計提企業(yè)所得稅時(shí)借方所用的(計提所得稅何時(shí)為負分錄?)
1.計提所得稅何時(shí)為負分錄?
對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損（可抵扣虧損）和稅款抵減，應視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。
在預計可利用可彌補虧損或稅款抵減的未來(lái)期間內很可能取得足夠的應納稅所得額時(shí)，應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認當期的所得稅費用。 估計您上級公司是按照上面的準則規定，要求您公司“按照負的利潤總額直接計提25%的企業(yè)所得稅” 會(huì )計分錄為： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。
1、對當期所得稅費用，應根據稅法規定在會(huì )計利潤基礎上進(jìn)行納稅調整，如果調整后應納稅所得額為負數的，則當期所得稅為零。 2、遞延所得稅費用主要取決于期末是否符合確認遞延所得稅的條件，詳見(jiàn)《企業(yè)會(huì )計準則第18號--所得稅》的相關(guān)規定。
以上便是計提所得稅何時(shí)為負分錄分析內容，僅供參考。
2.“應交稅金
“應交稅金-應交增值稅”科目的借方一般有銀行存款科目、應收賬款科目、應收票據科目、庫存現金科目等。
“應交稅金-應交增值稅”科目的貸方一般有銀行存款科目、庫存現金科目、應付賬款科目、應付票據科目等。
現應交稅金科目已改作應交稅費科目。
應交稅費是指企業(yè)根據在一定時(shí)期內取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
應交稅費賬戶(hù)：
1、賬戶(hù)性質(zhì)：負債類(lèi)賬戶(hù)
2、賬戶(hù)用途：核算企業(yè)按照稅法等規定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅也通過(guò)此科目核算。
3、賬戶(hù)結構：貸方記增加，登記應繳扣的稅金；借方記減少，登記實(shí)際繳納的稅金；期末余額在貸方，表示應繳納的稅金；期末余額在借方，表示多繳納的稅金和尚未抵扣的稅金。
4、明細賬戶(hù)：按應繳納的稅費進(jìn)行明細核算。
3.預交所得稅后如何做賬
一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第54條第2款的規定：企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅 ：
納稅人應在次年5月底之前向主管稅務(wù)局提出退稅申請，并提供以下資料：
1、《退稅申請審批表》；
2、完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件；
3、納稅人報關(guān)的會(huì )計決算報表、所得稅預繳申報表和年終申報表原件、復印件；
4、納稅人書(shū)面申請或其他說(shuō)明材料。
收到退稅款，編制會(huì )計分錄如下：
借：銀行存款400
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅400
如果主管稅務(wù)機關(guān)只允許次年抵扣的話(huà)，因為，“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”借方余額400元。所以，編制會(huì )計分錄如下：
2009年一季度計提：假定是600元
借：所得稅費用600
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅600
如果小于400元，下季度再抵扣，直至抵扣完畢。
上交時(shí)
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅200
貸：銀行存款200
這樣，“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”科目本季度無(wú)余額。
企業(yè)所得稅申報時(shí)，“應納所得稅額”欄填600元；“實(shí)際已預繳的所得稅額”欄填400元；“應交補（退）所得稅額”欄200元。
