個(gè)人所得稅返還款計入什么(收到的個(gè)稅返還應計入什么科目)

1.收到的個(gè)稅返還應計入什么科目

收到是計入"其他業(yè)務(wù)收入"科目。

個(gè)稅返還是指付給的2%手續費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開(kāi)支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。發(fā)放給具體辦稅人員的手續費獎勵暫免征收個(gè)人所得稅，計入營(yíng)業(yè)外收入，不上營(yíng)業(yè)稅。

拓展資料

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條規定“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條規定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。”

對于代扣代繳個(gè)人所得稅返還手續費的用途是有明確規定的：《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2005〕365號）規定，"三代"單位取得手續費收入應單獨核算并計入本單位收入，用于"三代"管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。

《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕065號）規定，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開(kāi)支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員.這兩個(gè)規定明確了手續費返還收入應用于代扣代繳工作的管理性支出或獎勵有關(guān)工作人員。

代扣代收稅款手續費應嚴格按照國家法律、行政法規規定的2%比例執行；代征稅款手續費按照代征協(xié)議中規定的比例支付（最高不得超過(guò)5%）。各級國稅局機關(guān)財務(wù)部門(mén)應根據計征部門(mén)提供的《代征代扣稅款結報單》原件和代征稅款協(xié)議作為辦理付款手續的原始憑證，同時(shí)，財務(wù)部門(mén)還應據實(shí)填寫(xiě)《代扣代收和代征稅款手續費領(lǐng)款單》。

參考資料：搜狗百科——個(gè)稅返還

2.個(gè)稅返還會(huì )計分錄

計提時(shí)：借：應付工資 貸：銀行存款 其他應付款-代扣代繳個(gè)人所得稅 繳納時(shí)：借：其他應付款-代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款，向稅務(wù)機關(guān)繳納時(shí)： 借：其他應付款-代扣代繳個(gè)人所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅費用 貸：應交稅費—應交所得稅借：應交稅費—應交所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅 貸：現金 ，代扣時(shí)： 借：應付工資 貸：應交稅金——應交個(gè)人所得稅 代繳時(shí)： 借：應交稅金——應交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款，向稅務(wù)機關(guān)繳納時(shí)：借：應交稅金-個(gè)人所得稅貸：銀行存款。

3.個(gè)稅手續費返還需交哪些稅,會(huì )計如何做賬

企業(yè)收到個(gè)稅手續費返還時(shí)要交流轉稅，企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續費返還。建議會(huì )計記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入應交稅費-增值稅（銷(xiāo)項稅）

個(gè)稅手續費返還在使用時(shí)，會(huì )計做賬應記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì )計處理如下：

借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（張三）

其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（李四）

擴展資料：

企業(yè)所取得的手續費返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車(chē)船稅四個(gè)稅種。

營(yíng)業(yè)稅處理

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ罚▏惏l(fā)[1993]149號）第七條規定“服務(wù)業(yè)，是指利用設備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì )提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

本稅目的征收范圍包括：交通運輸業(yè)。建筑業(yè)。金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續費收入征免稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第一條規定“根據《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的法規，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時(shí)2%取得手續費。

對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。”

在這里，對于儲蓄機構所取得的返還手續費應征營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著(zhù)充分的政策依據的，但對于一般性企業(yè)所取得的返還個(gè)稅手續費雖然沒(méi)有明確規定其應征營(yíng)業(yè)稅，但卻也無(wú)法找到這部分收入應該不征或者免征營(yíng)業(yè)稅的規定。

但如果根據營(yíng)業(yè)稅條例中規定，對于企業(yè)所取得的手續費返還收入嚴格意義來(lái)講應按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營(yíng)業(yè)稅，只不過(guò)因為該筆收入是從稅務(wù)機關(guān)取得因而模糊了征稅概念。

對于這一點(diǎn)目前在實(shí)踐工作中可能多數稅務(wù)機關(guān)都未對此進(jìn)行實(shí)際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經(jīng)作出征稅規定：

如：《廣西壯族自治區地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續費收入納稅問(wèn)題的函》（桂地稅函[2009]446號）：根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續費收入征免稅問(wèn)題的通知》

參考資料來(lái)源：搜狗百科--個(gè)稅返還

參考資料來(lái)源：搜狗百科--應交稅費

4.個(gè)稅代扣代繳手續費返還怎么做賬

問(wèn)：我公司因履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條的規定付給我司百分之二的手續費，請問(wèn)如何做財稅處理？ 一、賬務(wù)處理 根據《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）第六條第（六）款的規定，“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。

因此，該手續費收入應當計入企業(yè)的收入。下面我們進(jìn)一步分析具體的會(huì )計核算問(wèn)題。

首先，代扣代繳個(gè)人所得稅是一項法定的義務(wù)，不論是否有手續費，支付個(gè)人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù)，該行為不是政府購買(mǎi)企業(yè)的服務(wù)，不能算企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，不計入營(yíng)業(yè)收入。再者，由于實(shí)行了全員全額申報制度，無(wú)論員工的薪金高低都必須進(jìn)行納稅申報，不是所有的申報都有對應的個(gè)稅，也就是說(shuō)不是每筆的申報都能取得手續費返還，稅務(wù)機關(guān)給予2%的手續費返還與企業(yè)付出的勞動(dòng)沒(méi)有因果關(guān)系，僅僅只是一種鼓勵、一種對企業(yè)付出代價(jià)的補償。

因此，該筆收入應確認為一筆營(yíng)業(yè)外收入。 二、企業(yè)所得稅分析。

企業(yè)所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續費收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應當計入應納稅所得額。

5.退回的個(gè)人所得稅應計入哪個(gè)科目

個(gè)人所得稅征稅內容

工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得，其他所得。

計算方法：

1.應納個(gè)人所得稅稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

2.扣除標準3500元/月（2011年9月1日起正式執行）（工資、薪金所得適用）

3.應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得，其他所得。