十三個(gè)月工資個(gè)稅計算器(十三個(gè)個(gè)稅計算器)
十三個(gè)月工資個(gè)稅計算器
十三個(gè)月工資個(gè)稅計算器2017
新稅法規定員工的第十三個(gè)月工資是如何計算個(gè)人所得稅?計算的方法是什么?
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1.全年一次性獎金
(1)全年一次性獎金的界定。全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據全年經(jīng)濟效益和對職工全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向職工個(gè)人發(fā)放的一次性獎金。該項獎勵也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資。
(2)全年一次性獎金的計稅方法。對于職工個(gè)人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅。但考慮到該項收入與年度工作業(yè)績(jì)相關(guān)且數額往往比較大，在計算稅款時(shí)采用“按年平均取低稅率”的方法，降低稅額、減輕個(gè)人負擔。具體分兩個(gè)步驟進(jìn)行計算：
第一步，將個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，個(gè)人當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用減除標準，應將全年一次性獎金減除“個(gè)人當月工資、薪金所得與費用減除標準的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
第二步，將個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數計算征稅。
如果個(gè)人當月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用減除標準的，稅款計算公式為：
應納稅額=個(gè)人當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
如果個(gè)人當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用減除標準的，稅款計算公式為：
應納稅額=(個(gè)人當月取得全年一次性獎金-個(gè)人當月工資、薪金所得與費用減除標準的差額)×適用稅率-速算扣除數
(3)注意事項。在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅方法只允許采用一次;實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資按上述計稅方法執行;個(gè)人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
案例：中國公民王某2012年1月自單位取得當月工資3000元，同時(shí)領(lǐng)取全年考核獎金20000元。在不考慮其他因素情況下，計算王某該筆獎金應納的個(gè)人所得稅款。
案例分析：
該筆獎金是單位對王某全年工作情況的考核獎勵，屬全年一次性獎金。因此，需要首先確定該筆獎金適用的稅率和速算扣除數，之后再計算其應納稅款。
第一，確定稅率和速算扣除數
王某當月工資低于3500元的費用減除標準，故其每月平均獎金=[20000-(3500-3000)]÷12=1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數分別為10%、105。
第二，計算應納稅款
王某應納稅額= [20000-(3500-3000)]×10%-105
=19500×10%-105=1845(元)2.職工低價(jià)購房的差價(jià)收入
單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應稅所得，按“工資、薪金所得”項目比照全年一次性獎金的征稅方法計算繳納個(gè)人所得稅。
職工因單位低價(jià)售房而少支出的差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購房?jì)r(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額，但不包含住房制度改革期間免稅的差價(jià)收益()。
2. 年薪制企業(yè)薪金收入
中央企業(yè)負責人薪金收入由基薪、績(jì)效薪金和任期獎勵構成，其中基薪和績(jì)效薪金的60%在當年度發(fā)放，績(jì)效薪金的40%和任期獎勵于任期結束后發(fā)放。對于當年度發(fā)放的薪酬，依照“工資、薪金所得”項目，按月計征個(gè)人所得稅。
中央企業(yè)負責人于任期結束后取得的績(jì)效薪金和任期獎勵收入，按照全年一次性獎金計算方法，合并計算繳納個(gè)人所得稅。需要注意的是，目前適用這一規定的企業(yè)負責人范圍較窄，僅為《國資委管理的中央企業(yè)名單》中的下列人員，除此之外，其他人員不得比照上述規定執行。
(1)國有獨資企業(yè)和未設董事會(huì )的國有獨資公司的總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會(huì )計師;
(2)設董事會(huì )的國有獨資公司(國資委確定的董事會(huì )試點(diǎn)企業(yè)除外)的董事長(cháng)、副董事長(cháng)、董事、總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會(huì )計師;
(3)國有控股公司國有股權代表出任的董事長(cháng)、副董事長(cháng)、董事、總經(jīng)理(總裁)，列入國資委黨委管理的副總經(jīng)理(副總裁)、總會(huì )計師;
(4)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有控股公司黨委(黨組)書(shū)記、副書(shū)記、常委(黨組成員)、紀委書(shū)記(紀檢組長(cháng))。
3 .特定行業(yè)工資、薪金收入
采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)等三個(gè)行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益具有明顯的`季節性，職工個(gè)人各月間收入差距較大，為此，現行稅法對這些行業(yè)的職工工資薪金收入計稅做出特殊規定。
(1)采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金收入(含全年一次性獎金收入)，采取按年計算、分月預繳的方式計征個(gè)人所得稅。
(2)鑒于遠洋運輸業(yè)有跨國流動(dòng)的特點(diǎn)，對遠洋運輸業(yè)船員每月的工資、薪金收入計稅時(shí)，允許在統一扣除費用的基礎上，再扣除稅法規定的附加減除費用。同時(shí)，船員的伙食費統一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人的，不計入船員個(gè)人的應納稅工資、薪金收入。
【案例3.2】
某采掘業(yè)職工張某，自2012年起，每年3—10月份每月取得工資薪金3500元，1月份、2月份和11月份、12月份每月取得工資薪金8000元。在不考慮其他因素情況下，計算張某按月預繳稅款和年度匯繳個(gè)人所得稅款。
案例分析：
采掘業(yè)屬稅法規定的特定行業(yè)，張某工資薪金收入的個(gè)人所得稅應按年計算，分月預繳。
(1)按月預繳稅款
每年3—10月份不需扣繳稅款;
其他各月應扣繳稅款=(8000-3500)×10%-105=345(元)
年度扣繳稅款=345×4=1380(元)
(2)按年計算、匯繳稅款
平均每月應納稅款=[(3500×8+8000×4)÷12-3500] ×3%
=1500×3%=45(元)
年度應納稅款=45×12=540(元)
應退稅款=1380-540=840(元)
4.企業(yè)年金繳費
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規定，在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險。同基本養老保險的繳費形式相同,建立年金制度的企業(yè)和職工按規定需要向有關(guān)管理機構分別繳納保險費用。
十三個(gè)個(gè)稅計算器
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第13個(gè)月工資，如何繳納個(gè)人所得稅?是如何計算個(gè)人所得稅的?
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第十三個(gè)月的工資跟正常工資一樣按照區間范圍繳納對應的所得稅即可。
年終獎個(gè)人所得稅計算稅率表
級數 全月應納稅所得額(含稅級距) 全月應納稅所得額(不含稅級距) 稅率(%) 速算扣除數
1 不超過(guò)1,500元 不超過(guò)1455元的 3 0
2 超過(guò)1,500元至4,500元的部分 超過(guò)1455元至4155元的部分 10 105
3 超過(guò)4,500元至9,000元的部分 超過(guò)4155元至7755元的部分 20 555
4 超過(guò)9,000元至35,000元的部分 超過(guò)7755元至27255元的部分 25 1,005
5 超過(guò)35,000元至55,000元的部分 超過(guò)27255元至41255元的部分 30 2,755
6 超過(guò)55,000元至80,000元的部分 超過(guò)41255元至57505元的部分 35 5,505
7 超過(guò)80,000元的部分 超過(guò)57505元的部分 45 13,505
2011年，我國出臺了新的個(gè)人所得稅法案。這一算法明確規定了年終獎個(gè)人所得稅的計算原則。年終獎個(gè)人所得稅計稅根據不同的情況有兩種計算方法。
(1)月薪超過(guò)3500的(不含保險)，所得年終獎÷12，按照得出的數額找到對應稅率，然后直接套入年終獎的計算公式，得出應繳稅額。
例如，張先生年終獎金是24000元，而且當月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元，那么對應稅率表應該是10%的稅率和105的速算扣除數。
按照公式，應納稅額為：24000 ×10%-105=2295元
(2)月薪不足3500的(不含保險)，則先從年終獎中拿出一部分錢(qián)，將當月工資補足3500元后，然后將剩余的年終獎金額套入計算公式，得出應繳稅額。
例如，小白今年第一年工作，發(fā)放年終獎的當月工資扣除五險一金后為3040元，年終獎為1萬(wàn)元，那么小白應繳多少個(gè)人所得稅呢?
根據公式，我們需要首先從年終獎中減去一部分補足3500元標準：3500-3040=460元。
然后扣除這460元，剩余年終獎金額計稅：10000-460=9540元。
然后將9540元除以12得出795元，對應的稅率為3%，那么年終獎扣稅額為9540×3%-0=286.2元。
小白應繳納年終獎個(gè)稅286元。
第13個(gè)月工資的繳納個(gè)人所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復》(國稅函〔2002〕629號)規定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行雙薪制(按照國家有關(guān)規定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月工資)后，個(gè)人因此取得的雙薪，應單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。對上述雙薪所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅。
上述例子中，該會(huì )計師事務(wù)所在計算“第13個(gè)月工資”應代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)，基本是按照國稅函〔2002〕629號文件來(lái)執行的`。但事務(wù)所的員工提出了不同的意見(jiàn)，他們認為“第13個(gè)月工資”應認定為獎金，應按此數額除以12后確定稅率來(lái)征稅，他們的依據是《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)文件。根據國稅發(fā)〔2005〕9號文件的定義，全年一次性獎金是指“行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資”。
從“第13個(gè)月工資”和“全年一次性獎金”的定義看，他們之間的關(guān)系是比較難界定的。比如，有些企業(yè)在年終只有發(fā)13個(gè)月工資的規定，沒(méi)有年終獎;有些企業(yè)是在年終考核后發(fā)年終獎，沒(méi)有發(fā)13個(gè)月工資的規定;還有些企業(yè)既在年終對個(gè)人發(fā)放“第13個(gè)月工資”，也根據考核情況發(fā)年終獎。因此，“第13個(gè)月工資”和年終獎并沒(méi)有必然的關(guān)系，只是不同企業(yè)的不同做法。
國稅發(fā)〔2005〕9號文下發(fā)后，規定該文件自2005年1月1日起執行，以前規定與該規定不一致的，按此規定執行。同時(shí)該文件還明確了國稅發(fā)〔1996〕206號、國稅發(fā)〔1996〕107號文廢止執行。雖然國稅發(fā)〔2005〕9號文沒(méi)有明確廢止國稅函〔2002〕629號文件，但國稅函〔2002〕629號文件中關(guān)于“第13個(gè)月工資”征稅的相關(guān)規定如何與國稅發(fā)〔2005〕9號文銜接是我們重點(diǎn)關(guān)心的問(wèn)題。
國稅發(fā)〔2005〕9號文第五條規定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。從性質(zhì)上講，企業(yè)發(fā)放的除按勞動(dòng)合同規定的工資外，其他形式的報酬都屬于獎金性質(zhì)。因此，“第13個(gè)月工資”也應該屬于一種獎金形式。
在確定了這一點(diǎn)后，我們來(lái)看看在國稅發(fā)〔2005〕9號文下，“第13個(gè)月工資”該如何征收個(gè)人所得稅。
一、如果企業(yè)在年底只發(fā)放“第13個(gè)月工資”不發(fā)放其他性質(zhì)的一次性獎金：“第13個(gè)月工資”應依據國稅發(fā)〔2005〕9號文的規定，將“第13個(gè)月工資”除以12，按其商數確定適用稅率和速算扣除數來(lái)計算繳納個(gè)人所得稅。
二、如果企業(yè)在年底既發(fā)放“第13個(gè)月工資”也發(fā)放一次性獎金：根據國稅發(fā)〔2005〕9號文第三條規定，在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅方法只允許采用一次。同時(shí)結合第五條的規定，我們認為，對于企業(yè)既發(fā)放“第13個(gè)月工資”也發(fā)放一次性獎金，由于對“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎金的關(guān)系，法律上也沒(méi)有明確定義，企業(yè)可以在“第13個(gè)月工資”和全年一次性獎金中任選一個(gè)，按國稅發(fā)〔2005〕9號文規定的方法計算繳納個(gè)人所得稅，但不能選擇對“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎金都按國稅發(fā)〔2005〕9號文規定的方法來(lái)計算。如果選擇一次性獎金按國稅發(fā)〔2005〕9號文來(lái)計算，“第13個(gè)月工資”就必須和當月發(fā)放的工資薪金合并計算繳納個(gè)人所得稅。如果選擇將“第13個(gè)月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號文計算，則年終一次性獎金就必須和當月發(fā)放的工資合并計算繳納個(gè)人所得稅。
例如：某企業(yè)與A員工簽訂用人合同時(shí)規定，每月除支付A員工工資3000元外，公司會(huì )在年底根據經(jīng)營(yíng)情況，給每位員工發(fā)放第13個(gè)月工資。除此之外，公司會(huì )根據人事部門(mén)制定的績(jì)效考核辦法，對被評選為“優(yōu)秀員工”的個(gè)人，派發(fā)1萬(wàn)元的年終獎。
(1)選擇年終一次性獎金按國稅發(fā)〔2005〕9號文來(lái)計算：
10000÷12=833(元)，稅率10%，速算扣除數25;
一次性獎金應納稅額：10000×10%-25=975(元);第13個(gè)月工資應納稅額：(3000+3000-1600)×15%-125=535(元);合計應納稅額：975+535=1510(元)。
(2)選擇第13個(gè)月工資按國稅發(fā)〔2005〕9號文來(lái)計算：
3000÷12=250(元)，稅率5%;
第13個(gè)月工資應納稅額：3000×5%=150(元);
一次性獎金應納稅額：(3000+10000-1600)×20%-375=1905(元);
合計應納稅額：150+1905=2055(元)。
從上面的計算可以看出，選擇將一次性獎金按國稅發(fā)〔2005〕9號文來(lái)計算比較劃算。當然，“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎金的數額和企業(yè)的薪酬結構是密切相關(guān)的。一般而言，對既發(fā)年終獎?dòng)职l(fā)“第13個(gè)月工資”的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果“第13個(gè)月工資”數額大于一次性獎金的，選擇“第13個(gè)月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號文來(lái)計算比較劃算，反之則應選擇年終一次性獎金。