賬戶(hù)設置ppt(的明細賬戶(hù)如何設置?)
1.會(huì )計科目的明細賬戶(hù)如何設置?
特別是明細賬戶(hù)，這些雖在企業(yè)會(huì )計準則應用指南中有初步的說(shuō)明，但不具體，更沒(méi)有明細賬戶(hù)設置的分析解釋?zhuān)斐衫碚撆c實(shí)踐的脫節。
在企業(yè)會(huì )計準則應用指南基礎上，從賬務(wù)處理和報表填列角度進(jìn)一步細化有關(guān)明細賬戶(hù)的設置，并對其原因進(jìn)行闡述。第一，“壞賬準備”賬戶(hù)。
“壞賬準備”賬戶(hù)涉及資產(chǎn)負債表“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”和“長(cháng)期應收款”項目的填列。“應收票據”項目應根據“應收票據”賬戶(hù)的期末余額減去“壞賬準備”賬戶(hù)中有關(guān)應收票據計提的壞賬準備余額后的金額填列。
“應收賬款”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)的期末借方余額合計 減去“壞賬準備”賬戶(hù)中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。其他如“預付款項”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”、“長(cháng)期應收款”項目均應根據有關(guān)賬戶(hù)期末余額，減去相應“壞賬準備”后的金額填列。
可見(jiàn)這些項目的填列必須明確相應的壞賬準備的金額。因此，壞賬準備必須按“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”和“長(cháng)期應收款”等項目設明細賬戶(hù)，以便正確計算前述債權凈額，正確填列資產(chǎn)負債表。
如計提壞賬準備時(shí)，分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記：“壞賬準備——應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”、“長(cháng)期應收款”。 第二，“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準備”賬戶(hù)。
一是“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)。對“無(wú)形資產(chǎn)”明細賬戶(hù)的設置，一般教科書(shū)是按類(lèi)別設明細賬戶(hù)，實(shí)際工作中應按無(wú)形資產(chǎn)項目設明細賬戶(hù)，因為不同時(shí)間取得的同類(lèi)、不同類(lèi)的無(wú)形資產(chǎn)成本不同、攤銷(xiāo)期限不同，如果“無(wú)形資產(chǎn)”按類(lèi)別設明細賬戶(hù)，就不便于正確計提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
如取得某專(zhuān)利權，分錄應為：借記“無(wú)形資產(chǎn)——某專(zhuān)利權”，貸記“銀行存款”等。二是“累計攤銷(xiāo)”賬戶(hù)。
處置某項無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉銷(xiāo)該無(wú)形資產(chǎn)相應的累計攤銷(xiāo)多少的問(wèn)題。因此“累計攤銷(xiāo)”應按無(wú)形資產(chǎn)項目設置明細賬戶(hù)。
如攤銷(xiāo)某無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費用”等，貸記“累計攤銷(xiāo)——某無(wú)形資產(chǎn)”。 三是“無(wú)形資產(chǎn)減值準備”賬戶(hù)。
按企業(yè)會(huì )計準則的規定，無(wú)形資產(chǎn)減值準備一旦提取，不得轉回，并且在后期的攤銷(xiāo)中，按扣除了減值準備的賬面價(jià)值計提攤銷(xiāo)，因此為了正確計提各項無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額，同時(shí)便于在處置提取了減值準備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，正確轉銷(xiāo)相應的減值準備，“無(wú)形資產(chǎn)減值準備”應按無(wú)形資產(chǎn)項目（而非類(lèi)別）設明細賬戶(hù)。 如計提某無(wú)形資產(chǎn)的減值準備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準備——某無(wú)形資產(chǎn)”。
第三，“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶(hù)。一是交易性金融資產(chǎn)。
按照企業(yè)會(huì )計準則應用指南的規定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù)可按交易性金融資產(chǎn)類(lèi)別和品種，分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。 即“交易性金融資產(chǎn)”應按債券、股票、基金等類(lèi)別或具體名稱(chēng)設置二級賬戶(hù)，在此基礎上再設置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)明細賬戶(hù)，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。
如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本“等，按實(shí)際付出的款項，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。 期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)——某股票——公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。
二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶(hù)應當按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細核算。
同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。 明細賬戶(hù)設置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類(lèi)似。
同理，“持有至到期投資”應按持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”進(jìn)行明細核算。“持有至到期投資減值準備”應按其類(lèi)別和品種設置明細賬戶(hù)。
以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉銷(xiāo)有關(guān)賬戶(hù)余額。 第四，“未確認融資費用”賬戶(hù)。
“未確認融資費用”賬戶(hù)應按債權人（和長(cháng)期應付款項目）進(jìn)行明細核算，且應與“長(cháng)期應付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷(xiāo)未確認融資費用。因為每期攤銷(xiāo)額是“長(cháng)期應付款”貸方余額與相應“未確認融資費用”借方余額之差與折現率之積。
不同的長(cháng)期應付款期限不同、折現率不同、金額不同，每期攤銷(xiāo)額計算不同。第五，“長(cháng)期股權投資”和“長(cháng)期股權投資減值準備”賬戶(hù)。
一是長(cháng)期股權投資。按被投資單位進(jìn)行明細核算。
采用權益法核算的，還應分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。 如取得長(cháng)期股權投資時(shí)，借記“長(cháng)期股權投資——*單位——成本”。
二是長(cháng)期股權投資減值準備。為便于處置長(cháng)期股權投資時(shí)，正確轉銷(xiāo)其長(cháng)期股權投資減值準備，長(cháng)期股權投資減值準備應按被投資單位設明細賬戶(hù)，與長(cháng)期股權投資的明細賬戶(hù)一致。
如計提長(cháng)期股權投資減值準備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長(cháng)期股權投資減值準備——**單位”。 第六，“庫存。
2.會(huì )計科目的明細賬戶(hù)如何設置
特別是明細賬戶(hù)，這些雖在企業(yè)會(huì )計準則應用指南中有初步的說(shuō)明，但不具體，更沒(méi)有明細賬戶(hù)設置的分析解釋?zhuān)斐衫碚撆c實(shí)踐的脫節。
在企業(yè)會(huì )計準則應用指南基礎上，從賬務(wù)處理和報表填列角度進(jìn)一步細化有關(guān)明細賬戶(hù)的設置，并對其原因進(jìn)行闡述。 第一，壞賬準備賬戶(hù)。
壞賬準備賬戶(hù)涉及資產(chǎn)負債表應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款和長(cháng)期應收款項目的填列。應收票據項目應根據應收票據賬戶(hù)的期末余額減去壞賬準備賬戶(hù)中有關(guān)應收票據計提的壞賬準備余額后的金額填列。
應收賬款項目應根據應收賬款和預收賬款賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)的期末借方余額合計+減去壞賬準備賬戶(hù)中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。其他如預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、長(cháng)期應收款項目均應根據有關(guān)賬戶(hù)期末余額，減去相應壞賬準備后的金額填列。
可見(jiàn)這些項目的填列必須明確相應的壞賬準備的金額。因此，壞賬準備必須按應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款和長(cháng)期應收款等項目設明細賬戶(hù)，以便正確計算前述債權凈額，正確填列資產(chǎn)負債表。
如計提壞賬準備時(shí)，分錄為：借記資產(chǎn)減值損失，貸記：壞賬準備應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、長(cháng)期應收款。 第二，無(wú)形資產(chǎn)、累計攤銷(xiāo)和無(wú)形資產(chǎn)減值準備賬戶(hù)。
一是無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)。對無(wú)形資產(chǎn)明細賬戶(hù)的設置，一般教科書(shū)是按類(lèi)別設明細賬戶(hù)，實(shí)際工作中應按無(wú)形資產(chǎn)項目設明細賬戶(hù)，因為不同時(shí)間取得的同類(lèi)、不同類(lèi)的無(wú)形資產(chǎn)成本不同、攤銷(xiāo)期限不同，如果無(wú)形資產(chǎn)按類(lèi)別設明細賬戶(hù)，就不便于正確計提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
如取得某專(zhuān)利權，分錄應為：借記無(wú)形資產(chǎn)某專(zhuān)利權，貸記銀行存款等。 二是累計攤銷(xiāo)賬戶(hù)。
處置某項無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉銷(xiāo)該無(wú)形資產(chǎn)相應的累計攤銷(xiāo)多少的問(wèn)題。因此累計攤銷(xiāo)應按無(wú)形資產(chǎn)項目設置明細賬戶(hù)。
如攤銷(xiāo)某無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記管理費用等，貸記累計攤銷(xiāo)某無(wú)形資產(chǎn)。 三是無(wú)形資產(chǎn)減值準備賬戶(hù)。
按企業(yè)會(huì )計準則的規定，無(wú)形資產(chǎn)減值準備一旦提取，不得轉回，并且在后期的攤銷(xiāo)中，按扣除了減值準備的賬面價(jià)值計提攤銷(xiāo)，因此為了正確計提各項無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額，同時(shí)便于在處置提取了減值準備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，正確轉銷(xiāo)相應的減值準備，無(wú)形資產(chǎn)減值準備應按無(wú)形資產(chǎn)項目（而非類(lèi)別）設明細賬戶(hù)。如計提某無(wú)形資產(chǎn)的減值準備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無(wú)形資產(chǎn)減值準備某無(wú)形資產(chǎn)。
第三，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)等賬戶(hù)。 一是交易性金融資產(chǎn)。
按照企業(yè)會(huì )計準則應用指南的規定，交易性金融資產(chǎn)賬戶(hù)可按交易性金融資產(chǎn)類(lèi)別和品種，分別成本和公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細核算。即交易性金融資產(chǎn)應按債券、股票、基金等類(lèi)別或具體名稱(chēng)設置二級賬戶(hù)，在此基礎上再設置成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細賬戶(hù)，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。
如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記交易性金融資產(chǎn)某股票成本等，按實(shí)際付出的款項，貧記其他貨幣資金存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)某股票公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益。
二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶(hù)應當按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種，分別成本、利息調整、應計利息、公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)行明細核算。
同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細賬戶(hù)設置方法與交易性金融資產(chǎn)類(lèi)似。
同理，持有至到期投資應按持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別成本、利息調整、應計利息進(jìn)行明細核算。持有至到期投資減值準備應按其類(lèi)別和品種設置明細賬戶(hù)。
以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉銷(xiāo)有關(guān)賬戶(hù)余額。 第四，未確認融資費用賬戶(hù)。
未確認融資費用賬戶(hù)應按債權人（和長(cháng)期應付款項目）進(jìn)行明細核算，且應與長(cháng)期應付款保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷(xiāo)未確認融資費用。因為每期攤銷(xiāo)額是長(cháng)期應付款貸方余額與相應未確認融資費用借方余額之差與折現率之積。
不同的長(cháng)期應付款期限不同、折現率不同、金額不同，每期攤銷(xiāo)額計算不同。 第五，長(cháng)期股權投資和長(cháng)期股權投資減值準備賬戶(hù)。
一是長(cháng)期股權投資。按被投資單位進(jìn)行明細核算。
采用權益法核算的，還應分別成本、損益調整、其他權益變動(dòng)進(jìn)行明細核算。如取得長(cháng)期股權投資時(shí)，借記長(cháng)期股權投資*單位成本。
二是長(cháng)期股權投資減值準備。為便于處置長(cháng)期股權投資時(shí)，正確轉銷(xiāo)其長(cháng)期股權投資減值準備，長(cháng)期股權投資減值準備應按被投資單位設明細賬戶(hù)，與長(cháng)期股權投資的明細賬戶(hù)一致。
如計提長(cháng)期股權投資減值準備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記長(cháng)期股權投資減值準備**單位。 第六，庫存現金和銀行存款賬戶(hù)。
一是庫存現金。庫存現金除存在外幣現金情況下需要按幣種設明細賬戶(hù)外，如果企業(yè)存在多個(gè)報賬點(diǎn)，則需要按報賬點(diǎn)設置明細賬戶(hù)。
后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠(chǎng)區報賬付現時(shí)，借記管理費用等，貸記庫存現金某廠(chǎng)區。
二是銀行存款。銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設置外，如果企業(yè)在多家金融機構開(kāi)立賬戶(hù)，則需要按金融機構或（和）銀行賬號。
3.會(huì )計賬戶(hù)和會(huì )計科目
會(huì )計科目是對會(huì )計要素對象的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的類(lèi)目，設置會(huì )計科目就是對會(huì )計對象的具體內容加以科學(xué)歸類(lèi)，進(jìn)行分類(lèi)核算和監督的一種方法. 會(huì )計帳戶(hù)是根據會(huì )計科目開(kāi)設的，具有一定結構，用來(lái)系統，連續的記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段. 會(huì )計科目和會(huì )計帳戶(hù)的聯(lián)系在于會(huì )計科目是設置會(huì )計帳戶(hù)的依據，是會(huì )計帳戶(hù)的名稱(chēng)，會(huì )計帳戶(hù)是會(huì )計科目的具體運用，會(huì )計科目所反映的經(jīng)濟內容就是會(huì )計帳戶(hù)所要登記的內容. 區別在于會(huì )計科目知識對會(huì )計要素具體內容的分類(lèi)，本身沒(méi)有結構，會(huì )計帳戶(hù)則有相應的結構，具體反映資金活動(dòng)狀況，因此會(huì )計帳戶(hù)比會(huì )計科目分戶(hù)更為明晰，內容更為豐富，此外，會(huì )計科目一般由會(huì )計制度統一規定，會(huì )計帳戶(hù)除了規定的外，則可根據單位實(shí)際情況自行確定。
4.關(guān)于會(huì )計科目和會(huì )計要素和賬戶(hù)設置
1.會(huì )計要素是指：資產(chǎn)、負債、權益、收入、費用、利潤。
2.會(huì )計對象是會(huì )計核算和監督內容。
3.會(huì )計要素是會(huì )計對象的分類(lèi)。
4.會(huì )計科目是會(huì )計要素的分類(lèi)。
5.會(huì )計賬戶(hù)是會(huì )計要素的分類(lèi)。
6.會(huì )計科目是會(huì )計賬戶(hù)的名稱(chēng)。
7.會(huì )計科目是會(huì )計賬戶(hù)的具體應用。
8.會(huì )計科目沒(méi)有結構。
9.會(huì )計賬戶(hù)有一定的格式、結構和內容。
10.會(huì )計主體是會(huì )計核算和監督的單位或組織。
11.會(huì )計賬戶(hù)是根據會(huì )計科目開(kāi)設的。
笑望采納，謝謝！
