重分類依據(jù)(編制會計報表時?編制會計報表時,關于重分類的問題請各位大神幫幫)

1.編制會計報表時?編制會計報表時,關于重分類的問題請各位大神幫幫

平時的處理嚴格按規(guī)定處理并且金額記錄正確，編報表時按照準則要求編制即可。

也就是整個過程要求仔細、符合規(guī)定。###現(xiàn)實試算平衡，在對賬，在沒有錯誤的情況把正確的數(shù)字寫進去，就可以了###按照會計制度，從單據(jù)到帳再到表都是真實準確的，那么編制的會計報表才能做到數(shù)字真實準確。

###抄錄數(shù)字要準確！1、因為只有結賬、科目匯總、試算平衡都正確了才會做報表；2、正常情況下那些都正確了報表不可能不準確，所以說“抄錄數(shù)字要準確”！###報表是否做到真實準確，首先要從企業(yè)的經(jīng)濟活動這個源頭說起，會計報表是反映企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況的，具體反映某一時點或時期的財務狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量，所以先要經(jīng)濟活動真實；其次，要會計核算的基礎工作扎實，即采購、生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)、負債、成本核算等環(huán)節(jié)的基礎核算；再次要提高會計人員綜合素質，并采用合適的會計政策；然后具體到核算工作上，做到帳帳、帳實、帳證、帳表相符；最后按照要求編制會計報表。 這樣做出來的會計報表就能做到真實準確。

###重要的是日常的會計處理，只要日常的憑證、賬簿數(shù)字真是準確，根據(jù)它們編制的報表應該就沒有什么大問題。

2.什么是會計上的重分類,哪些科目可以重分?請分別舉例說明

重分類指會計報表的重分類。

它調表不調賬，即不調整明細帳和總帳，只調整報表科目余額，具體說來，它根據(jù)會計明細科目的期末余額而非總帳余額（凈值）而定，當資產(chǎn)類往來會計科目期末出現(xiàn)貸方余額時，這時不再是債權而是一種債務，應重新分類到負債類科目；反之，當負債類往來科目期末出現(xiàn)借方余額時，這時不再是一種債務而是一種債權，應重新分類到資產(chǎn)類科目中去。如果不這樣進行重分類而直接以總帳余額反映到會計報表當中，則不能反映資產(chǎn)負債的本來面目，甚至導致財務指標異常。

比如，應收賬款某一明細科目期末出現(xiàn)貸方余額，這時應將它重分類到預收賬款當中。同理，應付賬款某一明細科目期末出現(xiàn)借方余額，這時應將它重分類到預付賬款當中。

因此，應收賬款與預收賬款、應付賬款與預付賬款、其他應收款與其他應付款、待攤費用與預提費用為重分類的對應科目。

3.關于新會計準則會計科目的設置

1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。

2.新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準備”科目，設置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設置了“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。 3.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>

4.“包裝物”科目和“低值易耗品”可以合并為“周轉材料”科目，按新準則《應用指南》的講解，企業(yè)也可以根據(jù)自身的具體情況，單設“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。 5.新準則取消了“長期債權投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

6.新準則增設了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 7.新準則設置了“長期應收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。

核算企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經(jīng)營活動，已滿足收入確認條件的業(yè)務。應按應收合同或協(xié)議價款借記“長期應收款”科目，按其公允價值（現(xiàn)值）貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內采用實際利率法進行攤銷，沖減財務費用。 8.新準則設置了“長期股權投資”科目，但其核算內容和核算方法與原準則相比有所變化。

權益法核算下，投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。 9.新準則增設了“累計攤銷”科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。

攤銷無形資產(chǎn)時， 借：管理費用或其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷 10.新準則增設了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來。 11.新準則設置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原準則相比有所變化。

遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異*所得稅稅率 遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異*所得稅稅率 12.新準則取消了“應付短期債券”科目，而設置了“交易性金融負債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

13.新準則把“應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。 14.新準則把“應交稅金”和“其他應交款”科目合并為“應交稅費”科目。

15.新準則設置了“預計負債”科目。核算內容與原準則相比有所變化。

16.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關的核算。 17.新準則增設了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉讓或注銷本公司股份金額。

18.新準則增設了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 19.新準則增設了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

20.新準則把“其他業(yè)務支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務成本”科目。 21.新準則把“主營業(yè)務稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。

22.新準則把“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。 23.新準則增設了“資產(chǎn)減值損失”科目。

24.新準則把“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。 25.新準則取消了資產(chǎn)負債表中的“待攤費用”和“預提費用”項目。