國(guó)稅提供的會(huì)計(jì)處理方法(會(huì)計(jì)的稅收處理辦法具體有那些)

1.會(huì)計(jì)的稅收處理辦法具體有那些

對(duì)方要求你公司開具增值稅專用發(fā)票，需要提供6要素的資料（資格證明、單位名稱、開戶銀行、賬號(hào)、稅號(hào)、電話、地址）：

1、對(duì)方必須是增值稅一般納稅人（個(gè)人不是一般納稅人），開票需提供一般納稅人資格證明（年檢合格證明）；

2、必須提供開票的相關(guān)信息（包括單位名稱、開戶銀行、賬號(hào)、稅號(hào)、電話、地址等），一般的說，組織機(jī)構(gòu)代碼證含有單位名稱、地址，稅務(wù)登記證含有稅號(hào)，銀行開戶許可證含有開戶銀行、賬號(hào)等。

3、出口產(chǎn)品還需提供《海關(guān)報(bào)關(guān)單》。

以上復(fù)印件即可。

2.常見的有哪幾種稅務(wù)處理方法

第一 問：貨到發(fā)票未到需要做賬務(wù)處理嗎？ 答：要的。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)于貨到票未到的情況都規(guī)定為按暫估入賬處理。 第二 問：當(dāng)月增值稅申報(bào)表填錯(cuò)，而且已經(jīng)扣稅，要帶什么資料到國(guó)稅局上門更正報(bào)表？ 答：更正報(bào)表要提供的資料： ①修改后的《增值稅納稅申報(bào)表》主表及附表各2份； ②稅務(wù)登記證原件（查驗(yàn)后退回）。

第三 問：支付審計(jì)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等能稅前扣除嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第四 問：企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用，這是 原則的要求。

答：謹(jǐn)慎性原則的要求。謹(jǐn)慎性原則是指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。

第五 問：增值稅小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅專用發(fā)票需要什么資料？ 答：應(yīng)提供的資料有： ①《稅務(wù)登記證》副本原件（查驗(yàn)后退回）； ②《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》； ③購(gòu)貨方加蓋了增值稅一般納稅人印章的《國(guó)稅稅務(wù)登記證》（副本）復(fù)印件或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（一般納稅人認(rèn)定/輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定）復(fù)印件； ④進(jìn)貨發(fā)票原件及復(fù)印件（銷售貨物需提供）。

3.增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理方法有哪些

增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理，實(shí)務(wù)中主要有兩種方法。

一是價(jià)稅分離記賬法，二是價(jià)稅合計(jì)記賬法。究竟采用哪種方法更合理？?jī)煞N方法的分析診斷1.價(jià)稅分離記賬法 政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字〔1995〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱6號(hào)文件）第二條二款規(guī)定，對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

會(huì)計(jì)分析：納稅人銷售免稅項(xiàng)目，盡管不能開具增值稅專用發(fā)票，但是開具給購(gòu)買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。如果不向購(gòu)買方收取銷項(xiàng)稅額，納稅人的“補(bǔ)貼收入”從何而來？會(huì)計(jì)處理：銷售免稅項(xiàng)目時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；直接減免時(shí)，按照銷項(xiàng)稅的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

稅務(wù)診斷：增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。同時(shí)，免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅。

而價(jià)稅分離記賬法，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算的減免稅款是銷項(xiàng)稅額，不是本環(huán)節(jié)的增值稅。2.價(jià)稅合計(jì)記賬法 政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅明電〔1999〕10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱10號(hào)文件）第三條規(guī)定，國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價(jià)稅合計(jì)”數(shù)。

會(huì)計(jì)分析：增值稅免稅的目的，不是讓稅于納稅人，而是讓稅于負(fù)稅人，也就是說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以無稅價(jià)格銷售貨物或者提供勞務(wù)（服務(wù)）。2007年1月26日天津市保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)納稅人開具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知》規(guī)定，防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)納稅人暫以零稅率開具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票。

會(huì)計(jì)處理：銷售免稅項(xiàng)目時(shí)，按價(jià)稅合計(jì)金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。稅務(wù)診斷：當(dāng)是否享受免稅政策尚不確定的時(shí)候，價(jià)稅合計(jì)記賬法是無法操作的。

如小微企業(yè)的月銷售額是否超過2萬(wàn)元，在月度中間不能判定。而且在企業(yè)所得稅方面，如果該項(xiàng)免征的增值稅符合不征稅收入條件，價(jià)稅合計(jì)記賬法卻不能單獨(dú)核算，會(huì)使應(yīng)有的政策得不到享受。

免稅收入的會(huì)計(jì)處理 增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理問題，應(yīng)關(guān)注6號(hào)文件和10號(hào)文件。其中，6號(hào)文件規(guī)定“直接減免的增值稅”，它減免的對(duì)象是“稅款”而非“收入”。

如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額（每人每年4000元）扣減增值稅等稅款。10號(hào)文件規(guī)定“對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅”，它是對(duì)“收入”的一種免稅。

以上分析，可以得出這樣的結(jié)論：1.對(duì)于增值稅稅款的直接減免，應(yīng)適用6號(hào)文件。例1：某貨運(yùn)公司（增值稅一般納稅人）當(dāng)月運(yùn)費(fèi)收入（含稅）288.6萬(wàn)元，當(dāng)月成本費(fèi)用支出180萬(wàn)元（其中：進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元），當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)定額扣減增值稅4萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)處理如下（單位：元，下同）：實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：借：銀行存款 2886000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2600000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 286000 支出成本費(fèi)用時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1700000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100000 貸：銀行存款 1800000 減免增值稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 40000 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入 400002.對(duì)于確定的增值稅免稅收入，應(yīng)適用10號(hào)文件的基本精神，即價(jià)稅合計(jì)記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。

例2：某縣新華書店（增值稅一般納稅人）本月購(gòu)進(jìn)圖書5000冊(cè)，款項(xiàng)從銀行支付，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅款1.3萬(wàn)元。本月銷售圖書6000冊(cè)，款項(xiàng)全部存入銀行共計(jì)15萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)處理如下：購(gòu)進(jìn)圖書時(shí)：借：庫(kù)存商品 113000 貸：銀行存款 113000 銷售圖書時(shí)：借：銀行存款 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 確認(rèn)不征稅收入時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4256.64 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入 4256.64 注：150000÷1.13*13%-13000=4256.64（元）3.對(duì)于不確定的增值稅免稅收入，適用價(jià)稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。

例3：某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日取得設(shè)計(jì)收入8000元， 26日取得設(shè)計(jì)收入12000元，均含稅。本月無其他收入，會(huì)計(jì)處理如下：8月10日取得收入時(shí)：借：銀行存款 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7766.99 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 233.018月26日取得收入時(shí)：借：銀行存款 12000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11650.49 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 349.51 月底確認(rèn)免征增值稅收入時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 582.52 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入 582.52。

4.繳納國(guó)稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做啊

一、繳國(guó)稅時(shí)與繳地稅時(shí)，分別做：

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

二、在國(guó)稅繳得有：

增值稅，月營(yíng)業(yè)額在5000元以下的免征增值稅

增值稅按銷售額的4%； 銷售額*4%=增值稅 （實(shí)際中都定額征收）

1、月營(yíng)業(yè)額在5000元以下的免征增值稅。必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)，才可減免。月營(yíng)業(yè)額不到5000元，必須到國(guó)稅的管理分局和管理員聯(lián)系。經(jīng)過管理員的調(diào)查、核實(shí)、經(jīng)分局批準(zhǔn)確認(rèn)之后，才可以享受“月營(yíng)業(yè)額不到5000元”免征增值稅。

2、假如國(guó)稅審批免征了，地稅隨之附征的城建稅、教育費(fèi)附加也就免征了，地稅不再單獨(dú)進(jìn)行審批了。但個(gè)人所得稅是地稅單獨(dú)定稅的。

三、在地稅繳得有：（實(shí)際中都定額征收）

1、城建稅按增值稅的7%（市）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）、1%（農(nóng)村）； 增值稅*稅率=城建稅

2、教育費(fèi)附加按增值稅的3%； 增值稅*稅率=教育費(fèi)附加

3、印花稅按銷售額3/萬(wàn)；銷售額（合同金額）*3/萬(wàn)=印花稅

4、個(gè)人所得稅 稅率為2%左右（各地不一致）

5、土地使用稅按土地面積計(jì)算，單位稅額各地不一致 （不按定額征）

6、房產(chǎn)稅：自有房產(chǎn)稅率為1.2%，按房產(chǎn)余值計(jì)算；租用房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房東繳稅。（不按定額征）

5.增值稅會(huì)計(jì)處理方法

增值稅是對(duì)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

按照企業(yè)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全，增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理： 1、國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。

企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購(gòu)成本的金額，“借記材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。 如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本。

2、接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。

3、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記“資本公積”等科目。

4、接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

5、進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額”）科目；按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

6、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，借記“材料采購(gòu)、”“商品采購(gòu)”等科目；按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

注：如果的運(yùn)輸發(fā)票，則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、“已交稅金”的帳務(wù)處理： 企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的帳務(wù)。

三、“銷項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理： 1、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目；按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 2、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 3、利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物進(jìn)行投資。

企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 4、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 5、無償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 6、隨同產(chǎn)品出售的包裝物。

隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

四、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理： 企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科。

6.一般納稅人增值稅賬務(wù)處理有哪些操作方法

1、國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。

企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購(gòu)進(jìn)成本中。 2、接受投資轉(zhuǎn)入貨物。

企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 原材料/庫(kù)存商品 貸：實(shí)收資本 3、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 原材料/庫(kù)存商品 貸：資本公積 4、接受應(yīng)稅勞務(wù)。

企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)支出/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 5、進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 6、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。

應(yīng)按照購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料采購(gòu)/商品采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 注。如果的運(yùn)輸發(fā)票，則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、“已交稅費(fèi)”的賬務(wù)處理。 企業(yè)預(yù)（上）繳增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)） 貸：銀行存款等 收到退回多交的增值稅時(shí)，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。

注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。 三、“銷項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理 1、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。

企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額： 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款/應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 產(chǎn)品銷售收入/商品銷售收入/其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生的銷售退回，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。 2、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：在建工程（計(jì)稅價(jià)格是成本價(jià)或確認(rèn)價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品/委托加工物資 3、利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物進(jìn)行投資。 企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：長(zhǎng)期投資（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或確認(rèn)價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料 4。

將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：相關(guān)費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品/委托加工物資 5。

無償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：營(yíng)業(yè)外支出等（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料 6。

隨同產(chǎn)品出售的包裝物。 隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅： 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅： 借：其他應(yīng)付款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 相關(guān)科目 四、“視同銷售”的賬務(wù)處理 （1）、自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理：（對(duì)內(nèi)） 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需按規(guī)定計(jì)算銷售額和應(yīng)納稅額。

借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （2）、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資的會(huì)計(jì)處理： 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，按成本轉(zhuǎn)賬。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （3）、自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理：（對(duì)內(nèi)） 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。

借：在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （4）、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理： 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算應(yīng)交增值稅。 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （5）、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物分配給股東或投資者的會(huì)計(jì)處理：（對(duì)內(nèi)） 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認(rèn)： 借：應(yīng)付股利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 由于是視同。