2019解釋(關(guān)于的解釋)
1.關(guān)于會(huì )計科目的解釋
1、生產(chǎn)成本科目，核算企業(yè)進(jìn)行各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等生產(chǎn)而發(fā)生的直接費用。
如，直接材料、直接人工費等。 2、制造費用科目，核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。
包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動(dòng)保護費、季節性和修理期間的停工損失等。 3、對于拿出外部加工的半成品，你單位會(huì )計帳務(wù)處理不正確。
應該通過(guò)“委托加工材料”科目核算： （1）企業(yè)發(fā)出加工材料時(shí)： 借：委托加工材料 貸：原材料--半成品 （2）支付加工費時(shí)： 借：委托加工材料 借：應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 （3）加工完畢收回時(shí)： 借：產(chǎn)成品 貸：委托加工材料 2009-10-27 11:12 補充問(wèn)題 如果是“原材料”拿出去進(jìn)行二次加工的費用，是不是可以直接算到原材料成本中呢？？即： 借：原材料 貸：銀行存款 1、如果原材料拿出去進(jìn)行加工，原材料應該記入加工產(chǎn)品的成本中。 2、會(huì )計分錄 （1）購進(jìn)材料時(shí) 借：原材料 貸：銀行存款等 （2）發(fā)出材料加工時(shí) 借：委托加工材料 貸：原材料。
2.解釋會(huì )計科目:預付帳款和預收帳款
解釋會(huì )計科目：預付帳款和預收帳款 1、預付帳款是付款性質(zhì)的科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，使用范圍： 一般情況下，我們對外支付資金后，就直接記入成本或費用核算了，是不必通過(guò)預付帳款核算的，但有時(shí)，對于較大的合同，可能需要多次向對方支付款項才能完成一個(gè)交易（比如工程承包合同），若每次支付款項后就直接將支付額記入成本或費用，時(shí)間一長(cháng)，可能就記不清已經(jīng)付給對方多少資金了，只能通過(guò)成本費用帳，一筆一筆的查找、統計，在這種情況下，就可以通過(guò)“預付帳款”科目進(jìn)行核算，待所有款項支付完畢后，合同完成或即將完成時(shí)，再一筆將預付帳款科目的合計數轉入相應的成本或費用帳，既清晰也簡(jiǎn)便。
基本核算過(guò)程是： 付款過(guò)程中，每次都一樣： 借：預付帳款__xx單位 貸：銀行存款 付款（合同）結束后： 借：xx成本（或費用） 貸：預付帳款 預收帳款是收款性質(zhì)的科目，屬于負債類(lèi)科目，使用范圍： 一般情況下，我們收取客戶(hù)的銷(xiāo)售款項，都是通過(guò)銷(xiāo)售收入進(jìn)行核算的，但有時(shí)，客戶(hù)沒(méi)有及時(shí)給你全部的款項，你也無(wú)法給對方開(kāi)具正式的全額的發(fā)票，由于沒(méi)有正式全額發(fā)票，你就不能確認收入，在這種情況下，一般就先通過(guò)預收帳款進(jìn)行核算，待客戶(hù)付清所有款項（或你已取得獲取客戶(hù)所有款項資格）時(shí)，你就可以給客戶(hù)開(kāi)具正式全額發(fā)票，可以確認收入，此時(shí)，你就可以將預收帳款轉為銷(xiāo)售收入了。 基本核算過(guò)程： 收到客戶(hù)部分款項時(shí)： 借：銀行存款 貸：預收帳款 客戶(hù)交清款項后： 借：預付帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 。
3.會(huì )計科目名詞解釋?
1001庫存現金：這個(gè)就不用介紹了，只是增加了“庫存”二字，可能主要是為了編制現金流量與大現金的概念做進(jìn)一步的區隔； 1002銀行存款：這個(gè)也沒(méi)有什么好說(shuō)的； 1003存放中央銀行款項：銀行業(yè)專(zhuān)用科目，我外行就不做解釋了； 1011存放同業(yè)：同1003; 1012其他貨幣資金：老科目了； 1021結付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項； 1031存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項； 1101交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；企業(yè)持有的直接指定為公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購包銷(xiāo)、余額承購包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說(shuō)一般企業(yè)的科目問(wèn)題，對于金融行業(yè)的設置就不細加闡述了）；應設置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算； 1111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專(zhuān)用； 1121應收票據：這科目都認識大家了； 1122應收帳款：原來(lái)的科目編碼好象是1131; 1123預付賬款：應該熟悉了； 1131應收股利：沒(méi)有變化； 1132應收利息：同上； 1201應收代位追償款：保險企業(yè)用的； 1211應收分保賬款：保險企業(yè)使用； 1212應收分保合同準備金：再保險分出企業(yè)使用； 1221其他應收款：核算除以上科目以外的其他各種應收及暫付款項； 1301貼現資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用； 1302拆出資金：金融企業(yè)使用； 1303貸款：銀行企業(yè)使用； 1304貸款損失準備：同上； 1311代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用； 1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷(xiāo)商品：核算范圍有所擴大，核算不承擔風(fēng)險的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續費受托代銷(xiāo)的商品，可以使用受托代銷(xiāo)商品科目； 1401材料采購：你又回來(lái)了，別來(lái)無(wú)恙？名稱(chēng)由“物資采購”恢復到原來(lái)了； 1402在途物資：一般對應原則，似乎應該與1401保持一致，但這個(gè)科目沒(méi)有恢復，不知為何，是不是設置科目的人忘記改了，呵呵； 1403原材料：嗯，認識很久了； 1404材料成本差異：也是老朋友； 1405庫存商品：你的地位很穩固； 1406發(fā)出商品：采用支付手續費委托銷(xiāo)售的企業(yè)，可以單獨設置“委托代銷(xiāo)商品”； 1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：不需要解釋?zhuān)?1408委托加工物資：還是你； 1411周轉材料：其實(shí)就是原來(lái)的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個(gè)名字而已，也可以按照老習慣設置“低值易耗品”、“包裝物”； 1421消耗性生產(chǎn)物資：農業(yè)企業(yè)使用科目； 1431貴金屬：金融企業(yè)使用； 1441抵債資產(chǎn)：同上； 1451損余物資：保險企業(yè)使用； 1461融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專(zhuān)用； 1471存貨跌價(jià)準備：這個(gè)也不需要解釋?zhuān)?1501持有至到期投資：這個(gè)科目我也不是很明白，其標準解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過(guò)這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討； 1502持有至到期投資減值準備：作為減值準備科目應該具有一般減值準備的性質(zhì)，不過(guò)是相對應1501科目使用； 1503可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺(jué)使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)； 1511長(cháng)期股權投資：總算出來(lái)一個(gè)比較熟悉的朋友； 1512長(cháng)期股權投資減值準備：對于1511而使用； 1521投資性房地產(chǎn)：與時(shí)俱進(jìn)（發(fā)現這個(gè)詞在智能ABC中竟然沒(méi)有收錄，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)是容易被淘汰的），這個(gè)科目核算按成本模式及按公允價(jià)值模式計量投資性房地產(chǎn)的成本（有點(diǎn)拗口吧，我也覺(jué)得）；按成本計量模式的，可以單獨設置“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，比照“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；其實(shí)我個(gè)人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過(guò)現在為了體現與時(shí)俱進(jìn)趕時(shí)髦，單獨把它拿出來(lái)而已； 1532未實(shí)現融資收益：核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實(shí)現融資效益； 1541存出資本保證金：保險企業(yè)使用； 1601固定資產(chǎn)：你總算出來(lái)了，編號漲了100; 1602累計折舊：跟1601是一對好兄弟； 1603固定資產(chǎn)減值準備：加上你就是3個(gè)了； 1604在建工程：你也應該算老革命了； 1605工程物資：沒(méi)有什么變化； 1606固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正產(chǎn)的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”；屬于自然災害等非正常原因造成損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”； 1611未擔保余值：租賃企業(yè)使用科目； 1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農業(yè)企業(yè)專(zhuān)用，我估計產(chǎn)奶的牛羊應該列入本科目，而肉用牛羊應該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此； 1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊：農業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提累計折舊； 1623公益性生物資產(chǎn)：農業(yè)企業(yè)使用，我翻。
4.會(huì )計科目名詞解釋是怎樣的?
新會(huì )計科目解釋新會(huì )計準則使用科目核算內容一、資產(chǎn)類(lèi) 庫存現金企業(yè)的庫存現金銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應收票據企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 應收賬款企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應收取的款項其他應收款企業(yè)除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長(cháng)期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
壞賬準備企業(yè)應收款項的壞賬準備預付賬款企業(yè)按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目材料采購企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。
在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 原材料企業(yè)庫存的各種材料。
材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料計劃成本與實(shí)際成本的差額。庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計劃成本（或售價(jià)）。
持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。長(cháng)期股權投資企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長(cháng)期股權投資。
固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。
固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費用等。固定資產(chǎn)減值準備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。
在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 工程物資企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。
無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權等。累計攤銷(xiāo)企業(yè)對使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計提的累計攤銷(xiāo)。
無(wú)形資產(chǎn)減值準備企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準備。長(cháng)期待攤費用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。
物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。二、負債類(lèi) 短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各種借款。
應付票據企業(yè)購買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應付賬款企業(yè)因購買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應支付的款項。
預收賬款企業(yè)按照合同規定預收的款項。其他應付款企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長(cháng)期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。
應付職工薪酬企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細核算應交稅費企業(yè)按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。
應付股利企業(yè)分配的現金股利或利潤。預計負債企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預計負債。
長(cháng)期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各項借款。長(cháng)期應付款企業(yè)除長(cháng)期借款和應付債券以外的其他各種長(cháng)期應付款項。
未確認融資費用企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用。遞延所得稅負債企業(yè)確認的應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負債。
三、共同類(lèi) 清算資金往來(lái)企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項。貨幣兌換企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。
衍生工具企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。套期工具企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負債。
被套期項目企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)被套期項目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負債。 四、所有者權益 實(shí)收資本企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。
股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。
盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤企業(yè)當期實(shí)現的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。
利潤分配企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。五、成本類(lèi) 生產(chǎn)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。
制造費用企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。六、損益類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。
其他業(yè)。
5.會(huì )計科目
如果想弄明白會(huì )計分錄中的借貸，首先你要弄明白會(huì )計科目歸屬哪一類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)的科目是借方表示增加，貸方表示減少，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)比如說(shuō)用現金購材料，原材料和現金都是資產(chǎn)類(lèi)科目，原材料增加了，記在借方，現金減少了，記在貸方。
具體到每一個(gè)科目，書(shū)上都有解釋的，你應該多看幾遍，再實(shí)踐中對照著(zhù)用，就能明白了。 會(huì )計的的六要素是指資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤，會(huì )計科目表上的成本包括在六要素的費用里，因為費用有直接與成本有關(guān)的費用和間接費用，損益就是收入-費用-利潤，其實(shí)是一樣的，不過(guò)表述不同。
6.最新會(huì )計科目表解釋
負債類(lèi) 損益類(lèi)（收入類(lèi)） 1、短期借款 一年以下的借款 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入 2、應付票據 應付商業(yè)匯票 2、其他業(yè)務(wù)收入 材料的銷(xiāo)售收入 3、應付賬款 有買(mǎi)賣(mài)交易的欠款 3、公允價(jià)值變動(dòng)損益 股票的漲或跌 4、預收賬款 收到定金 4、投資收益 投資賺到的錢(qián) 5、應付職工薪酬 工資福利費 5、營(yíng)業(yè)外收入 與營(yíng)業(yè)無(wú)關(guān)的收入 6、應交稅費 增值稅17% 損益類(lèi)（費用類(lèi)） 7、應付利息 6、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本 8、應付股利 應付的紅利款項 7、其他業(yè)務(wù)成本 材料的銷(xiāo)售成本 9、其他應付款 無(wú)買(mǎi)賣(mài)交易的欠款 8、營(yíng)業(yè)稅金及附加 10、長(cháng)期借款 借款期限超過(guò)一年的 9、銷(xiāo)售費用 廣告費、產(chǎn)品費、展覽費 11、長(cháng)期應付款 欠款期限超過(guò)一年的 10、管理費用 公司的公費、經(jīng)費 12、應付債券 長(cháng)期（一年以上的付款） 11、財務(wù)費用 利息、手續費 13、預提費用 提前拿的 12、資產(chǎn)減值損失 所有者權益 13、營(yíng)業(yè)外支出 與營(yíng)業(yè)無(wú)關(guān)的支出 1、實(shí)收資本 收到投資（投資者投入） 14、所得稅費用 利潤的25% 2、資本公積 出資的錢(qián)占實(shí)際擁有的差額 成本類(lèi) 3、盈余公積 按凈利潤10%提取的款項 1、生產(chǎn)成本 4、本年利潤 利潤 2、制造費用 車(chē)間費用 5、利潤分配 3、勞務(wù)成本。
7.新企業(yè)會(huì )計科目詳細說(shuō)明
2007年新的會(huì )計科目表及其編碼 順序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 會(huì )計科目適用范圍 一、資產(chǎn)類(lèi) 會(huì ) 計 科 目 順序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 會(huì )計科目適用范圍 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 現金 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 2 1002 銀行存款 48 1524 長(cháng)期股權投資 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專(zhuān)用 49 1525 長(cháng)期股權投資減值準備 4 1011 存放同業(yè) 銀行專(zhuān)用 50 1526 投資性房地產(chǎn) 5 1015 其他貨幣資金 51 1531 長(cháng)期應收款 6 1021 結算備付金 證券專(zhuān)用 52 1541 未實(shí)現融資收益 7 1031 存出保證金 金融共用 53 1551 存出資本保證金 保險專(zhuān)用 8 1051 拆出資金 金融共用 54 1601 固定資產(chǎn) 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 55 1602 累計折舊 10 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 金融共用 56 1603 固定資產(chǎn)減值準備 11 1121 應收票據 57 1604 在建工程 12 1122 應收賬款 58 1605 工程物資 13 1123 預付賬款 59 1606 固定資產(chǎn)清理 14 1131 應收股利 60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專(zhuān)用 15 1132 應收利息 61 1612 未擔保余值 租賃專(zhuān)用 16 1211 應收保戶(hù)儲金 保險專(zhuān)用 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農業(yè)專(zhuān)用 17 1221 應收代位追償款 保險專(zhuān)用 63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 農業(yè)專(zhuān)用 18 1222 應收分保賬款 保險專(zhuān)用 64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農業(yè)專(zhuān)用 19 1223 應收分保未到期責任準備金 保險專(zhuān)用 65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 20 1224 應收分保保險責任準備金 保險專(zhuān)用 66 1632 累計折耗 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 21 1231 其他應收款 67 1701 無(wú)形資產(chǎn) 22 1241 壞賬準備 68 1702 累計攤銷(xiāo) 23 1251 貼現資產(chǎn) 銀行專(zhuān)用 69 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 24 1301 貸款 銀行和保險共用 70 1711 商譽(yù) 25 1302 貸款損失準備 銀行和保險共用 71 1801 長(cháng)期待攤費用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 73 1901 待處理財產(chǎn)損溢 28 1401 材料采購 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 二、負債類(lèi) 31 1404 材料成本差異 74 2001 短期借款 32 1406 庫存商品 75 2002 存入保證金 金融共用 33 1407 發(fā)出商品 76 2003 拆入資金 金融共用 34 1410 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 77 2004 向中央銀行借款 銀行專(zhuān)用 35 1411 委托加工物資 78 2011 同業(yè)存放 銀行專(zhuān)用 36 1412 包裝物及低值易耗品 79 2012 吸收存款 銀行專(zhuān)用 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農業(yè)專(zhuān)用 80 2021 貼現負債 銀行專(zhuān)用 38 1431 周轉材料 建造承包商專(zhuān)用 81 2101 交易性金融負債 39 1441 貴金屬 銀行專(zhuān)用 82 2111 賣(mài)出回購金融資產(chǎn)款 金融共用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 83 2201 應付票據 41 1451 損余物資 保險專(zhuān)用 84 2202 應付賬款 42 1461 存貨跌價(jià)準備 85 2205 預收賬款 43 1501 待攤費用 86 2211 應付職工薪酬 44 1511 獨立賬戶(hù)資產(chǎn) 保險專(zhuān)用 87 2221 應交稅費 45 1521 持有至到期投資 88 2231 應付股利 46 1522 持有至到期投資減值準備 89 2232 應付利息 90 2241 其他應付款 六、損益類(lèi) 91 2251 應付保戶(hù)紅利 保險專(zhuān)用 129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92 2261 應付分保賬款 保險專(zhuān)用 130 6011 利息收入 金融共用 93 2311 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 證券專(zhuān)用 131 6021 手續費收入 金融共用 94 2312 代理承銷(xiāo)證券款 證券和銀行共用 132 6031 保費收入 保險專(zhuān)用 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 133 6032 分保費收入 保險專(zhuān)用 96 2314 代理業(yè)務(wù)負債 134 6041 租賃收入 租賃專(zhuān)用 97 2401 預提費用 135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 98 2411 預計負債 136 6061 匯兌損益 金融專(zhuān)用 99 2501 遞延收益 137 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 2601 長(cháng)期借款 138 6111 投資收益 101 2602 長(cháng)期債券 139 6201 攤回保險責任準備金 保險專(zhuān)用 102 2701 未到期責任準備金 保險專(zhuān)用 140 6202 攤回賠付支出 保險專(zhuān)用 103 2702 保險責任準備金 保險專(zhuān)用 141 6203 攤回分保費用 保險專(zhuān)用 104 2711 保戶(hù)儲金 保險專(zhuān)用 142 6301 營(yíng)業(yè)外收入 105 2721 獨立賬戶(hù)負債 保險專(zhuān)用 143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 106 2801 長(cháng)期應付款 144 6402 其他業(yè)務(wù)支出 107 2802 未確認融資費用 145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 108 2811 專(zhuān)項應付款 146 6411 利息支出 金融共用 109 2901 遞延所得稅負債 147 6421 手續費支出 金融共用 148 6501 提取未到期責任準備金 保險專(zhuān)用 149 6502 提取保險責任準備金 保險專(zhuān)用 三、共同類(lèi) 150 6511 賠付支出 保險專(zhuān)用 110 3001 清算資金往來(lái) 銀行專(zhuān)用 151 6521 保戶(hù)紅利支出 保險專(zhuān)用 111 3002 外匯買(mǎi)賣(mài) 金融共用 152 6531 退保金 保險專(zhuān)用 112 3101 衍生工具 153 6541 分出保費 保險專(zhuān)用 113 3201 套期工具 154 6542 分保費用 保險專(zhuān)用 114 3202 被套期項目 155 6601 銷(xiāo)售費用 156 6602 管理費用 157 6603 財務(wù)費用 四、所有者權益類(lèi) 158 6604 勘探費用 115 4001 實(shí)收資本 159 6701 資產(chǎn)減值損失 116 4002 資本公積 160 6711 營(yíng)業(yè)外支出 117 4101 盈余公積 161 6801 所得稅 118 4102 一般風(fēng)險準備 金融共用 162 6901 以前年度損益調整 119 4103 本年利潤 120 4104 利潤分配 121 4201 庫存股 五、成本類(lèi) 122 5001 生產(chǎn)成本 123 5101 制造費用 124 5201 勞務(wù)成本 125 5301 研發(fā)支出 126 5401 工程施工 建造承包商專(zhuān)用 127 5402 工程結算 建造承包商專(zhuān)用 。
8.常用會(huì )計科目說(shuō)明及主要賬務(wù)處理
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，根據原始憑證或者是原始匯總表（匯總原始憑證）來(lái)編輯記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬及相關(guān)明細賬日記賬，最后編輯相應的財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表，利潤表等。比如說(shuō)我們可以根據付款憑證，收款憑證登記現金日記賬和銀行日記賬。因為要根據記賬憑證，每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都需要根據記賬憑證逐筆登記，所有工作量比較大，消耗的賬頁(yè)也比較多，不便于會(huì )計工作的分工。一般適用于規模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。
二、匯總記賬憑證財務(wù)處理程序，是指根據匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬，并定期編制財務(wù)報表。這類(lèi)所說(shuō)的匯總記賬憑證，是一種累計匯總的記賬憑 證，是對日常會(huì )計核算過(guò)程中所填寫(xiě)的專(zhuān)用記賬憑證，安裝憑證的種類(lèi)分別定期進(jìn)行匯總填制。
三、科目匯總表財務(wù)處理程序，它是根據各種記賬憑證先定期按會(huì )計科目匯總編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類(lèi)賬，進(jìn)而結合相關(guān)的明細賬和憑證編制財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表，利潤表。科目匯總表是根據一定時(shí)期內的全部記賬憑證，按照相同的會(huì )計科目進(jìn)行歸類(lèi)，定期飛鏢技術(shù)匯總出每個(gè)會(huì )計科目的借、貸方的本期發(fā)生額。并填寫(xiě)在相應的欄內。對于科目匯總表總中“庫存現金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據現金日記賬和銀行日記賬的收入合計和支出合計填列。
