收繳工會(huì )會(huì )員會(huì )費(自主收繳工會(huì )經(jīng)費如何記賬?)

1.自主收繳工會(huì )經(jīng)費如何記賬?

【問(wèn)】某工會(huì )月末收到下級工會(huì )的經(jīng)費收繳報告顯示，當月該工會(huì )實(shí)際收到經(jīng)費100萬(wàn)元，按照40:30:30的比例在下級工會(huì )、本級工會(huì )和上級工會(huì )進(jìn)行分解。

這種情況如何記賬？ 【答】收到工會(huì )經(jīng)費，按下級工會(huì )經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或實(shí)際收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會(huì )的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規定應上繳上級工會(huì )的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。 借：應收下級經(jīng)費——***工會(huì ) 600000【100萬(wàn)元*（1-40%）】 貸：撥繳經(jīng)費收入 300000(100萬(wàn)元*30%) 應付上級經(jīng)費——***工會(huì ) 300000 實(shí)際收到下級工會(huì )上繳的經(jīng)費時(shí)，根據銀行進(jìn)賬單等單據編制分錄： 借：銀行存款 600000 貸：應收下級經(jīng)費——***工會(huì ) 600000 實(shí)際上解上級工會(huì )經(jīng)費時(shí)，根據相關(guān)單據，編制分錄： 借：應付上級經(jīng)費——***工會(huì ) 300000 貸：銀行存款 300 000。

2.工會(huì )經(jīng)費的會(huì )計分錄

1.按新準則的規定，工會(huì )費應納入“應付職工薪酬———工會(huì )經(jīng)費”科目核算，按月計提時(shí)，借記“管理費用”科目，貸記該科目。

計提時(shí)：

借：管理費用-工會(huì )經(jīng)費

銷(xiāo)售費用-工會(huì )經(jīng)費

……（等等）

貸：應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費

本月應付工會(huì )經(jīng)費=本月實(shí)際發(fā)放工資總額*2%（工資總額包括：崗位工資、工齡工資、效益工資、加班加點(diǎn)工資、生活補貼和其他工資等）。

交納時(shí)：

借：應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費

貨：銀行存款

返還時(shí)：

借：銀行存款

貨：應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費

如果企業(yè)有工會(huì )組織，此款項應返還到工會(huì )組織的銀行賬戶(hù)上。

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除。因此企業(yè)應取得撥繳款收據（《工會(huì )專(zhuān)用結算憑證（行政撥繳工會(huì )經(jīng)費繳款書(shū)）》），按不超出計稅工資的2%扣除。