營(yíng)改增后房地產(chǎn)設置(營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)的應交稅費科目應該怎么設置)
1.營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)的應交稅費科目應該怎么設置
根據財會(huì )[2016]22號文件設置科目。
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中：
1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；
2.“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；
3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；
4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；
5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；
6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額；
7.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額；
8.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額；
9.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。
（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
（五）“待認證進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額。
（六）“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
（八）“簡(jiǎn)易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進(jìn)在境內未設經(jīng)營(yíng)機構的境外單位或個(gè)人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專(zhuān)欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。
2.房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增會(huì )計怎么做賬?
營(yíng)改增后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理方式的轉變
（一）核算方式變化.
1、以往繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，稅率為5%，營(yíng)改增后其稅率和計稅方法也發(fā)生了變化.一般納稅人適用一般計稅方法，如不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權等，稅率為11%；小規模納稅人以及二手房交易等則適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率征收增值稅.
2、對于按照11%的增值稅率繳納增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般納稅人，在計算銷(xiāo)售房地產(chǎn)增值稅額時(shí)，向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款可以從銷(xiāo)售額中扣除.此外，開(kāi)發(fā)成本占比較大的建安成本也納入進(jìn)項稅抵扣.3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時(shí)按照3%的預征率預繳增值稅.
（二）會(huì )計處理的變化.
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增之后，企業(yè)需要繳納的增值稅應該屬于價(jià)外稅，也就是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售總額度中劃去一部分，因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的總營(yíng)業(yè)收入將會(huì )一定程度上減少.由于營(yíng)改增之后購買(mǎi)的商品以及獲得的勞務(wù)取得的進(jìn)項稅額可以按照稅額抵扣辦法進(jìn)行相應抵扣，可以看出，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本將會(huì )得到一定的降低.而后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增之后不用繳納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額也將大幅度降低.最終，依據上述營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及營(yíng)業(yè)稅額的變化最終將導致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的利潤總額以及凈利潤將會(huì )減少.
3.營(yíng)改增房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計如何核算?
設置賬戶(hù)設置賬戶(hù)是根據會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行分類(lèi)，反映和監督的一種專(zhuān)門(mén)的方法。
賬戶(hù)是根據會(huì )計科目設置的，反映會(huì )計基本要素增減變動(dòng)的記賬實(shí)體。房地產(chǎn)企業(yè)按照會(huì )計要素分類(lèi)，一般設置資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權益賬戶(hù)、成本賬戶(hù)和損益類(lèi)賬戶(hù)；按總體結構要素分類(lèi)，分為總分類(lèi)賬戶(hù)、二級科目和明細分類(lèi)科目等。
復式記賬復式記賬是指對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上互相聯(lián)系的賬戶(hù)中登記的一種專(zhuān)門(mén)方法。復式記賬要求在多個(gè)賬戶(hù)記賬登記時(shí)、要保證記賬的互相準確性，這樣才能全面地反映其經(jīng)濟業(yè)務(wù)，多角度地分析和檢查其記賬的準確性。
填制和審核憑證會(huì )計憑證是記錄其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書(shū)面憑證，是登記賬簿，編制會(huì )計報表的依據。填制和審核憑證是記錄和審核每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容的正確性，明確各自的經(jīng)濟責任的一種方法，為登記賬簿提供必不可少的依據。
登記會(huì )計賬簿登記賬簿是以審核無(wú)誤的會(huì )計憑證為依據、連續、系統、全面和完整的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)方法。通過(guò)登記賬簿（即過(guò)賬）工作，可以提供完整的，系統的會(huì )計資料。
成本計算成本計算是按一定的成本對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種費用進(jìn)行歸集。以確定該對象的產(chǎn)品成本的一種專(zhuān)門(mén)方法。
成本計算有利于企業(yè)掌握成本構成情況，考核成本計劃完成情況。提供企業(yè)成本情況，為企業(yè)決策提供必要依據。
財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是對企業(yè)各項商品物資進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，對貨物資金進(jìn)行賬面核對以及對各項往來(lái)賬項進(jìn)行核對查詢(xún)，以保證賬證相符合賬實(shí)相符的一種專(zhuān)門(mén)方法，財產(chǎn)清查對企業(yè)資金商品等的管理，保證賬簿和倉庫數據的真實(shí)可靠，有重要的意義。編制會(huì )計報表編制會(huì )計報表、是綜合、全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財務(wù)經(jīng)營(yíng)結果及現金變動(dòng)狀況的一種專(zhuān)門(mén)方法。
會(huì )計報表，是企業(yè)主要的會(huì )計信息。通過(guò)編制會(huì )計報表，可以為會(huì )計信息的使用者提供有用的會(huì )計資料，為經(jīng)濟決策服務(wù)。
4.房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增會(huì )計應該怎么建賬?
營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理怎么做？房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計核算處理根據《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì )計處理規定〉的通知》（財會(huì )〔2016〕22號）規定，發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷(xiāo)售額即增值稅差額納稅（房地產(chǎn)行業(yè)為差額納稅）的，房地產(chǎn)企業(yè)按照規定土地價(jià)款等允許抵扣的稅額，沖減房地產(chǎn)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，即在會(huì )計核算，按規定土地成本銷(xiāo)項抵減的稅額不沖減收入，直接沖減成本，會(huì )計分錄如下：借：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)改增后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理方式的轉變（一）核算方式變化.1、以往繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，稅率為5%，營(yíng)改增后其稅率和計稅方法也發(fā)生了變化.一般納稅人適用一般計稅方法，如不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權等，稅率為11%；小規模納稅人以及二手房交易等則適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率征收增值稅.2、對于按照11%的增值稅率繳納增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般納稅人，在計算銷(xiāo)售房地產(chǎn)增值稅額時(shí)，向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款可以從銷(xiāo)售額中扣除.此外，開(kāi)發(fā)成本占比較大的建安成本也納入進(jìn)項稅抵扣.3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時(shí)按照3%的預征率預繳增值稅. （二）會(huì )計處理的變化.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增之后，企業(yè)需要繳納的增值稅應該屬于價(jià)外稅，也就是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售總額度中劃去一部分，因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的總營(yíng)業(yè)收入將會(huì )一定程度上減少.由于營(yíng)改增之后購買(mǎi)的商品以及獲得的勞務(wù)取得的進(jìn)項稅額可以按照稅額抵扣辦法進(jìn)行相應抵扣，可以看出，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本將會(huì )得到一定的降低.而后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增之后不用繳納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額也將大幅度降低.最終，依據上述營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及營(yíng)業(yè)稅額的變化最終將導致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的利潤總額以及凈利潤將會(huì )減少。
5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)改增后如何建賬
您好！ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不屬于這次營(yíng)改增的調整范圍，因此按原先的方式正常繳納土地增值稅及其它稅種。
土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無(wú)償轉讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著(zhù)物產(chǎn)權、并取得收入的單位和個(gè)人。
課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著(zhù)物產(chǎn)權所取得的增值額。土地價(jià)格增值額是指轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除規定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費用等支出后的余額。
土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷(xiāo)售過(guò)程中獲得的收入，扣除開(kāi)發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。
當前中國的土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無(wú)增值的不征，例如增值額大于20%未超過(guò)50%的部分，稅率為30%，增值額超過(guò)200%的部分，則要按60%的稅率進(jìn)行征稅。據專(zhuān)家測算，房地產(chǎn)項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。
望采納，謝謝。
6.如何做好營(yíng)改增的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計
1. 稅收負擔與經(jīng)營(yíng)成本的影響：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)建設、轉讓銷(xiāo)售及持有自營(yíng)階段，均涉及營(yíng)業(yè)稅納稅問(wèn)題，主要體現在： a. 開(kāi)發(fā)建設階段：提供建筑業(yè)應稅勞務(wù)（營(yíng)業(yè)額包括應稅勞務(wù)及工程所用材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，不含甲方供材），按照營(yíng)業(yè)稅率3%計征 b. 轉讓及銷(xiāo)售階段：轉讓無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權），銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（商品房及其他建筑物與構筑物、其他地上附著(zhù)物），均按照轉讓及銷(xiāo)售的全部收入減去土地使用權或不動(dòng)產(chǎn)的受讓或購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額以5%稅率計征營(yíng)業(yè)稅 c. 持有自營(yíng)階段：出租房地產(chǎn)，按租賃服務(wù)業(yè)以5%稅率計征營(yíng)業(yè)稅 結合稅制改革試點(diǎn)方案的要求，可以看出，如果對建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”稅制改革，那么它對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的影響是系統性的。首先，稅率的直接變化（由3%∕5%營(yíng)業(yè)稅稅率變?yōu)?1%∕17%增值稅稅率），稅率均大幅上升，雖然增值稅可以抵扣相應進(jìn)項稅額，但是由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)特殊性與復雜性，在實(shí)際操作中很多項目往往難以抵扣，并且建筑施工企業(yè)作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的直接上游企業(yè)，其受“營(yíng)改增”稅制改革的影響必然會(huì )波及甚至轉嫁至房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，進(jìn)而造成對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負擔與經(jīng)營(yíng)成本的一系列影響。當然，還要考慮成本稅金的變化對企業(yè)所得稅的納稅影響，由于上述影響是系統性的，其對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)總的稅收負擔與經(jīng)營(yíng)成本的具體影響是加重還是減輕取決于稅制改革對房地產(chǎn)及相關(guān)行業(yè)的具體改革措施（特別是適用稅率與抵扣機制的設計），并且因各房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)類(lèi)型及經(jīng)營(yíng)方式與稅務(wù)籌劃措施而有所不同。依據現今的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)生態(tài)總體來(lái)看，“營(yíng)改增”稅制改革對現行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)總的稅收負擔與經(jīng)營(yíng)成本的普遍影響可能是 “不減反增”。
2. 財務(wù)管理與會(huì )計處理的影響 “營(yíng)改增”稅制改革對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)宏觀(guān)財務(wù)管理與具體會(huì )計處理的影響是顯而易見(jiàn)的。一方面，企業(yè)出于合理降低稅收負擔與經(jīng)營(yíng)成本的考慮，會(huì )要求自身財會(huì )人員加強宏觀(guān)財務(wù)管理，甚至要求財會(huì )人員加強與內部采購銷(xiāo)售決策與具體執行人員的聯(lián)動(dòng)溝通，達到合理降低稅負與經(jīng)營(yíng)成本的目的，這一點(diǎn)將在第四部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的相關(guān)對策中進(jìn)一步闡述。另一方面，“營(yíng)改增”改革也會(huì )對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的具體會(huì )計處理、發(fā)票管理產(chǎn)生直接影響，主要是上述1中企業(yè)3階段業(yè)務(wù)的具體涉稅處理轉變問(wèn)題，以及原涉及營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)行為、視同銷(xiāo)售與混合銷(xiāo)售行為的轉變處理問(wèn)題。
3. 企業(yè)融資與現金流的影響 由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)特殊性與復雜性，要求企業(yè)必須有良好的融資能力與充足的現金流來(lái)維持企業(yè)的正常運轉。實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)多采用預售制，營(yíng)業(yè)稅在確認預售收入的當期就要繳納，占用流動(dòng)資金，轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。營(yíng)業(yè)稅構成房地產(chǎn)企業(yè)不可忽視的現金流出。而改征增值稅后，一般房地產(chǎn)項目建設、材料等先購入，多數時(shí)間，進(jìn)項稅額大于銷(xiāo)項稅額，因而開(kāi)發(fā)之初較長(cháng)的時(shí)間內無(wú)稅可繳，減少企業(yè)流動(dòng)資金的占用，擴大企業(yè)現金流。
7.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置 （一）增值稅一般納稅人設置的基本科目： 1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。 2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄： 借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額） 應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額） 貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） （二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）。
8.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置
（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：
1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。
2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄：
借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
應交稅費-應交增值稅（減免稅款）
應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）
貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
（二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）
