增值稅一般納稅人設立(一般納稅人增值稅科目設置)

1.一般納稅人增值稅科目設置

《財政部關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》（財會(huì )字[1993]83號）：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現對有關(guān)會(huì )計處理辦法規定如下：

會(huì )計科目

企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”等專(zhuān)欄。

“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。

“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

2.一般納稅人,應要設幾個(gè)會(huì )計科目

一般納稅人也執行企業(yè)會(huì )計準則（制度），涉及的會(huì )計科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設置該科目；有的

科目名稱(chēng)有差異，如工業(yè)用“物資采購”，商業(yè)用“在途物資”，有的費用科目商業(yè)企業(yè)可不設置，如管理費用，商業(yè)只設置“營(yíng)業(yè)費用”即可，等等。。。但沒(méi)有

本質(zhì)區別。

具體設置哪些會(huì )計科目，提供個(gè)參考：

2011年最新會(huì )計科目表

順序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 會(huì )計科目適用范圍

一、資產(chǎn)類(lèi)

1 1001 庫存現金

2 1002 銀行存款

5 1015 其它貨幣基金

12 1122 應收帳款

21 1231 其它應收款

28 1401 材料采購

30 1403 原材料

32 1406 庫存商品

36 1412 包裝物及低值易耗品

43 1501 待攤費用

54 1601 固定資產(chǎn)

55 1602 累計折舊

59 1606 固定資產(chǎn)清理

二、負債類(lèi)

84 2202 應付帳款

86 2211 應付職工薪酬

87 2221 應交稅費

90 2241 其他應付款

四、所有者權益類(lèi)

115 4001 實(shí)收資本

116 4002 資本公積

117 4101 盈余公積

119 4103 本年利潤

120 4104 利潤分配

五、成本類(lèi)

122 500 生產(chǎn)成本

123 5101 制造費用

六、損益類(lèi)

129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

135 6051 其他業(yè)務(wù)收入

142 6301 營(yíng)業(yè)外收入

143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

144 6402 其它業(yè)務(wù)支出

145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加

155 6601 銷(xiāo)售費用

156 6602 管理費用

157 6603 財務(wù)費用

160 6711 營(yíng)業(yè)外支出

161 6801 所得稅

162 6901 以前年度損益調整

3.一般納稅人增值稅應設哪些明細科目

一般納稅企業(yè)對應交的增值稅，應在“應交稅費”科目下設置“

“1.應交增值稅”明細科目的貸方反映銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)按規定收取的增值稅（銷(xiāo)項稅）額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅、轉出多交增值稅、減免稅款、轉出未交增值稅；期末如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

2. 在“應交稅費；應交增值稅”明細賬內，還應分別設置“

： 進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

3.為了核算一般納稅企業(yè)在月終時(shí)當月應交未交的增值稅或多交的增值稅，在“應交稅費”科目下還應設置“未交增值稅”明細科目。該明細科目貸方登記自“應交增值稅”明細科目轉出的未交增值稅；借方登記自“應交增值稅”明細科目轉出的多交增值稅和本月實(shí)際交納的以前月份尚未交納的增值稅；期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。

具體的核算方法：

請參考anrinima老師的回答吧

?si=1

4.一般納稅人應交稅金下應設哪些科目

增值稅一般納稅人會(huì )計科目及專(zhuān)欄設置

(1)應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）

——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減） 差額征稅的賬務(wù)處理

——應交增值稅（已交稅金）

——應交增值稅（轉出未交增值稅）

——應交增值稅（減免稅款）

——應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）

——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

——應交增值稅（出口退稅）

——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

——應交增值稅（轉出多交增值稅）

(2)應交稅費——未交增值稅

(3)應交稅費——預交增值稅

(4)應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；

(5)應交稅費——待認證進(jìn)項稅額

一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額

(6)應交稅費——待轉銷(xiāo)項稅額

已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。

(7)應交稅費——增值稅留抵稅額

(8)應交稅費——簡(jiǎn)易計稅

(9)應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

(10)應交稅費——代扣代交增值稅

1.增值稅納稅人，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

2.年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規模納稅人資格認定。

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

申請資料

納稅人應當向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料：

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會(huì )計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

4.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復印件；

5.國家稅務(wù)總局規定的其他有關(guān)資料。

5.增值稅科目的設置

一、增值稅一般納稅人設置的基本科目：

1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。

2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄：

借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）

應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）

貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

二、小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。

6.增值稅會(huì )計科目是怎么設置的

設置增值稅會(huì )計科目：（1）一般納稅人會(huì )計科目的設置：應在“應交稅金”科目下分別設置“應交增值稅”和“未交增值稅”這兩個(gè)二級科目進(jìn)行明細核算。

①“應交稅金——應交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額、實(shí)際已繳納的增值稅和月末轉出的應交未交增值稅；貸方發(fā)生額反映銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應繳納的增值稅、出口貨物退稅、轉出已支付或分擔的增值稅；期末借方余額反映多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額反映未繳納的增值稅，期末全額轉人“應交稅金——未交增值稅”。 一般來(lái)說(shuō)，“應交稅金——應交增資稅”可設置以下明細科目。

“進(jìn)項稅額”：反映購入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購人貨物或接受勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額用藍字登記，退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額用紅字登記。

“已交稅金”：反映當月應交并已繳納的增值稅額。 企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記，退回多交的增值稅額用紅字登記。

“銷(xiāo)項稅額”：反映銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額用藍字登記，退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項第：草增值稅稅額用紅字登記。

“出口退稅”：反映出口適用零稅率的貨物向稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅而收到退回的稅款。 企業(yè)出口貨物退回的增值稅額用藍字登記，出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

“進(jìn)項稅額轉出”：反映稅法規定的因購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品等發(fā)生非正常損失和其他原因，不用從銷(xiāo)項稅額中抵扣而按規定轉出的進(jìn)項稅額。“轉出未交增值稅”：反映月終時(shí)將當月發(fā)生的應交未交增值稅轉人“未交增值稅”二級科目的金額。

“轉出多交增值稅”：反映月末將當月多交增值稅轉人“未交增值稅”二級科目的金額。“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅款”：反映按照規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額。

“減免稅款”：反映按照規定減免的增值稅款。②“應交稅金——未交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)上繳以前各期未交增值稅額和月末從“應交稅金——未交增值稅——轉出多交增值稅”科目轉人的當月多交的增值稅；貸方發(fā)生額反映月末自“應交稅金——未交增值稅——轉出未交增值稅”科目轉入的當月未交的增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅；期末貸方余額反映應交未交的增值稅。

（2）小規模納稅人會(huì )計科目的設置：在“應交稅金”下設置“應交增值稅”二級科目，借方反映本月實(shí)際已上繳的增值稅，貸方反映應交的增值稅，期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映應交未交的增值稅。

7.一般納稅人和小規模納稅人會(huì )計科目設置有哪些區別

會(huì )計科目設置主要是與執行的會(huì )計制度或準則以及企業(yè)的規模大小、經(jīng)營(yíng)的范圍等有關(guān)，與企業(yè)是一般納稅人或小規模納稅人沒(méi)有直接關(guān)系如果都是執行小企業(yè)會(huì )計制度或都是執行會(huì )計準則。

基本科目沒(méi)置沒(méi)有什么區別。 但1、應交稅費科目設置明顯不同：一般納稅人要增加 應交增值稅二級科目并在下面設 銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額及轉出未交或多交增值稅等明細科目，同時(shí)設未交增值稅二級科目。

而小規模納稅人，只要在應交稅費下設二級科目：未交增值稅 即可。2、注意主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，小規模納稅人含增值稅，一般納稅人不含。