營(yíng)改增后增值稅(簡(jiǎn)述增值稅營(yíng)改增相關(guān)知識(shí))

1.簡(jiǎn)述增值稅營(yíng)改增相關(guān)知識(shí)

對(duì)于營(yíng)改增通俗來(lái)講，就是改變對(duì)產(chǎn)品征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。按照國(guó)務(wù)院規(guī)劃，我國(guó)“營(yíng)改增”分為三步走：

第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市；

第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。

第三步，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營(yíng)改增”。

營(yíng)改增最大的特點(diǎn)就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，“營(yíng)改增”可以說(shuō)是一項(xiàng)減稅的政策。

上海大約九成試點(diǎn)納稅人稅負(fù)降低。但上?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負(fù)上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂心。

從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內(nèi)容來(lái)看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，試點(diǎn)方案規(guī)定銷售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過(guò)40%.

盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異?！捌髽I(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)?！?/p>

2.簡(jiǎn)述增值稅營(yíng)改增相關(guān)知識(shí)

對(duì)于營(yíng)改增通俗來(lái)講，就是改變對(duì)產(chǎn)品征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。

按照國(guó)務(wù)院規(guī)劃，我國(guó)“營(yíng)改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市；第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。

第三步，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營(yíng)改增”。

營(yíng)改增最大的特點(diǎn)就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，“營(yíng)改增”可以說(shuō)是一項(xiàng)減稅的政策。上海大約九成試點(diǎn)納稅人稅負(fù)降低。

但上?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負(fù)上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂心。從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內(nèi)容來(lái)看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，試點(diǎn)方案規(guī)定銷售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過(guò)40%.盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。

“企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。”。

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅基礎(chǔ)知識(shí)有哪些

。

此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，主要涉及哪些行業(yè)？ 答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括： （一）交通運(yùn)輸業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)。 （二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 2。

提供交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的，如何確定增值稅納稅人？ 答：車輛掛靠經(jīng)營(yíng)從事交通運(yùn)輸服務(wù)的，如掛靠車輛以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車輛所有人為納稅人。 3。

新疆什么時(shí)間開始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。 經(jīng)確認(rèn)的試點(diǎn)納稅人自8月1日起，提供應(yīng)稅服務(wù)接受國(guó)稅機(jī)關(guān)管理，開具從主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票或到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

9月1日起向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 4。

新疆“營(yíng)改增”政策與全國(guó)是否統(tǒng)一？ 答：自2013年8月1日起，全國(guó)同步執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）的規(guī)定，新疆無(wú)特殊政策。 5。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢或咨詢？ 答：納稅人可以通過(guò)以下四種方式查詢或咨詢營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策： （一）可以至主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢或咨詢，全區(qū)國(guó)稅辦稅服務(wù)廳將設(shè)置 “咨詢輔導(dǎo)區(qū)”，由專職人員負(fù)責(zé)解答稅收疑難問(wèn)題。 （二）可以通過(guò)登陸自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站進(jìn)行查詢或咨詢。

自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址為： （三）可以通過(guò)撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢或咨詢。 6。

聽說(shuō)增值稅申報(bào)表比較復(fù)雜，“營(yíng)改增”后在填寫申報(bào)表時(shí)遇到不懂的問(wèn)題可以向誰(shuí)咨詢？ 答：“營(yíng)改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，如果遇到不懂問(wèn)題可以向各地主管國(guó)稅部門進(jìn)行咨詢、也可登陸新疆國(guó)稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢。 7。

我是一家廣告公司，原在地稅申報(bào)使用的是網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)施“營(yíng)改增”后在國(guó)稅部門申報(bào)納稅有網(wǎng)上申報(bào)方式嗎？ 答：可以網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)前要先到國(guó)稅辦稅服務(wù)廳辦理申請(qǐng)手續(xù)，使用國(guó)稅部門的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。 8。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息可在計(jì)算銷售額時(shí)扣除嗎？ 答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。 ”只要納稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。

9。搬家公司屬于此次“營(yíng)改增”范圍嗎？ 答：屬于此次“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項(xiàng)目。

10。單位為員工提供的上下班班車服務(wù)要繳納增值稅嗎？ 答：?jiǎn)挝粸閱T工提供的上下班班車服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，按照規(guī)定非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

11。我公司從事道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？ 答：不能。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。原地稅機(jī)關(guān)《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)開具國(guó)稅機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，不僅導(dǎo)致無(wú)法正常開具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

12。新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

13。2013年8月1日起，鐵路部門提供的鐵路運(yùn)輸是否也要繳納增值稅？ 答：不繳納，本次“營(yíng)改增”暫未將鐵路運(yùn)輸納入應(yīng)稅服務(wù)范圍。

14。出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)是否要繳納增值稅？ 答：出租車屬于出租車公司的，出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

15。納稅人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？ 答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶的下列無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情。

4.營(yíng)改增后增值稅怎么核算

《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)[1993]83號(hào)）規(guī)定： 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》已經(jīng)國(guó)務(wù)院頒發(fā)，現(xiàn)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法規(guī)定如下： 一、會(huì)計(jì)科目 （一）企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目。

在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等專欄。 "進(jìn)項(xiàng)稅額"專欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。 "已交稅金"專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。

企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。 "銷項(xiàng)稅額"專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。 "出口退稅"專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到的退回的稅款。

出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。 "進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）賬務(wù)處理方法如下： 1。 企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"、"原材料"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。

購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 2。

企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目；按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅，下同），借記"原材料"等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記"實(shí)收資本"等科目。 企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目；按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記"原材料"等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記"資本公積"科目。

3。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目；按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記"其他業(yè)務(wù)支出"、"制造費(fèi)用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目。

4。企業(yè)進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目；按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"、"原材料"等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目。

5。企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目；按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額，借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目。

6。企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，其專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，其會(huì)計(jì)處理辦法按現(xiàn)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本，其會(huì)計(jì)處理方法按照現(xiàn)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。 實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅企業(yè)）購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，也應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本，其會(huì)計(jì)處理方法按照現(xiàn)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

企業(yè)購(gòu)入貨物取得普通發(fā)票（不包括購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），其會(huì)計(jì)處理方法仍按照現(xiàn)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。 7。

企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"、"應(yīng)付利潤(rùn)"等科目；按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目；按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記"產(chǎn)品銷售收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目。 發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

8。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目；按規(guī)定收取的增值稅額，貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅"科目；按實(shí)現(xiàn)的銷。

5.簡(jiǎn)述營(yíng)改增后增值稅的征稅范圍

一、傳統(tǒng)增值稅業(yè)務(wù)

1、銷售、進(jìn)口貨物：銷售貨物是指中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)；進(jìn)口貨物是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物。

2、銷售加工、修理修配勞務(wù)：委托加工；對(duì)損傷及喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù) 。

二、營(yíng)改增的銷售服務(wù)

1、銷售交通運(yùn)輸服務(wù)：使用運(yùn)輸工具把人或者貨物關(guān)達(dá)目的地。

2、銷售郵政服務(wù)：是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等服務(wù)。

3、銷售電信服務(wù)：通話服務(wù)和互聯(lián)網(wǎng)接入等服務(wù)。

4、銷售建筑服務(wù)：工程服務(wù)；安裝服務(wù)；修繕?lè)?wù)；裝飾服務(wù)及其它建筑服務(wù)。

5、銷售金融服務(wù)：貸款服務(wù)；直接收費(fèi)金融服務(wù)；保險(xiǎn)服務(wù)；金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)。

6、銷售現(xiàn)代服務(wù)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；租賃服務(wù)；鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；其他現(xiàn)代服務(wù)。

7、銷售生活服務(wù)：文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；旅游娛樂(lè)服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；其它生活服務(wù)。

三、銷售無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

四、銷售不動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

擴(kuò)展資料

營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅率

1、改革之后，原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）和11%（交通運(yùn)輸業(yè)）。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營(yíng)業(yè)稅是按收入全額計(jì)算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費(fèi)用，實(shí)際上可以降低稅負(fù)。

改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。

12萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)中，對(duì)3.5萬(wàn)戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營(yíng)業(yè)稅全額征收相比，稅負(fù)會(huì)有所減少甚至大幅降低；對(duì)8.5萬(wàn)戶小規(guī)模納稅人而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，實(shí)行3%的征收率，較原先營(yíng)業(yè)稅率要低2個(gè)百分點(diǎn)。改革的確存在個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加的情況。

2、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。

為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

3、廣告代理業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%.

廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

參考資料來(lái)源：百度百科-增值稅

6.營(yíng)改增后增值稅如何計(jì)算

適用一般計(jì)稅方法的： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率 銷售額=含稅銷售額/（1+稅率） 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的： 應(yīng)納稅額=銷售額*征收率 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）###營(yíng)改增后，其計(jì)稅方式有兩種，一是一般計(jì)稅方法，就是按照現(xiàn)行增值稅一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算進(jìn)、銷項(xiàng)稅的方式（稅率為交通運(yùn)輸11%、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%）；二是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，就是一律按照不含稅收入的3%計(jì)算。

###A公司主要糧食白酒與薯類白酒，當(dāng)期銷售糧食白酒1000斤，單價(jià)10元/斤，薯類白酒500斤，單價(jià)5元/斤，該公司當(dāng)期應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅稅金為5525應(yīng)交消費(fèi)稅=（1000x10+500x5）x20%+1500x0。6=3400應(yīng)交增值稅=（1000x10+500x5）x17%=2125合計(jì)：5525。

7.“營(yíng)改增”后增值稅計(jì)算方法有哪些

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，增值稅計(jì)算方法主要有以下兩種方法： （1） ^般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù) 抵扣。 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的 增值稅額。

銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額=銷售額x稅率 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并 定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額=含稅銷售額+ U +稅率） 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 （2） 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅 額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額x征收率 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合 并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額=含稅銷售額+ （1+征收率）。

8.營(yíng)改增后最新增值稅稅率表有哪些內(nèi)容

營(yíng)改增后的增值稅的稅率有4檔，分別是17%、11%、6%、0%。（小規(guī)模納稅人適用3%的“征收率”〈不是稅率〉）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。