yè)會計(jì)制度，均是指已經(jīng)考慮了修訂因素后的企業(yè)會計(jì)制度。

2。至于“國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1994]132號）”文的問題，其中的“三、對企業(yè)接受捐贈的處理問題”，“企業(yè)接受的捐贈有相當(dāng)部分是資產(chǎn)?？紤]到如對其征稅可能會影響企業(yè)生產(chǎn)，故企業(yè)可將接受的捐贈收入轉(zhuǎn)入企業(yè)資本公積金，不予計(jì)征所得稅”一條已經(jīng)失效。取而代之的是國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》，其中明確規(guī)定：“企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅”，并規(guī)定：“本通知自2003年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

6.接受捐贈的材料物資如何記賬

(2)捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本： ①同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本； ②同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。

企業(yè)接受捐贈的原材料，按計(jì)劃成本，借記“原材料”賬戶，按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率計(jì)算的未來應(yīng)交的所得稅，貸記“遞延稅款”賬戶，按照確定的實(shí)際成本減去未來應(yīng)交所得稅后的余額，貸記“資本公積”賬戶，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等賬戶，按其差額，借記或貸記“材料成本差異”賬戶。 外商投資企業(yè)接受捐贈的原材料按計(jì)劃成本，借記“原材料”賬戶，按照確定的實(shí)際成本，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”賬戶，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等賬戶，按其差額，借記或貸記“材料成本差異”賬戶。

13.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應(yīng)收債權(quán)換入的原材料如何記賬？ 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應(yīng)收債權(quán)換入原材料的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本： （1）收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本； （2）支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料核算的企業(yè)，上述確定的實(shí)際成本即為計(jì)劃成本。 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應(yīng)收債權(quán)換入的原材料，按應(yīng)收債權(quán)的賬面減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 借：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金 涉及補(bǔ)價(jià)的，分別情況處理： ①收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 借：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金 ②支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 借：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金66。