施工合同價(jià)款記哪個(gè)(合同價(jià)款屬于哪類(lèi)會(huì )計分錄)
1.合同價(jià)款屬于哪類(lèi)會(huì )計分錄
合同款如何做會(huì )計分錄： 1、收到合同款，未履行義務(wù)時(shí)： 借：銀行存款 貸：預收帳款-XXXX 2、確認收入時(shí)： 借：預收帳款 貸：應交稅費-應交增值稅或營(yíng)業(yè)稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 另外，會(huì )計分錄匯總： 資產(chǎn)類(lèi) 一、現金 1、備用金 a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應收款-備用金（或直接設備用金科目） 貸：庫存現金 b、報銷(xiāo)時(shí)： 借：管理費用（等費用科目） 貸：庫存現金 （1）定額：先核定備用金定額并撥付備用金，職工報銷(xiāo)時(shí)據實(shí)報銷(xiāo)，不沖減“其他應收款——備用金” 借： 其他應收款——備用金 1000 貸： 庫存現金 1000 借： 管理費用 800 貸： 庫存現金 800 (2)非定額：不核定備用金可根據情況撥付備用金，職工報銷(xiāo)時(shí)沖減“其他應收款——備用金”。
借 ：其他應收款——備用金 1500 貸： 庫存現金 1500 借： 管理費用 800 庫存現金 700（退回現金） 貸 ：其他應收款——備用金 1500 2、現金清查 a、盈余 借：庫存現金 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明） 其它應付款一應付X單位或個(gè)人 b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：庫存現金 查明原因： 借：管理費用（無(wú)法查明） 其他應收款-應收現金短缺款（個(gè)人承擔責任） 其他應收款-應收保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 3、接受捐贈 借：庫存現金 貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 繳納所得稅 借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積 應交稅金-應交所得稅 銀行存款 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：庫存現金 B、提取現金 借：庫存現金 貸：銀行存款 其他貨幣資金 A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款 B、購買(mǎi)原材料： 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：其他貨幣資金-（明細） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細） 應收票據 A、收到銀行承兌票據 借：應收票據 貸：應收賬款 B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應收票據 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息） C、申請貼現 借：銀行存款 財務(wù)費用（=貼現息-本期計提票據利息） 貸：應收票據（帳面數） D、已貼現票據到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現人銀行帳戶(hù)資金 借：應收賬款-X公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶(hù)資金不足 借：應收賬款-X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶(hù)資金不足部分） E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應收票據 F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬準備） 貸：應收票據 G、轉讓、背書(shū)票據（購原料） 借：原材料（在途物資） 應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：應收票據 應收賬款 A、發(fā)生： 借：應收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅） B、發(fā)生現金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)-現金折扣） 財務(wù)費用 貸：應收賬款-X公司（總價(jià)） C、發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅） 貸：應收賬款 D、計提壞賬準備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失 貸：壞賬準備 注：如計提前有借方余額，應提數=借方余額+本期應提數； 如計提前有貸方余額，應提數=本期應提數-貸方余額（負數為帳面多沖減管理費用）。 E、發(fā)生并核銷(xiāo)壞帳： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 貸：壞賬準備 貸：應收賬款 《會(huì )計》與《稅法》壞帳準備計提基數的區別： A、會(huì )計：“應收賬款”+“其它應收款”科目余額，不論是否購銷(xiāo)活動(dòng)形成 B、稅法：“應收賬款”+“應收票據”科目余額，僅限于購銷(xiāo)活動(dòng)形成的 預付賬款 A、發(fā)生 借：預付賬款 貸：銀行存款 B、付出及不足金額補付 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：預付賬款 銀行存款（預付不足部分） 注：如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉 入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。
存貨 1、存貨取得 A、外購 借：原材料（等） 應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：應付賬款（等） B、投資者投入 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：實(shí)收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補價(jià) 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等） 應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅） 銀行存款（支付的補價(jià)和相關(guān)稅費） （2）收到補價(jià) 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅） 銀行存款（收到的補價(jià)） 貸：原材料（等） 應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補價(jià)收益=補價(jià)-補價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補價(jià)/公允價(jià)*應交稅金和教育費附加 D、債務(wù)重組取得 （1）支付補價(jià) 借：原材料（應收賬款-進(jìn)項稅+補價(jià)+相關(guān)稅費） 應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：應收賬款 銀行存款（=補價(jià)+相關(guān)稅費） （2）收到補價(jià) 借：原材料（應收賬款-進(jìn)項稅-補價(jià)。
2.工程款
1、收到工程款 借：銀行存款或現金15000 貸：工程結算收入 15000 2、支付人工費 借：工程施工--人工費 貸：現金 3、完工結轉成本 借：工程結算成本 貸：工程施工 4、計提稅金 （1）營(yíng)業(yè)稅=工程結算收入*3% (2)城建稅=營(yíng)業(yè)稅*5% (3)教育費附加=營(yíng)業(yè)稅*3% (4)分錄 借：經(jīng)營(yíng)稅金及附加 貸：應交稅金--營(yíng)業(yè)稅 貸：應交稅金--城建稅 貸：其他應交款--教育費附加 5、結轉稅金 借：本年利潤 貸：工程結算稅金及附加 6、結轉收入 借：工程結算收入 貸：本年利潤 7、結轉工程成本 借：本年利潤 貸：工程結算成本 8、結轉費用 借：本年利潤 貸：管理費用 貸：財務(wù)費用 9、提所得稅 （1）應納所得稅的計算： 應納稅額=應納稅所得額*稅率 應納稅所得額=利潤總額-準予扣除項目金額 （2）所得稅稅率： 年應納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的，按18%稅率征收； 年應納稅所得額在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）之間，按27%稅率征收；年應納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，按33%稅率征收。
（3）分錄 借：所得稅 貸：應交稅金--應交所得稅 10、結轉所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 11、結轉利潤（按凈利潤結轉） （1）盈利時(shí) 借：本年利潤 貸：利潤分配--未分配利潤 （2）虧損時(shí) 借：利潤分配--未分配利潤 貸：本年利潤 12、進(jìn)行利潤分配，提取盈余公積等 附幾個(gè)施工會(huì )計科目參考如下： 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。 企業(yè)提取的公益金在本科目?jì)仍O明細科目核算。
二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。
將盈余公積金轉增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結存余額。
本年利潤 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現的利潤（或虧損）總額。 二、企業(yè)應于月末將“工程結算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的月末余額，轉入本科目貸方，即借記“工程結算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的月末余額，轉入本科目的借方，即借記本科目，貸記“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì )計分錄。 三、年度終了，企業(yè)應將本年實(shí)現的利潤總額，全部轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目，如為虧損，作相反分錄結轉后本科目應無(wú)余額。
利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。 二、本科目一般應設置“應交所得稅”、“應交財政特種基金”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”和“未分配利潤”等明細科目。
三、企業(yè)計算應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅金”科目（應交所得稅）。 企業(yè)按規定計算的應交財政的特種基金，借記本科目（應交財政特種基金），貸記“其他應交款”科目。
企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。
企業(yè)應分給投資者的利潤，借記本科目（應付利潤），貸“應付利潤”科目。 四、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損，作相反會(huì )計分錄。
同時(shí)將本科目所屬其他明 細科目的余額轉入本科目所屬“未分配利潤”明細科目。 結轉后，“未分配利潤”明細科目如有余額，借方為未彌補的虧損，貸方為未分配的利潤。
年度終了，除了“未分配利潤”明細科目外，本科目所屬其他明細科目應無(wú)余額。 五、企業(yè)上年度年終結賬后發(fā)現的上年度需要調整的會(huì )計事項，如果涉及以前年度損益的，應在本科目“未分配利潤”明細科目核算。
調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤），應補交的所得稅，借記本科目（未分配利潤），貸記“應交稅金”科目；調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目，調整減少應交的所得稅，借記“應交稅金”科目，貸記本科目（未分配利潤）。 六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。
工程施工 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。 工程施工費用，包括房屋、建筑物、設備基礎等的建筑工程，管道、輸電線(xiàn)路、通訊導線(xiàn)等的敷設工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結構工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進(jìn)工程，以及生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運輸、傳動(dòng)等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程等的施工費用。
其中房屋等建筑物工程施工費用，除了包括其本身的施工費用外，還應包。
3.施工企業(yè)確認合同價(jià)款時(shí)計提的增值稅額計入什么科目
計提增值稅的會(huì )計分錄如下：
1、一般納稅人企業(yè)的情況：
(1)取得銷(xiāo)售收入時(shí)，確認收入和稅費：
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅
(2)銷(xiāo)項稅大于進(jìn)項稅和留抵稅額等，確認本期應交增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
貸：應交稅費-未交增值稅
(3)次月繳納時(shí)：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
2、小規模納稅人企業(yè)的情況：
(1)取得銷(xiāo)售收入時(shí)，確認收入和稅費：
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅
(2)次月繳納時(shí)：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
4.請問(wèn)工程結算科目怎樣作帳
一、“工程結算”科目。
核算施工企業(yè)根據施工合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結算賬單辦理結算的價(jià)款。本科目應按工程施工合同設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開(kāi)出工程價(jià)款結算賬單辦理結算的價(jià)款。“工程結算”科目的開(kāi)設，將工程價(jià)款開(kāi)單結算業(yè)務(wù)和收入確認作為兩個(gè)不同的會(huì )計業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理，便于建造合同收入與費用的確認。
二、相關(guān)核算內容和會(huì )計處理： 1。施工企業(yè)按合同規定收到業(yè)主預付的工程款或備料時(shí)， 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）； 貸：預收賬款 借：原材料（按實(shí)際收到材料調撥金額）； 貸：預收賬款——預收備料款 2。
施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生各項成本費用時(shí)，如領(lǐng)用的自購材料，根據領(lǐng)料單或出庫單等單據，計入合同成本中的材料費；根據工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等計入合同成本中的人工費。如使用自有機械和運輸設備為承包工程進(jìn)行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動(dòng)力費、折舊及修理費、其他直接費用和間接費用等各項費用，計入機械使用費；如設計和技術(shù)援助費用、施工現場(chǎng)材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和使用具使用費、臨時(shí)設施攤銷(xiāo)、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點(diǎn)交費用、場(chǎng)地清理費用、水電費等記入其他直接費用科目。
項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動(dòng)保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等，應首先記入間接費用科目。 借：工程施工——（自營(yíng)）合同成本——**（合同）工程——成本項目； 貸：應付工資，原材料等。
3。施工企業(yè)分包合同工程，在辦理分包工程價(jià)款結算時(shí)， 借：工程施工——（分包）合同成本——**（合同）工程； 貸：應付賬款——應付工程款——**（分包單位）。
按規定代扣相關(guān)稅費時(shí)， 借：應付賬款——應付工程款——**（分包單位）； 貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅、應交城市維護建設稅，其他應交款——教育費附加等。 4。
施工企業(yè)向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結算賬單時(shí)， 借：應收賬款——應收工程款 貸：工程結算——**（合同）工程（按結算單據所列金額）。 業(yè)主代扣相關(guān)稅費時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（按本次結算金額計算） 貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅、應交城市維護建設稅 其他應交款——教育費附加等。
同時(shí)， 借：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅、應交城市維護建設稅 其他應交款——教育費附加等 貸：應收賬款——應收工程款 5。施工企業(yè)收到工程結算款時(shí)， 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：應收賬款——應收工程款 6。
每月根據確認的產(chǎn)值確認收入，年底確認的數額確認年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當調整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
施工企業(yè)按規定每月確認工程合同收放、費用時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當期確認的合同成本） 借（或貸）：工程施工——合同毛利（按其差額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當期確認的工程結算收入） 年末根據工程部核實(shí)的項目進(jìn)行收入和成本的調整時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 工程完工后，應根據決算文件扣除以前年度確認的收入和成本來(lái)確認當期收入和成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7。 工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶(hù)時(shí) 借：工程結算（按賬面累計余額） 貸：工程施工 。
5.工程結算和工程施工是屬于什么科目
“工程施工”科目類(lèi)似于制造企業(yè)的生產(chǎn)成本科目，它屬于成本類(lèi)科目，用于歸集各項工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。 反映在資產(chǎn)負債表上。
“工程結算”科目是由于施工企業(yè)的工程工期一般都比較長(cháng)，根據工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結算單時(shí)一般還不具備收入確認的條件，因此不能像一般企業(yè)那樣直接借記應收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算，而是把“工程結算”科目作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的過(guò)渡替代科目進(jìn)行核算，反映在資產(chǎn)負債表上。
向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結算單辦理結算時(shí)，按結算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記“工程結算”科目。
工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記“工程施工”科目。
6.施工企業(yè)的會(huì )計科目設置
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區別。
特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規定建筑施工企業(yè)的會(huì )計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門(mén)核算） （2）材料費（項目/部門(mén)核算） （3）機械使用費（項目/部門(mén)核算） （4）其他直接費（項目/部門(mén)核算） （5）分包成本（項目/部門(mén)核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門(mén)核算） 職工福利費（項目/部門(mén)核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門(mén)核算） 低值易耗品攤銷(xiāo)（項目/部門(mén)核算） 辦公費（項目/部門(mén)核算） 差旅費（項目/部門(mén)核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門(mén)核算） 工程保修費（項目/部門(mén)核算） 排污費（項目/部門(mén)核算） 勞動(dòng)保護費（項目/部門(mén)核算） 檢驗試驗費（項目/部門(mén)核算） 外單位管理費（項目/部門(mén)核算） 材料整理及零星運費（項目/部門(mén)核算） 材料物資盤(pán)虧及毀損（項目/部門(mén)核算） 取暖費（項目/部門(mén)核算） 其他費用（項目/部門(mén)核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會(huì )計科目。
特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。 （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。
相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門(mén)/設備核算） 燃料及動(dòng)力（部門(mén)/設備核算） 折舊費（部門(mén)/設備核算） 配件及修理費（部門(mén)/設備核算） 間接費用（部門(mén)/設備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來(lái)單位核算） 核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款（往來(lái)單位核算） 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算） 根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。 （四）應付賬款 1、應付購貨款（往來(lái)單位核算）核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款（往來(lái)單位核算）核算應付分包工程款 3、暫估應付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。
（五）工程結算 （往來(lái)單位/項目核算） 核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。 （六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可） 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門(mén)核算） （2）材料費（項目/部門(mén)核算） （3）機械使用費（項目/部門(mén)核算） （4）其他直接費（項目/部門(mén)核算） （5）間接費用（項目/部門(mén)核算） 2、稅金（項目/部門(mén)核算） 3、勞動(dòng)保護費（項目/部門(mén)核算） 4、公司管理費（項目/部門(mén)核算） 5、公司利潤（項目/部門(mén)核算） 其他會(huì )計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。
本帖只在此探討建造合同法準則中規定建筑施工企業(yè)的會(huì )計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 （一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門(mén)核算） （2）材料費（項目/部門(mén)核算） （3）機械使用費（項目/部門(mén)核算） （4）其他直接費（項目/部門(mén)核算） （5）分包成本（項目/部門(mén)核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門(mén)核算） 職工福利費（項目/部門(mén)核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門(mén)核算） 低值易耗品攤銷(xiāo)（項目/部門(mén)核算） 辦公費（項目/部門(mén)核算） 差旅費（項目/部門(mén)核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門(mén)核算） 工程保修費（項目/部門(mén)核算） 排污費（項目/部門(mén)核算） 勞動(dòng)保護費（項目/部門(mén)核算） 檢驗試驗費（項目/部門(mén)核算） 外單位管理費（項目/部門(mén)核算） 材料整理及零星運費（項目/部門(mén)核算） 材料物資盤(pán)虧及毀損（項目/部門(mén)核算） 取暖費（項目/部門(mén)核算） 其他費用（項目/部門(mén)核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺。
