稅務局退還代扣手續(xù)費(稅務局退給單位的個稅手續(xù)費如何做會計分錄)
1.稅務局退給單位的個稅手續(xù)費如何做會計分錄
稅務局退給單位的個稅手續(xù)費的會計分錄：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
貸：應繳稅費---應交增值稅
《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。”關于付給這2%的手續(xù)費的使用及分配問題，《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》國稅發(fā)[1995]065號第十七條作了規(guī)定，“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人?！爆F(xiàn)已將人所得稅的管理納入稅收征收管理法。為進一步規(guī)范和加強代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡稱“三代”）稅款手續(xù)費的管理，根據(jù)《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，財政部、國家稅務總局、中國人民銀行就進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的問題發(fā)出了財行[2005]365號文，該文第六條第六款規(guī)定，“‘三代’單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員?！边@是對“三代”稅款手續(xù)費的意義及分配原則的最新規(guī)定，各單位都應貫徹執(zhí)行。
對單位取得的代扣代繳手續(xù)費收入，《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理得通知》（財行[2005]365號）規(guī)定，“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)取得代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費收入屬于“服務業(yè)”征稅范圍。同時，這項手續(xù)費收入不屬于《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的免稅范圍，應依法繳納企業(yè)所得稅。
2.稅務機關返還的代收代繳手續(xù)費獎勵給員工如何做會計分錄
一、稅務機關返還的代收代繳手續(xù)費獎勵給員工的會計分錄是：
1、收到返還手續(xù)費時：
借：銀行存款
貸：其他應付款
2、獎勵給員工時：
借：其他應付款
貸：銀行存款
二、其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項。指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。
三、如果長期不發(fā)放（超過三年）就要按無法支付的款項計入企業(yè)收入繳納所得稅。至于個人所得稅，沒有明確的規(guī)定是否免稅。但根據(jù)原則看，因為已經(jīng)屬于財政返款，屬于稅收款項，應該不扣個人所得稅。以當?shù)氐囟惗悇湛陬^答復為準。
四、根據(jù)《個人所得稅法》第十一條規(guī)定： 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：稅務機關按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費時，應當按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務人?？劾U義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。
擴展資料：
企業(yè)應設置“其他應付款”賬戶進行核算。該賬戶，屬于負債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現(xiàn)金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。
會計處理
企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收或退回有關款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；支付有關款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。
按照合同約定購回該項商品等時，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
參考資料來源：百度百科-其他應付款
3.稅務機關返還的代收代繳手續(xù)費獎勵給員工如何做會計分錄
按稅法規(guī)定返還的代收代繳手續(xù)費，企業(yè)不用記收入。但為什么要記賬呢？一是因為代扣代繳是公司行為；二是記賬后誰具有分配權的問題，一般都要單位負責人審批，不然引起內(nèi)部矛盾，大家都爭這個崗位就麻煩了。至于分錄就很簡單了。
收到時，借：銀行存款 貸：其他應付款；
發(fā)放時，借：其他應付款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）
如果長期不發(fā)放（超過三年）就要按無法支付的款項計入企業(yè)收入繳納所得稅。至于個人所得稅，沒有明確的規(guī)定是否免稅。但根據(jù)原則看，因為已經(jīng)屬于財政返款，屬于稅收款項，應該不扣個人所得稅。以當?shù)氐囟惗悇湛陬^答復為妙。
4.稅務退個稅手續(xù)費怎么做分錄
按照規(guī)定，取得個稅手續(xù)費返還，執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)應當計入“其他收益”科目，其他企業(yè)計入“營業(yè)外收入”科目。
借：銀行存款貸：其他收益（或者營業(yè)外收入）貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額注意，上述分錄中有個“應交增值稅”，是因為按照國稅總局答復，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅，所以企業(yè)收到返還的個人所得稅手續(xù)費應該按照“代理服務”計算繳納增值稅。另外，還要注意，按照規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，免征個人所得稅。
所以，對于企業(yè)使用返還的手續(xù)費發(fā)放給具體代扣代繳個人所得稅的經(jīng)辦人員，免征個人所得稅；如果發(fā)放給非經(jīng)辦人員，則要并入其當期工資薪金計算征收個人所得稅。
