抵扣農產(chǎn)品進(jìn)項稅額方法(購進(jìn)農產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項稅)
1.購進(jìn)農產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項稅
收購農產(chǎn)品在稅法上講是要進(jìn)行計算抵扣進(jìn)項稅額的，具體做法：
用發(fā)票上注明的貨物金額乘以13%作為進(jìn)項稅額抵扣，然后用發(fā)票上的金額減去抵扣的進(jìn)項稅額作為貨物的成本進(jìn)行入賬，具體會(huì )計處理：
借：原材料等 發(fā)票注明金額x(1-13%)
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額） 發(fā)票注明金額x13%
貸：銀行存款 發(fā)票注明金額
企業(yè)購進(jìn)農產(chǎn)品，屬于以下幾種情況進(jìn)項稅額可抵扣：
1、取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，以票面增值稅額為進(jìn)項稅額。
2、取得小規模納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅金額乘以10%為進(jìn)項稅額。
3、取得自開(kāi)或代開(kāi)農產(chǎn)品收購發(fā)票，以農產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的金額乘以10%為進(jìn)項稅額。
4、取得自產(chǎn)農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，以農產(chǎn)品發(fā)票上注明的金額乘以10%為進(jìn)項稅額。
5、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品，以取得發(fā)票上注明的金額乘以12%為進(jìn)項稅額。
擴展資料
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條第（三）項規定，購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
計算公式為：進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率。買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品在農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農產(chǎn)品，按照《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。
參考資料來(lái)源：財政部 國家稅務(wù)總局-關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
2.農產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅的幾種情形
農產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣七種情況
1.從一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷(xiāo)項稅額中抵扣；
2.進(jìn)口農產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額，從銷(xiāo)項稅額中抵扣；
3.從按照簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；
4.取得農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；
5.開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；
6.農產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除，按照《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2012〕38號）等文件規定，納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項稅額 ，而是根據購進(jìn)農產(chǎn)品所生產(chǎn)的商品或服務(wù)的銷(xiāo)售情況，按照一定扣除標準，核定出當期農產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額；
7. 加計扣除。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
3.農產(chǎn)品發(fā)票怎么抵扣增值稅進(jìn)項稅額
第一步，分清購進(jìn)的貨物是否屬于農產(chǎn)品。
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規定，農業(yè)產(chǎn)品指種植業(yè)、養殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。除了注釋列舉種植業(yè)、養殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品外，需要特別注意以下三處：（1）注釋中規定“也屬于本貨物的征稅范圍”的貨物是屬于農產(chǎn)品。
（2）注釋中規定“不屬于本貨物的征稅范圍”的貨物不屬于農產(chǎn)品。（3）注釋中提及經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工工序的貨物仍屬于農產(chǎn)品。
如果屬于農產(chǎn)品的貨物，分不同情況處理：（1）從一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，憑專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的稅額抵扣。（2）進(jìn)口農產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，憑繳款書(shū)開(kāi)具的稅額抵扣。
（3）從小規模納稅人（包括農業(yè)生產(chǎn)單位）購進(jìn)農產(chǎn)品取得農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票的，按照財稅〔2016〕36號文件附件1規定的計算公式進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。（4）從農業(yè)生產(chǎn)者（農民）收購農產(chǎn)品，自行開(kāi)具農產(chǎn)品銷(xiāo)售收購發(fā)票的，也按照財稅〔2016〕36號文件附件1的計算公式進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。
如果不屬于農產(chǎn)品的貨物，那么，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。第二步，注意流通環(huán)節的免稅農產(chǎn)品。
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）兩個(gè)文件的規定，從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，享受免征增值稅政策。從這些商貿納稅人購進(jìn)蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品只能取得普通發(fā)票即農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，但這類(lèi)農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票不能作為抵扣進(jìn)項稅額的憑證，也就是說(shuō)不能抵扣上述農產(chǎn)品的進(jìn)項稅額。
除非銷(xiāo)售方納稅人放棄免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，購進(jìn)農產(chǎn)品才可抵扣進(jìn)項稅額。第三步，不要誤解農產(chǎn)品的特殊規定。
有不少納稅人，引用《國家稅務(wù)總局關(guān)于農戶(hù)手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問(wèn)題的批復》（國稅函〔2005〕56號）的規定，“農民個(gè)人自產(chǎn)或購買(mǎi)竹、芒、藤、木條等，再通過(guò)手工簡(jiǎn)單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農業(yè)初級產(chǎn)品”，購進(jìn)這些貨物時(shí)，可以抵扣進(jìn)項稅額。其實(shí)，他們忽視了文件中規定適用對象是“竹器企業(yè)”。
也就是說(shuō)，這個(gè)文件跟除竹器生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)外其他企業(yè)沒(méi)有關(guān)系。因此，納稅人不要張冠李戴。
4.農產(chǎn)品發(fā)票怎么抵扣增值稅進(jìn)項稅額
第一步，分清購進(jìn)的貨物是否屬于農產(chǎn)品。
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規定，農業(yè)產(chǎn)品指種植業(yè)、養殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。除了注釋列舉種植業(yè)、養殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品外，需要特別注意以下三處：（1）注釋中規定“也屬于本貨物的征稅范圍”的貨物是屬于農產(chǎn)品。（2）注釋中規定“不屬于本貨物的征稅范圍”的貨物不屬于農產(chǎn)品。（3）注釋中提及經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工工序的貨物仍屬于農產(chǎn)品。
如果屬于農產(chǎn)品的貨物，分不同情況處理：（1）從一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，憑專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的稅額抵扣。（2）進(jìn)口農產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，憑繳款書(shū)開(kāi)具的稅額抵扣。（3）從小規模納稅人（包括農業(yè)生產(chǎn)單位）購進(jìn)農產(chǎn)品取得農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票的，按照財稅〔2016〕36號文件附件1規定的計算公式進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。（4）從農業(yè)生產(chǎn)者（農民）收購農產(chǎn)品，自行開(kāi)具農產(chǎn)品銷(xiāo)售收購發(fā)票的，也按照財稅〔2016〕36號文件附件1的計算公式進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。
如果不屬于農產(chǎn)品的貨物，那么，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
第二步，注意流通環(huán)節的免稅農產(chǎn)品。
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）兩個(gè)文件的規定，從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，享受免征增值稅政策。從這些商貿納稅人購進(jìn)蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品只能取得普通發(fā)票即農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，但這類(lèi)農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票不能作為抵扣進(jìn)項稅額的憑證，也就是說(shuō)不能抵扣上述農產(chǎn)品的進(jìn)項稅額。除非銷(xiāo)售方納稅人放棄免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，購進(jìn)農產(chǎn)品才可抵扣進(jìn)項稅額。
第三步，不要誤解農產(chǎn)品的特殊規定。
有不少納稅人，引用《國家稅務(wù)總局關(guān)于農戶(hù)手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問(wèn)題的批復》（國稅函〔2005〕56號）的規定，“農民個(gè)人自產(chǎn)或購買(mǎi)竹、芒、藤、木條等，再通過(guò)手工簡(jiǎn)單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農業(yè)初級產(chǎn)品”，購進(jìn)這些貨物時(shí)，可以抵扣進(jìn)項稅額。其實(shí)，他們忽視了文件中規定適用對象是“竹器企業(yè)”。也就是說(shuō)，這個(gè)文件跟除竹器生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)外其他企業(yè)沒(méi)有關(guān)系。因此，納稅人不要張冠李戴。
5.能抵扣進(jìn)項稅額的農產(chǎn)品發(fā)票有哪些
修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進(jìn)項稅額。
下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
（一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā) 票上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
（三）購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā) 票或者銷(xiāo)售發(fā) 票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：
進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率
這里（三）所指的銷(xiāo)售發(fā) 票，就是增值稅普通 發(fā) 票。
6.營(yíng)改增后農產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項稅
營(yíng)改增后農產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅相關(guān)規定如下：1、農產(chǎn)品抵扣憑證、計算方式：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施辦法）第二十五條第（三）項規定，購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
計算公式為：進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品在農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農產(chǎn)品，按照《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。
因此，農產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)貨憑證包括：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；（3）農產(chǎn)品收購發(fā)票；（4）符合規定條件的農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。2、收購農產(chǎn)品如何抵扣：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第一條規定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監制的農產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現行規定計算抵扣進(jìn)項稅額。
有條件的地區，應積極在餐飲行業(yè)推行農產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)38號文）有關(guān)規定計算抵扣進(jìn)項稅額。3、農產(chǎn)品核定扣除的主要內容：根據“38號文”及其附件《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定，對財政部和國家稅務(wù)總局納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，實(shí)施核定扣除辦法，即：購進(jìn)農產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，購進(jìn)除農產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現行有關(guān)規定抵扣。
并明確，農產(chǎn)品是指列入《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）的初級農業(yè)產(chǎn)品。同時(shí)，還明確了農產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定的具體方法及部分扣除標準。
7.農副產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項稅
1、根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規模納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率問(wèn)題的通知》（財稅[2002]105號）的規定：增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買(mǎi)農產(chǎn)品，可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）的規定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項稅額。
2、根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于農戶(hù)手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問(wèn)題的批復》（國稅函[2005]56號）的規定：對于農民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供樣品規格，自產(chǎn)或購買(mǎi)竹、芒、藤、木條等，再通過(guò)手工簡(jiǎn)單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農業(yè)初級產(chǎn)品，應當免征銷(xiāo)售環(huán)節增值稅。收購坯具的竹器企業(yè)可以憑開(kāi)具的農產(chǎn)品收購憑證計算進(jìn)項稅額抵扣。
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問(wèn)題的批復》（國稅函[2001]248號）規定，良種棉加工廠(chǎng)和紡織企業(yè)直接向農業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的免稅棉花，應按10%的稅率抵扣。
8.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的核定方法包括哪些
核定扣除的核心是以銷(xiāo)售產(chǎn)品為核心核定進(jìn)項稅額——實(shí)耗扣稅法。
(1)試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額可按照以下3種方法核定：
①投入產(chǎn)出法：參照國家標準、行業(yè)標準確定銷(xiāo)售單位數量貨物耗用農產(chǎn)品的數量（農產(chǎn)品單耗數量）
當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當期農產(chǎn)品耗用數量*平均購買(mǎi)單價(jià)*扣除率/（1+扣除率）
當期農產(chǎn)品耗用數量=當期銷(xiāo)售貨物數量（不含采購除農產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數量）*農產(chǎn)品單耗數量
當期農產(chǎn)品進(jìn)項稅額=當期銷(xiāo)售貨物數量*農產(chǎn)品單耗數量*平均購買(mǎi)單價(jià)*扣除率/（1+扣除率）
②成本法：（價(jià)稅分離，與實(shí)耗相關(guān)）
依據納稅人年度會(huì )計核算資料，計算確定耗用農產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（農產(chǎn)品耗用率）。
當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*農產(chǎn)品耗用率*扣除率/（1+扣除率）
農產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本
農產(chǎn)品外購金額（含稅）不包括不構成貨物實(shí)體的農產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進(jìn)農產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用。
③參照法：
新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農產(chǎn)品單耗數量或者農產(chǎn)品耗用率。
(2)試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按照下列方法核定扣除：
當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當期銷(xiāo)售農產(chǎn)品數量/（1-損耗率）*農產(chǎn)品平均購買(mǎi)單價(jià)*13%/(1+13%)
損耗率=損耗數量/購買(mǎi)數量
(3)試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進(jìn)項稅額按照以下方法扣除：
當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當期購進(jìn)農產(chǎn)品數量*農產(chǎn)品平均購買(mǎi)單價(jià)*13%/(1+13%)
農產(chǎn)品單耗數量、農產(chǎn)品耗用率和損耗率統稱(chēng)為農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標準（以下稱(chēng)扣除標準）
9.營(yíng)改增后購買(mǎi)農產(chǎn)品進(jìn)項稅如何抵扣
營(yíng)改增后，涉及農產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣的非常多，尤其是餐飲業(yè)，那么購買(mǎi)農產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣稅率如下：
（一）生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)以及建筑業(yè)等增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品的抵扣稅率
1、如果納稅人購買(mǎi)農產(chǎn)品所取得的抵扣憑證全部為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，則可以按照農產(chǎn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。
例：2016年5月，某餐飲業(yè)增值稅一般納稅人購入肉雞加工成香辣雞丁進(jìn)行銷(xiāo)售，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
專(zhuān)用發(fā)票列明的不含稅金額為100000元，稅率為13%，則納稅人當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額為：100000*13%=13000（元）
2、按照農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法進(jìn)行抵扣，生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)計算進(jìn)項稅額的扣除率是6%；建筑業(yè)進(jìn)項稅額的扣除率是11%。
（二）按照農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法，計算抵扣進(jìn)項稅額
當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*農產(chǎn)品耗用率*扣除率÷（1+扣除率）
其中：農產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農產(chǎn)品外購金額÷上年生產(chǎn)成本
擴展資料：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一款第（一）項規定，農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅。
一、直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財政部
國家稅務(wù)總局財稅字〔1995〕52號通知印發(fā)）所列的自產(chǎn)（初級）農業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅；對上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購的農業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。
另，應注意諸如“農業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品免稅的規定執行，應當按照規定的稅率征稅”等特別規定。
二、采取“公司+農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養（公司與農戶(hù)簽訂委托養殖合同，向農戶(hù)提供所有權屬于公司的畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等），農戶(hù)飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在此經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品，應根據增值稅暫行條例的有關(guān)規定免征增值稅。
三、對農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農業(yè)產(chǎn)品，視同農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
四、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。蔬菜（主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行）是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于前述蔬菜的范圍。各種蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的蔬菜罐頭不屬于前述蔬菜的范圍。
五、對從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織；免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。但不包括《野生動(dòng)物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。
參考資料：搜狗百科——農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法
10.營(yíng)改增后農產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項稅
營(yíng)改增后農產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅相關(guān)規定如下：
1、農產(chǎn)品抵扣憑證、計算方式：
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施辦法）第二十五條第（三）項規定，購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：
進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率
買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品在農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規定繳納的煙葉稅。
購進(jìn)農產(chǎn)品，按照《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。
因此，農產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)貨憑證包括：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；（3）農產(chǎn)品收購發(fā)票；（4）符合規定條件的農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。
2、收購農產(chǎn)品如何抵扣：
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第一條規定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監制的農產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現行規定計算抵扣進(jìn)項稅額。
有條件的地區，應積極在餐飲行業(yè)推行農產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)38號文）有關(guān)規定計算抵扣進(jìn)項稅額。
3、農產(chǎn)品核定扣除的主要內容：
根據“38號文”及其附件《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定，對財政部和國家稅務(wù)總局納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，實(shí)施核定扣除辦法，即：購進(jìn)農產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，購進(jìn)除農產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現行有關(guān)規定抵扣。并明確，農產(chǎn)品是指列入《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）的初級農業(yè)產(chǎn)品。同時(shí)，還明確了農產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定的具體方法及部分扣除標準。
