中小學(xué)終結(jié)轉(zhuǎn)(會(huì)計(jì)中年末的結(jié)轉(zhuǎn)流程具體是怎么做的?分錄?)
1.會(huì)計(jì)中年末的結(jié)轉(zhuǎn)流程具體是怎么做的?分錄?
年末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理
每年的12月份，除了正常的月份賬務(wù)處理，相關(guān)科目需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，常用結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄如下：
（一）結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)
（二）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用
、借：本年利潤(rùn)
貸：管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
（三）結(jié)轉(zhuǎn)稅金
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
所得稅
（四）結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)外支出
（五）年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)
如果盈利
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
如果虧損
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：本年利潤(rùn)
2.新的中小學(xué)會(huì)計(jì)制度中每月如何結(jié)
本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)方法（帳結(jié)法和表結(jié)法） （根據(jù)會(huì)計(jì)制度，可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，也可以每月不結(jié)轉(zhuǎn)，待年底時(shí)一次性結(jié)轉(zhuǎn)。
每月結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“賬結(jié)法”，年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“表結(jié)法”。） 為了計(jì)算出當(dāng)期利潤(rùn)，通常采用兩種方法，表結(jié)法和帳結(jié)法，國(guó)內(nèi)一些財(cái)務(wù)系統(tǒng)多采用帳結(jié)法，這似乎比較符合中國(guó)式習(xí)慣，結(jié)算時(shí)損益類的虛帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)匯總到本年利潤(rùn)科目，最后帳戶無(wú)余額，資產(chǎn)負(fù)債類實(shí)帳戶也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)余額到下一期間做為其起初余額。
而國(guó)外系統(tǒng)使用所謂的表結(jié)法。比較一下這兩種方法。
（一）表結(jié)法 表結(jié)法下，各損益類賬戶每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“年利潤(rùn)”賬戶，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。但每月月末要將損益類賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)（或虧損）。
表結(jié)法下，年中損益類賬戶無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。 （二）賬結(jié)法 賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目的本月合計(jì)數(shù)反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)數(shù)反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。 賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。
3.會(huì)計(jì)科目年終結(jié)轉(zhuǎn)如何處理?支出大于收
會(huì)計(jì)科目余額 終結(jié)轉(zhuǎn)到下年的起初余額若支出大于收入，則利潤(rùn)為負(fù)，為虧損。
如果你單位的利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)有貸方余額，且大于本年虧損額，是不用用盈余公積彌補(bǔ)虧損的，只做你說的第一步即 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 彌補(bǔ)后利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)是借方余額，可以用盈余公積彌補(bǔ) （被稅務(wù)部門認(rèn)可的虧損，可用以后連續(xù)五年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因此一般是超過稅前彌補(bǔ)的虧損用盈余公積彌補(bǔ)） 借：盈余公積 貸利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)注：如果你單位是按銷售交所得稅，是可以用盈余公積彌補(bǔ)虧損，分錄借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 了。
4.會(huì)計(jì)科目年底結(jié)轉(zhuǎn)
第一，制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用第二，生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本第三，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品第四，費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出等第五，收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)外收入，投資收益等第六，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)，借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)注意，如果虧損做相反分錄第七，提取盈余公積，應(yīng)付股利，借：利潤(rùn)分配——法定盈余公積（任意盈余公積，應(yīng)付股利）貸：盈余公積——（法定盈余公積，任意盈余公積） 應(yīng)付股利第八，結(jié)轉(zhuǎn)損益，借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——法定盈余公積（任意盈余公積，應(yīng)付股利）基本就這些。
