減免增值稅的(免征的增值稅如何計入)

1.免征的增值稅如何計入會(huì )計科目

免征的增值稅計入營(yíng)業(yè)外收入。

根據財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計處理規定》財會(huì )[2013]24號

中規定：

小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應交增值稅轉入當期營(yíng)業(yè)外收入。

增值稅是價(jià)外稅，在取得收款時(shí)，應將收款區分收入與應交增值稅分別入賬，這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入；當應交增值稅免稅時(shí)，屬于一種國家補助性質(zhì)的利得，按會(huì )計準則應該計入營(yíng)業(yè)外收入。

2.一般納稅人免增值稅的分錄

一般納稅人直接減免增值稅的會(huì )計處理。

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品（商品）免稅。

月份終了，按免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計算出銷(xiāo)項稅額，然后減去按稅法規定方法計算的應分攤的進(jìn)項稅額，其差額即為當月銷(xiāo)售免稅貨物應免征的稅額。

結轉免稅產(chǎn)品（商品）應分攤的進(jìn)項稅額，作會(huì )計分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（應分攤的進(jìn)項稅額）

貸：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

結轉免稅產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)項稅額時(shí)，作會(huì )計分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

結轉免繳增值稅稅額時(shí)，作會(huì )計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品（商品）免稅。

根據上述計算結果，作會(huì )計分錄如下：

計算免繳稅額時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

結轉免繳稅額時(shí)：

借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規定價(jià)格銷(xiāo)售免稅糧食時(shí)，可免交增值稅；但若加價(jià)銷(xiāo)售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣(mài)出或在生產(chǎn)飼料的同時(shí)還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會(huì )計上應分別設賬和分別核算。

3.減免的增值稅怎么入賬

(1)按規定，企業(yè)銷(xiāo)售的免稅產(chǎn)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食除外），如果銷(xiāo)售時(shí)沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則減免的增值稅不需要做賬務(wù)處理。

(2)如果開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在月末將“免稅的銷(xiāo)售收入*小規模納稅人的征收率”轉到“應交稅費-應交增值稅”科目。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應交稅費-應交增值稅 借：應交稅費-應交增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補助 借方“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的金額=月末計算出免稅的銷(xiāo)售收入*小規模納稅人的征收率 2、如果收到的是先征后返的增值稅，則在收到的同時(shí)直接計入“營(yíng)業(yè)外收入-政府補助” 借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補助

4.應交增值稅（減免稅款） 賬務(wù)處理

1、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

2、對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

3、未設置“補貼收入”會(huì )計科目的企業(yè)，應增設“補貼收入”科目。

4、企業(yè)應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規定減免的增值稅款，應根據“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。

擴展資料：

會(huì )計格式

第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

會(huì )計分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種，其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶(hù)對應關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì )計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì )計分錄。

方法

初學(xué)者在編制會(huì )計分錄時(shí)，可以按以下步驟進(jìn)行：

第一：涉及的賬戶(hù)，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化；

第二：賬戶(hù)的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì )計要素，位于會(huì )計等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方；

第五：根據會(huì )計分錄的格式要求，編制完整的會(huì )計分錄。

參考資料：搜狗百科：會(huì )計分錄

5.小規模納稅人減免了增值稅,收入分錄怎么做

增值稅減免，借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額，貸記營(yíng)業(yè)外收入。

2013年國稅總局公布小規模納稅人月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，財政部會(huì )計司就及時(shí)跟進(jìn)，頒布了：財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計處理規定》的通知（財會(huì )[2013]24號）

該規定明確指出：

小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應交增值稅轉入當期營(yíng)業(yè)外收入。

因此，減免增值稅分錄處理為：

借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入

6.減免的增值稅如何做會(huì )計處理

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅[2008]151號）第一條第（一）款規定：“一、財政性資金（一）企業(yè)取得的各類(lèi)財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱(chēng)財政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財政專(zhuān)項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規定相應增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。”

根據上述規定，直接減免或收到即征即退、先征后退、先征后返增值稅時(shí)：

借：應交稅費—應交增值稅（收到即征即退、先征后退、先征后返增值稅時(shí)為：銀行存款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入—補貼收入