金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南
金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南
為規范注冊資產(chǎn)評估師編制和出具企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告行為，維護社會(huì )公共利益和資產(chǎn)評估各方當事人合法權益，下面是小編為您精心整理的關(guān)于金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南全文內容，僅供大家參考。
第一章總則
第一條為規范注冊資產(chǎn)評估師編制和出具金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告行為，維護社會(huì )公共利益和資產(chǎn)評估各方當事人合法權益，根據金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理有關(guān)規定和《資產(chǎn)評估準則—— —評估報告》，制定本指南。
第二條注冊資產(chǎn)評估師根據金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規定執行評估業(yè)務(wù)，編制和出具金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告，應當遵守本指南。
本指南所稱(chēng)金融企業(yè)，是指占有國有資產(chǎn)并取得金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)、金融控股公司以及其他從事金融類(lèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
第三條本指南所指金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告(下稱(chēng)“評估報告”)，由標題、文號、聲明、摘要、正文、附件、評估明細表和評估說(shuō)明構成。
第四條注冊資產(chǎn)評估師應當清晰、準確陳述評估報告內容，不得使用誤導性的表述。
第五條評估報告提供的信息，應當使金融企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理部門(mén)和相關(guān)機構能夠全面了解評估情況，使評估報告使用者能夠合理理解評估結論。
第六條評估報告內容應當完整，符合本指南的要求。
第二章標題、文號、聲明和摘要
第七條評估報告標題應當簡(jiǎn)明清晰，一般采用“企業(yè)名稱(chēng)+經(jīng)濟行為關(guān)鍵詞+評估對象+評估報告”的形式。
評估報告文號包括評估機構特征字、種類(lèi)特征字、年份、報告序號。
第八條注冊資產(chǎn)評估師應當在評估報告上發(fā)表聲明。聲明包括注冊資產(chǎn)評估師遵循法律
法規、恪守資產(chǎn)評估準則、對評估結論合理性承擔相應的法律責任，提醒評估報告使用者關(guān)注評估報告特別事項和使用限制等內容。
注冊資產(chǎn)評估師聲明應當置于評估報告摘要之前。
第九條注冊資產(chǎn)評估師應當在評估報告正文的基礎上編制評估報告摘要。
評估報告摘要應當簡(jiǎn)明扼要地反映經(jīng)濟行為、評估目的、評估對象和評估范圍、價(jià)值類(lèi)型、評估基準日、評估方法、評估結論、對評估結論產(chǎn)生影響的特別事項、評估報告使用有效期等關(guān)鍵內容。
評估報告摘要應當采用下述文字提醒評估報告使用者閱讀全文：“以上內容摘自評估報告正文，欲了解本評估業(yè)務(wù)的詳細情況和合理理解評估結論，應當閱讀評估報告正文。”評估報告摘要應當置于評估報告正文之前。
第三章正文
第十條評估報告正文應當包括下列內容：(一)緒言;(二)委托方、被評估單位及業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評估報告使用者概況;(三)評估目的;(四)評估對象和評估范圍;(五)價(jià)值類(lèi)型及其定義;(六)評估基準日;(七)評估依據;(八)評估方法;(九)評估程序實(shí)施過(guò)程和情況;(十)評估假設;(十一)評估結論;(十二)特別事項說(shuō)明;(十三)評估報告使用限制說(shuō)明;(十四)評估報告日;(十五)簽字蓋章。
第十一條緒言一般采用包含下列內容的表述格式：“×××(委托方全稱(chēng))：×××(評估機構全稱(chēng))接受貴單位(公司)的委托，根據有關(guān)法律、法規和資產(chǎn)評估準則、評估原則，采用×××評估方法(評估方法名稱(chēng))，按照必要的評估程序，對×××(委托方全稱(chēng))擬實(shí)施×××行為(事宜)涉及的×××(資產(chǎn)—— —單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、企業(yè)、股東全部權益、股東部分權益)在××××年××月××日的××價(jià)值(價(jià)值類(lèi)型)進(jìn)行了評估。現將評估情況報告如下。”第十二條評估報告正文應當介紹委托方、被評估單位及業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評估報告使用者的概況。
(一)委托方和業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評估報告使用者概況一般包括企業(yè)名稱(chēng)及簡(jiǎn)稱(chēng)、住所、法定代表人、注冊資本、股東構成及主要經(jīng)營(yíng)范圍等。
委托方、業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評估報告使用者與被評估單位為同一單位的，按照對被評估單位的要求編寫(xiě)。
(二)被評估單位概況應當按以下要求編寫(xiě)：1.企業(yè)價(jià)值評估中，被評估單位概況一
般包括：(1)企業(yè)名稱(chēng)及簡(jiǎn)稱(chēng)、住所、法定代表人、主要經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品、注冊資本、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門(mén)準入批復文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權變更等歷史沿革情況;(2)被評估單位主要股東介紹，一般包括主要股東的名稱(chēng)、住所、法定代表人、主要經(jīng)營(yíng)范圍、注冊資本及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì);(3)企業(yè)的財務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況;(4)企業(yè)各子公司、分公司及主要部門(mén)的構成情況，并以適當的形式表明各級子公司的股權結構及股權比例;(5)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。如：銀行信貸資產(chǎn)的種類(lèi)、規模及質(zhì)量等，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及分布情況、市場(chǎng)地位情況等;保險公司的主要險種、保費收入、賠付情況、市場(chǎng)地位等;證券公司的經(jīng)紀業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的規模和收入比重，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數量及分布情況，市場(chǎng)地位等。
2.單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，被評估單位概況一般包括企業(yè)名稱(chēng)及簡(jiǎn)稱(chēng)、住所、法定代表人、注冊資本、股東構成及主要經(jīng)營(yíng)范圍等。
(三)委托方和被評估單位及業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評估報告使用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)權關(guān)系、交易關(guān)系等。若存在關(guān)聯(lián)交易，應當說(shuō)明關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。
第十三條評估報告應當說(shuō)明本次評估的目的及其所對應的經(jīng)濟行為，并說(shuō)明該經(jīng)濟行為獲得批準的相關(guān)情況或者其他經(jīng)濟行為依據。
第十四條評估報告應當對評估對象進(jìn)行具體描述，以文字、表格等方式說(shuō)明評估范圍。 企業(yè)價(jià)值評估中，通常需要說(shuō)明下列內容：(一)委托評估對象和評估范圍與經(jīng)濟行為涉及的評估對象和評估范圍是否一致，不一致的說(shuō)明原因，并說(shuō)明是否經(jīng)過(guò)審計、審計意見(jiàn)類(lèi)型及審計期間;(二)企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類(lèi)型、數量;(三)企業(yè)的客戶(hù)資源、營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )及業(yè)務(wù)合同等無(wú)形資產(chǎn);(四)引用其他機構出具的報告結論所涉及的資產(chǎn)類(lèi)型、數量和賬面金額(或者評估值)。
單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，通常需要說(shuō)明委托評估資產(chǎn)的數量、法律權屬狀況、經(jīng)濟狀況等。
第十五條評估報告應當明確價(jià)值類(lèi)型及其定義，并說(shuō)明選擇價(jià)值類(lèi)型的理由。
第十六條 評估報告應當說(shuō)明評估基準日及確定評估基準日所考慮的主要因素。如：經(jīng)濟行為的實(shí)現;會(huì )計期末及國家相關(guān)部門(mén)制定的監管指標變動(dòng)情況;利率、匯率和金融產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格變化;特定經(jīng)濟行為文件的約束等。
第十七條 評估報告應當說(shuō)明本次評估業(yè)務(wù)所對應的經(jīng)濟行為、法律法規、評估準則、權屬、取價(jià)等依據。
(一)經(jīng)濟行為依據應當為有效批復文件以及可以說(shuō)明經(jīng)濟行為及其所涉及的評估對象與評估范圍的其他文件資料;
(二)法律法規依據通常包括與金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估有關(guān)的法律、法規等;
(三)評估準則依據包括評估業(yè)務(wù)中依據的相關(guān)資產(chǎn)評估準則和相關(guān)規范;
(四)權屬依據通常包括國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記證書(shū)、基準日股份持有證明、出資證明、信貸合同、保險合同、委托理財合同、國有土地使用證、房屋所有權證、專(zhuān)利證書(shū)、商標注冊證、著(zhù)作權(版權)相關(guān)權屬證明、機動(dòng)車(chē)行駛證、抵債合同、抵押登記資料等其他權屬證明文件等;
(五)取價(jià)依據通常包括企業(yè)提供的財務(wù)會(huì )計、經(jīng)營(yíng)方面的資料，國家有關(guān)部門(mén)發(fā)布的統計資料、技術(shù)標準和政策文件，以及評估機構收集的資本市場(chǎng)資料等。
第十八條 評估報告應當說(shuō)明所選用的評估方法，以及選擇評估方法的理由。
采用收益法、市場(chǎng)法評估的，應當對評估過(guò)程及主要參數的選取進(jìn)行說(shuō)明。
采用成本法評估的，應當對主要資產(chǎn)及負債的評估方法進(jìn)行說(shuō)明。
以持續經(jīng)營(yíng)為前提，采用兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估的，應當分別說(shuō)明各種評估方法選取的理由以及評估結論確定的方法。
第十九條 評估報告應當說(shuō)明自接受評估業(yè)務(wù)委托起至出具評估報告的主要評估工作過(guò)程，一般包括以下內容：
(一)接受項目委托，確定評估目的、評估對象與評估范圍、評估基準日，擬定評估計劃等過(guò)程;
(二)指導被評估單位清查資產(chǎn)、準備評估資料，核實(shí)資產(chǎn)與驗證資料等過(guò)程;
(三)選擇評估方法、收集市場(chǎng)信息和估算等過(guò)程;
(四)評估結果匯總、評估結論分析、撰寫(xiě)評估報告和內部審核等過(guò)程。
第二十條 評估報告應當說(shuō)明評估結論對應的評估假設及其對評估結論的影響。
第二十一條 評估報告應當以文字和數字形式清晰說(shuō)明評估結論。評估結論通常是確定的數值。根據經(jīng)濟行為的特殊性，評估結論也可以用區間值表達。
(一)采用資產(chǎn)基礎法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，應當以文字形式說(shuō)明資產(chǎn)、負債、所有者權益(凈資產(chǎn))的賬面價(jià)值、評估價(jià)值及其增減幅度，并同時(shí)采用評估結果匯總表反映評估結論。
(二)單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，應當以文字形式說(shuō)明賬面價(jià)值、評估價(jià)值及其增減幅度。
(三)采用兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，除單獨說(shuō)明評估價(jià)值和增減幅度外，應當說(shuō)明兩種以上評估方法結果的差異及其原因和最終確定的評估結論及其理由。
(四)存在多家被評估單位的項目，應當分別說(shuō)明各單位的評估價(jià)值。
(五)引用其他機構出具的報告結論的，評估報告應當披露引用原因、引用過(guò)程及所引用報告的出具方、報告文號、報告結論等事項，并說(shuō)明承擔引用不當的相關(guān)責任。
(六)特殊情況下，在與經(jīng)濟行為相匹配的前提下，評估結論可以用區間值表示，同時(shí)給出確定數值評估結論的建議。
第二十二條 評估報告應當說(shuō)明評估程序受到的限制、評估特殊處理、評估結論瑕疵以及期后事項等特別事項，通常包括下列內容：
(一)因權屬資料不全面或者存在瑕疵、評估資料不完整等使評估程序受到限制的情形;
(二)評估基準日存在的法律、經(jīng)濟等未決事項;
(三)或有負債(或有資產(chǎn))的性質(zhì)、金額及與評估對象的關(guān)系;
(四)被評估單位執行國家相關(guān)部門(mén)制定的行業(yè)監管指標的情況;
(五)評估基準日至評估報告日之間可能對評估結論產(chǎn)生重大影響的事項，包括該期間利率、匯率、金融產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格變化及國家對金融企業(yè)監管政策的變化等;
(六)評估對應的經(jīng)濟行為中，可能對評估結論產(chǎn)生重大影響的瑕疵情形。
評估報告應當說(shuō)明對特別事項的處理方式、特別事項對評估結論可能產(chǎn)生的影響，并提
示評估報告使用者關(guān)注其對經(jīng)濟行為的影響。
第二十三條 評估報告應當說(shuō)明使用限制。使用限制通常包括下列事項：
(一)評估報告只能用于評估報告載明的評估目的和用途;
(二)評估報告的全部或者部分內容被摘抄、引用或者披露于公開(kāi)媒體，需要評估機構審閱相關(guān)內容。法律、行政法規規定以及相關(guān)當事方另有約定的除外;
(三)評估報告的使用有效期;
(四)因評估程序受限造成的評估報告的使用限制。
第二十四條 評估報告應當載明評估報告日。
評估報告日通常為注冊資產(chǎn)評估師形成最終專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的日期。
第二十五條 評估報告正文應當由兩名以上注冊資產(chǎn)評估師簽字蓋章，并由評估機構蓋章。有限責任公司制評估機構的法定代表人或者合伙制評估機構負責該評估業(yè)務(wù)的合伙人應當在評估報告上簽字。
聲明、摘要、評估明細表一般不需要另行簽字蓋章。
第四章 附 件
第二十六條 評估報告附件內容應當與評估目的、評估方法、評估結論相關(guān)聯(lián)。評估報告附件通常包括下列文件：
(一)與評估目的相對應的經(jīng)濟行為文件;
(二)被評估單位的財務(wù)報表及審計報告;
(三)委托方和被評估單位法人營(yíng)業(yè)執照;
(四)被評估單位金融業(yè)務(wù)許可證;
(五)委托方和被評估單位產(chǎn)權登記證;
(六)評估對象涉及的主要權屬證明資料;
(七)委托方和相關(guān)當事方的承諾函;
(八)簽字注冊資產(chǎn)評估師的承諾函;
(九)評估機構資格證書(shū);
(十)評估機構法人營(yíng)業(yè)執照副本;
(十一)簽字注冊資產(chǎn)評估師資格證書(shū);
(十二)重要取價(jià)依據(如合同、協(xié)議);
(十三)業(yè)務(wù)約定書(shū);
(十四)其他重要文件。
