失控發(fā)票做進(jìn)項轉出的(企業(yè)開(kāi)回失控發(fā)票,稅務(wù)要求做進(jìn)項稅額轉出,怎么做會(huì )計分錄?)
1.企業(yè)開(kāi)回失控發(fā)票,稅務(wù)要求做進(jìn)項稅額轉出,怎么做會(huì )計分錄?
如果購買(mǎi)的材料已用于生產(chǎn)，進(jìn)項稅轉出轉到生產(chǎn)成本中，如果用于費用，轉到管理費用中。
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復》（國稅函[2008]607號）規定，購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現的失控發(fā)票，應按照規定移交稽查部門(mén)組織協(xié)查。屬于銷(xiāo)售方已申報并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統回復購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。根據上述規定，對于取得失控專(zhuān)用發(fā)票，需由企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)協(xié)查，確認銷(xiāo)售方已經(jīng)申報納稅并取得銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的書(shū)面證明及協(xié)查回復后，才可抵扣進(jìn)項稅額。
2、進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額。所說(shuō)購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷(xiāo)貨物過(guò)程當中支付的運費。在確定進(jìn)項稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規定嚴格審核。
3、會(huì )計分錄是指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)，以及計入賬戶(hù)的方向和金額的一種記錄。簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì )計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(hù)（科目）名稱(chēng)及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶(hù)的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。 簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄，即一借一貸的會(huì )計分錄。 復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄。
2.發(fā)票失控進(jìn)項稅轉出后,上期留抵了一部分稅金,整個(gè)過(guò)程分錄如何做
本期銷(xiāo)項稅抵扣上期留底稅額時(shí)不需要單獨做分錄，在填申報表時(shí)自動(dòng)計算抵扣。 我的做法是，應交增值稅科目中記錄銷(xiāo)項稅和進(jìn)項稅，如果是借方余額就是留底進(jìn)項稅，如果是貸方余額就是應交未交增值稅，月末就需要做一筆結轉未交增值稅分錄： 借：應交稅費——應交增值稅 貸：應交稅費——未交增值稅 你只要將本月未交增值稅做結轉了，并記錄到未交。 本期銷(xiāo)項稅抵扣上期留底稅額時(shí)不需要單獨做分錄，在填申報表時(shí)自動(dòng)計算抵扣。
我的做法是，應交增值稅科目中記錄銷(xiāo)項稅和進(jìn)項稅，如果是借方余額就是留底進(jìn)項稅，如果是貸方余額就是應交未交增值稅，月末就需要做一筆結轉未交增值稅分錄：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：應交稅費——未交增值稅
你只要將本月未交增值稅做結轉了，并記錄到未交增值稅科目貨方就可以了。
也就是，如果應交增值稅科目為借方余額，就是留底稅額時(shí)就不需要做結轉分錄。除非你本月的銷(xiāo)項稅大于本月進(jìn)項稅加上期留底數，就會(huì )出現應交增值稅科目的貸方余額，就說(shuō)明你本月有應交而未交的增值稅，那么就將未交增值稅金額做一筆結轉分錄。
3.收到失控發(fā)票后,如何進(jìn)行帳務(wù)處理
一、如果貴公司跟開(kāi)票方具有真實(shí)的交易背景：按照發(fā)票上的進(jìn)項稅額，會(huì )計上先做進(jìn)項轉出，借記：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貸記：應交稅費----應交增值稅----進(jìn)項稅額轉出。
然后跟開(kāi)票方確認報廢原因，協(xié)調處理方法。因為開(kāi)票方本應該收齊發(fā)票所有聯(lián)次以后，才能報廢，它們作業(yè)不合規范。
二、如果貴公司跟開(kāi)票方?jīng)]有真實(shí)的交易背景：涉嫌屬于購買(mǎi)發(fā)票、虛假抵扣偷稅之嫌。處了進(jìn)項稅額轉出，尚需引以為戒，避免國稅局來(lái)查。
失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開(kāi)具的發(fā)票或丟失空白專(zhuān)用發(fā)票、以及被列為非正常戶(hù)（含走逃戶(hù)）的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規定繳納稅款的發(fā)票。
4.有張失控發(fā)票,貨己售完,做了進(jìn)項稅額轉出并補交稅款,轉成本就
你好！購進(jìn)：借：原材料（庫存商品） 貸銀行存款 ，銷(xiāo)售：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 結轉：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/原材料；
失控發(fā)票時(shí)：借：原材料（庫存商品等）貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出），注：假設本月沒(méi)有發(fā)生其他涉及增值稅的事項，貸方“進(jìn)項稅額轉出”在月未時(shí)應轉入“應交稅費--未交增值稅”。分錄如下：借：應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅 貸：應交稅費--未交增值稅，只涉及這筆進(jìn)項不可以抵扣而已，其他正常做。
