辦會員卡贈送(贈送的會員卡如何做會計(jì)分錄)
1.贈送的會員卡如何做會計(jì)分錄
贈送部分可作為打折或促銷處理。
1、會員卡充值時：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金
銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)收賬款（充值部分+贈送部分）
2、會員在刷卡銷費(fèi)時：
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
擴(kuò)展資料：
一、預(yù)收賬款核算內(nèi)容
1、借方發(fā)生額（表示預(yù)收賬款減少）
與收入同步確認(rèn)的應(yīng)收未收款項(xiàng)、已核銷壞賬客戶確認(rèn)恢復(fù)付款能力、從“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)入、從“其他應(yīng)收款”科目轉(zhuǎn)入、因應(yīng)收票據(jù)到期未付款而轉(zhuǎn)入、帖現(xiàn)商業(yè)匯票到期未付款轉(zhuǎn)短期貸款、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)保險費(fèi)；
2、貸方發(fā)生額（表示預(yù)收賬款增加）
預(yù)收客戶之預(yù)付款項(xiàng)、收到的營業(yè)款項(xiàng)、預(yù)收的商業(yè)匯票、以存貨清償應(yīng)收賬款、以股權(quán)清償應(yīng)收賬款、以債權(quán)清償應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)清償、已經(jīng)確認(rèn)之壞賬損失、因債務(wù)重組損失的款項(xiàng)、“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入
3、期末余額
預(yù)收賬款科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，期末借方余額屬應(yīng)收賬款性質(zhì)，反映企業(yè)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
二、主營業(yè)務(wù)收入賬戶設(shè)置
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
參考資料來源：百度百科-預(yù)收賬款
參考資料來源：百度百科-主營業(yè)務(wù)收入
2.會員卡充值贈送,消費(fèi)的賬務(wù)處理
會員卡贈送金額消費(fèi)金額時會計(jì)怎么處理
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菌菌菌茵茵
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贈與部分要按“視同銷售”處理，也就是雖然只收了500元，但會員在使用你們贈送的300元也要算作你們的收入。
正常的會計(jì)處理：
1、會員交費(fèi)辦卡時，實(shí)收500元，充卡800元（300為贈送）
借：銀行存款或現(xiàn)金 500
經(jīng)營費(fèi)用 300（如果贈送為促銷）
或：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300（如果贈送為打折）
貸：預(yù)收賬款 800
2、會員在刷卡銷費(fèi)時
借：預(yù)收賬款 800（按次銷費(fèi)總額為800）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
計(jì)提稅金也應(yīng)當(dāng)按照800來提。
以上是正規(guī)的會計(jì)處理。
3.會員卡贈送金額消費(fèi)金額時會計(jì)怎么處理
贈與部分要按“視同銷售”處理，也就是雖然只收了500元，但會員在使用你們贈送的300元也要算作你們的收入。
正常的會計(jì)處理：
1、會員交費(fèi)辦卡時，實(shí)收500元，充卡800元（300為贈送）
借：銀行存款或現(xiàn)金 500
經(jīng)營費(fèi)用 300（如果贈送為促銷）
或：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300（如果贈送為打折）
貸：預(yù)收賬款 800
2、會員在刷卡銷費(fèi)時
借：預(yù)收賬款 800（按次銷費(fèi)總額為800）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
計(jì)提稅金也應(yīng)當(dāng)按照800來提。
以上是正規(guī)的會計(jì)處理。
如果為了少交稅，那個贈送的300元可以變通一下處理。
還有什么不明白的再問我。
4.會員卡送積分會計(jì)分錄怎么做
A顧客在促銷期間，購買了售價30186元（含稅）的一批家用電器，并辦理了積分卡，超市獎勵A(yù)顧客積分1000分。該批家用電器適用增值稅稅率17%，進(jìn)貨成本為18000元。
該超市的會計(jì)處理如下：
1.積分價值
A顧客共獲得積分1000分，其價值為5000(1000*5)元。
2.超市應(yīng)確認(rèn)的銷售收入（銷售收入全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
銷售收入=30186÷1.17-5000=25800-5000=20800（元）。
3.獎勵積分會計(jì)分錄
借：庫存現(xiàn)金 30186
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20800
遞延收益 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4386。
4.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的會計(jì)分錄
借：主營業(yè)務(wù)成本 18000
貸：庫存商品 18000。
（二）積分兌換商品
假定A顧客在積分兌換期內(nèi)（2012年12月）在本超市選購一件零售價為5967元（含稅）的皮衣，要求以積分卡上積分1000分抵付價款，并補(bǔ)付差價。該皮衣進(jìn)貨成本為3800元，適用增值稅稅率為17%。經(jīng)超市確認(rèn)，A顧客滿足兌換條件，同意A顧客以積分抵付形式購買皮衣。
以積分兌換商品的會計(jì)處理如下：
1.超市應(yīng)確認(rèn)的銷售收入（銷售收入全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
銷售收入=5967÷1.17=5100（元），銷項(xiàng)稅額=5967÷1.17*0.17=867（元）。
2.積分抵付價款及應(yīng)補(bǔ)差價
按照積分規(guī)則可抵付價款=1000*5=5000（元），A顧客應(yīng)補(bǔ)差價967（元）。
3.積分兌換商品的會計(jì)分錄
借：庫存現(xiàn)金 967
遞延收益 5000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）867。
4.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的會計(jì)分錄
借：主營業(yè)務(wù)成本 3800
貸：庫存商品 3800。
（三）積分逾期失效
需要注意的是，逾期失效的積分由于在獎勵積分環(huán)節(jié)已按全額計(jì)算了銷項(xiàng)稅額，所以在積分逾期失效結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益時，不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，將失效時“遞延收益”科目的余額，全額確認(rèn)為當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。
假如上例中A顧客積分逾期作廢，則會計(jì)分錄為：
借：遞延收益 5000
貸：營業(yè)外收入 5000。
