創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收
1.“雙創(chuàng)”可享受哪些稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)時，往往會面臨各種困難。
競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問題使它們的成長之路坎坷不平，而各類稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng)業(yè)群體予以扶持，但種類繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無從下手。
在本報記者走訪的初創(chuàng)企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報記者，國家出臺的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門，企業(yè)難以精準對接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。
故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。 為此，僅針對初創(chuàng)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務總局政策法規(guī)司副司長劉合斌在日前的“發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)之星”廣東站活動中就給予了梳理。
劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”以來，國家稅務總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的政策，且針對不同的創(chuàng)業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng)業(yè)者、特定創(chuàng)業(yè)者、給創(chuàng)業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡稱“創(chuàng)投類企業(yè)”）、創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)四類創(chuàng)業(yè)群體中加以概括。 首先，對廣大創(chuàng)業(yè)者而言，一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應納稅所得額在30萬元以內可以減半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷售額或營業(yè)額達到3萬元以下可免征增值稅和營業(yè)稅。
劉合斌表示，僅針對這兩項減免，2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時，金融企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。
對創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類相關基金，主要包括教育費附加、文化建設費等。 其次，對特定的創(chuàng)業(yè)者而言，針對大學生、軍轉干部和企業(yè)下崗人員這三類人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對大學科技園區(qū)的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產稅、土地增值稅、營業(yè)稅等；對科技類企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產稅、土地增值稅和營業(yè)稅等。
第三，對創(chuàng)投類企業(yè)而言，創(chuàng)投類企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，且創(chuàng)投類企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時，對個人以非貨幣性資產投資應繳納的個人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務機關備案后，在五年內分期繳納。
最后，對創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng)新活動費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng)新主體的，被認定為高新技術企業(yè)的科技服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于軟件、集成電路等重點行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。
例如，對軟件類的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。 對技術合作或技術轉讓的企業(yè)而言，技術轉讓在500萬元以內，應納稅所得額是免征的；500萬元以上則是減半征收。
對技術轉讓、技術開發(fā)、技術服務、技術咨詢等是免征增值稅。 總而言之，整體來看，我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。
劉合斌表示，我國稅收對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國家中處于領先地位，且與發(fā)達國家相比（美國約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。 雖然從免征量來看，美國的免征起征點是一年5萬美元，而我國當前針對小微企業(yè)的起征點是月營業(yè)額達到3萬元（月營業(yè)額3萬元以下則免征），經濟發(fā)展程度和美國仍有很大的差距，但不可否認的是，我國給創(chuàng)業(yè)者提供的稅收支持高于美國，可以看到，現(xiàn)在是創(chuàng)業(yè)的最好時期。
事實上，針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，我國除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類基金相助，還有如科技部等部門的專項支持。
若將這三類支持相加，我國對創(chuàng)業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
2.支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新有哪些稅收優(yōu)惠
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。
同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、進行非貨幣性資產投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策；2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產加速折舊；6.企業(yè)免征政府性基金；（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅；16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退；19.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅；24.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅；（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；27.科技企業(yè)孵化器免征房產稅；28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；29.國家大學科技園免征增值稅；30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業(yè)所得稅；31.國家大學科技園免征房產稅；32.國家大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（四）對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；35.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；36.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅。
37.金融企業(yè)發(fā)放涉農和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除；38.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。
對企業(yè)固定資產實行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)、4個領域重點行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買用于科學研究、科技開發(fā)和教學的設備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅和國內增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。
幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng)新人才，鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：（一）研發(fā)費用加計扣除政策39.研發(fā)費用加計扣除；（二）固定資產加速折舊政策40.固定資產加速折舊或一次性扣除；41.重點行業(yè)固定資產加速折舊；（三）購買符合條件設備稅收優(yōu)惠42.重大技術裝備進口免征增值稅；43.內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備增值稅退稅；44.科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口符合條件的商品享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠45.技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅；46.技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅；（五）科研機構創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠47.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅；48.高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅；49.中小高新技術企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅；50.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅；51.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限；52.企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅；53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅。
三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補給“營養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領域，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。
對高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴大高新技術企業(yè)認定范圍。對處于服務外包示范城市和國家服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點城市地區(qū)的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
對軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”。
3.初創(chuàng)企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.個人增值稅起征點政策；
2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；
3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；
4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產加速折舊；
6.企業(yè)免征政府性基金；
（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；
9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；
11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；
13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅；
16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退；
19.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；
20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；
21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；
22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；
23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅；
24.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅；
（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；
26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；
27.科技企業(yè)孵化器免征房產稅；
28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
29.國家大學科技園免征增值稅；
30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業(yè)所得稅；
31.國家大學科技園免征房產稅；
32.國家大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
（四）對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠
33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
39.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；
40.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅；
41.金融企業(yè)發(fā)放涉農和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除；
42.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；
4.初創(chuàng)企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.個人增值稅起征點政策；
2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；
3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；
4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產加速折舊；
6.企業(yè)免征政府性基金；
（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；
9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；
11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；
13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅；
16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退；
19.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；
20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；
21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；
22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；
23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅；
24.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅；
（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；
26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；
27.科技企業(yè)孵化器免征房產稅；
28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
29.國家大學科技園免征增值稅；
30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業(yè)所得稅；
31.國家大學科技園免征房產稅；
32.國家大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
（四）對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠
33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
39.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；
40.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅；
41.金融企業(yè)發(fā)放涉農和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除；
42.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；
5.“雙創(chuàng)”可享受哪些稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)時，往往會面臨各種困難。競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問題使它們的成長之路坎坷不平，而各類稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng)業(yè)群體予以扶持，但種類繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無從下手。
在本報記者走訪的初創(chuàng)企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報記者，國家出臺的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門，企業(yè)難以精準對接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。
為此，僅針對初創(chuàng)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務總局政策法規(guī)司副司長劉合斌在日前的“發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)之星”廣東站活動中就給予了梳理。
劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”以來，國家稅務總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的政策，且針對不同的創(chuàng)業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng)業(yè)者、特定創(chuàng)業(yè)者、給創(chuàng)業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡稱“創(chuàng)投類企業(yè)”）、創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)四類創(chuàng)業(yè)群體中加以概括。
首先，對廣大創(chuàng)業(yè)者而言，一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應納稅所得額在30萬元以內可以減半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷售額或營業(yè)額達到3萬元以下可免征增值稅和營業(yè)稅。劉合斌表示，僅針對這兩項減免，2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時，金融企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。對創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類相關基金，主要包括教育費附加、文化建設費等。
其次，對特定的創(chuàng)業(yè)者而言，針對大學生、軍轉干部和企業(yè)下崗人員這三類人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對大學科技園區(qū)的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產稅、土地增值稅、營業(yè)稅等；對科技類企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產稅、土地增值稅和營業(yè)稅等。
第三，對創(chuàng)投類企業(yè)而言，創(chuàng)投類企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，且創(chuàng)投類企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時，對個人以非貨幣性資產投資應繳納的個人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務機關備案后，在五年內分期繳納。
最后，對創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng)新活動費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng)新主體的，被認定為高新技術企業(yè)的科技服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于軟件、集成電路等重點行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。例如，對軟件類的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
對技術合作或技術轉讓的企業(yè)而言，技術轉讓在500萬元以內，應納稅所得額是免征的；500萬元以上則是減半征收。對技術轉讓、技術開發(fā)、技術服務、技術咨詢等是免征增值稅。
總而言之，整體來看，我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。劉合斌表示，我國稅收對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國家中處于領先地位，且與發(fā)達國家相比（美國約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。
雖然從免征量來看，美國的免征起征點是一年5萬美元，而我國當前針對小微企業(yè)的起征點是月營業(yè)額達到3萬元（月營業(yè)額3萬元以下則免征），經濟發(fā)展程度和美國仍有很大的差距，但不可否認的是，我國給創(chuàng)業(yè)者提供的稅收支持高于美國，可以看到，現(xiàn)在是創(chuàng)業(yè)的最好時期。
事實上，針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，我國除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類基金相助，還有如科技部等部門的專項支持。若將這三類支持相加，我國對創(chuàng)業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
6.河南省有關創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)方面的稅收政策和政府財政補貼政策有哪些
河南省地方稅務局關于支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新政策措施的意見 各省轄市、省直管縣（市）地方稅務局，省局直屬各單位，省局機關各處室： 推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新對推動經濟結構調整、打造發(fā)展新引擎、增強發(fā)展新動力、走創(chuàng)新驅動發(fā)展道路和加快我省爬坡過坎、攻堅轉型具有重要意義。
根據《國務院關于大力推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》（國發(fā)〔2015〕32號）和國家稅務總局關于支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、省委省政府關于穩(wěn)增長保態(tài)勢的一系列決策部署，為充分發(fā)揮地稅部門的職能作用，進一步激發(fā)全省創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，營造積極有利的稅收環(huán)境，現(xiàn)提出以下支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的政策措施，請結合實際，認真落實。 一、不折不扣落實稅收政策，傾力助推大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新開展 （一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30萬元以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額抵扣。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 （三）職工教育經費稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 （四）研發(fā)費用加計扣除。
企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。 （五）固定資產加速折舊。
企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。1.對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
4.對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 （六）高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（七）高校畢業(yè)生和登記失業(yè)人員稅收優(yōu)惠。對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
（八）軍隊轉業(yè)干部、退役士兵和隨軍家屬稅收優(yōu)惠。1.從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅和個人所得稅。
2.對自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。3.對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅和個人所得稅。
（九）科研人員個人稅收優(yōu)惠。高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)科研人員通過科技成果轉化取得股權獎勵收入時，原則上在5年內分期繳納個人所得稅。
個人以股權、不動產、技術發(fā)明成果等非貨幣性資產進行投資的實際收益，可分期納稅。 （十）不達起征點稅收優(yōu)惠。
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的納稅義務人，免征營業(yè)稅、教育費附加、地方教育附加。 （十一）小型微型企業(yè)簽訂借款合同稅收優(yōu)惠。
自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 二、簡政放權、放管結合，營造大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新有利環(huán)境 （十二）清理行政審批。
取消行政審批16項，保留的98項行政審批事項除少部分由審批類改為核準類外，絕大多數(shù)改為備案類，全部向社會公告，制作權力流程圖，方便納稅人辦理涉稅事項。 （十三）下放審批權限。
除法律法規(guī)和上級機關另有規(guī)定的以外，把稅收減免權限一律下放到縣級稅務機關，并實行即報即審、限時辦結，方便。
7.自主創(chuàng)業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策
我國的“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策中也有針對高校畢業(yè)生的優(yōu)惠政策，如下：
【享受主體】
1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；
2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；
3.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。
【優(yōu)惠內容】
從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
【享受條件】
1.從事個體經營；
2.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）。
【政策依據】
1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）
2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
3.《國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第27號）
8.初創(chuàng)型企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策
一、試點地區(qū)與對象：
試點地區(qū)：京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。
投資對象：種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)
稅收政策適用對象：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個人
二、稅收試點政策
（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
9.鼓勵企業(yè)創(chuàng)新稅收措施有哪些
在國務院今年2月公布的實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要的60條配套政策中，稅收激勵措施共有8條之多。這8條稅收激勵措施具體是：
（一）加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費用的150%抵扣當年應納稅所得額。實際發(fā)生的技術開發(fā)費用當年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內結轉抵扣。企業(yè)提取的職工教育經費在計稅工資總額2.5%以內的，可在企業(yè)所得稅前扣除。研究制定促進產學研結合的稅收政策。
（二）允許企業(yè)加速研究開發(fā)儀器設備折舊。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤入管理費，其中達到固定資產標準的應單獨管理，但不提取折舊；單位價值在30萬元以上的，可采取適當縮短固定資產折舊年限或加速折舊的政策。
（三）完善促進高新技術企業(yè)發(fā)展的稅收政策。推進對高新技術企業(yè)實行增值稅轉型改革。國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新創(chuàng)辦的高新技術企業(yè)經嚴格認定后，自獲利年度起兩年內免征所得稅，兩年后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。繼續(xù)完善鼓勵高新技術產品出口的稅收政策。完善高新技術企業(yè)計稅工資所得稅前扣除政策。
（四）支持企業(yè)加強自主創(chuàng)新能力建設。對符合國家規(guī)定條件的企業(yè)技術中心、國家工程（技術研究）中心等，進口規(guī)定范圍內的科學研究和技術開發(fā)用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；對承擔國家重大科技專項、國家科技計劃重點項目、國家重大技術裝備研究開發(fā)項目和重大引進技術消化吸收再創(chuàng)新項目的企業(yè)進口國內不能生產的關鍵設備、原材料及零部件免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
（五）完善促進轉制科研機構發(fā)展的稅收政策。對整體或部分企業(yè)化轉制科研機構免征企業(yè)所得稅、科研開發(fā)自用土地、房產的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅的政策到期后，根據實際需要加以完善，以增強其自主創(chuàng)新能力。
（六）支持創(chuàng)業(yè)風險投資企業(yè)的發(fā)展。對主要投資于中小高新技術企業(yè)的創(chuàng)業(yè)風險投資企業(yè)，實行投資收益稅收減免或投資額按比例抵扣應納稅所得額等稅收優(yōu)惠政策。
（七）扶持科技中介服務機構。對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園自認定之日起，一定期限內免征營業(yè)稅、所得稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對其他符合條件的科技中介機構開展技術咨詢和技術服務，研究制定必要的稅收扶持政策。
（八）鼓勵社會資金捐贈創(chuàng)新活動。企事業(yè)單位、社會團體和個人，通過公益性的社會團體和國家機關向科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金和經國務院批準設立的其他激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的基金的捐贈，屬于公益性捐贈，可按國家有關規(guī)定，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時予以扣除。
10.在就業(yè)創(chuàng)業(yè)方面有哪些稅收優(yōu)惠
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：三、扣減增值稅規(guī)定（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
1.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。上述人員是指：（1）在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員。
（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員。（3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。
高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。2.對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用本條所稱服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“不動產租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》：（1）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。
（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。（3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定代為其申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
（4）上述人員申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進行核實，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
按照《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）規(guī)定享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，自2016年5月1日起按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策，在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十三）項失業(yè)人員就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，自2014年1月1日起停止執(zhí)行。
在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
